審計(jì)法律責(zé)任(legal liability) 廣義的審計(jì)法律責(zé)任，是指與審計(jì)有關(guān)的各種法律責(zé)任的總稱。審計(jì)責(zé)任原來沒有明確的法律界定，隨著國家法律環(huán)境的完備和審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，逐漸得以法律化，即成為法律責(zé)任。 中國審計(jì)法規(guī)定的法律責(zé)任與傳統(tǒng)的審計(jì)責(zé)任的概念有很大的差別。根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，審計(jì)法律責(zé)任是指在國家審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任。它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人的法律責(zé)任和審計(jì)人員的法律責(zé)任;它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重大過失我國刑法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、公司法和證券法中對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失責(zé)任都作出了規(guī)定，但還不夠具體，尚待進(jìn)一步完善。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失責(zé)任主要是對(duì)委托單位的責(zé)任、收益第三方的責(zé)任和其他第三方的責(zé)任。確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失責(zé)任應(yīng)遵循如下原則。1.過失原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告出現(xiàn)虛假或失實(shí)，如果確認(rèn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失造成的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)過失責(zé)任。我國刑法第2”條第3款規(guī)定，凡犯有出具中介證明文件重大失實(shí)罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。刑法第231條規(guī)定，單位犯本罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照個(gè)人犯本罪的規(guī)定處罰。這條罪的主觀方面是過失，即出具的中介證明文件有重大失實(shí)，是由于嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任所致，而并非有意而為之，如果為有意則屬提供虛假中介證明文件罪。這是符合法理學(xué)因果聯(lián)系的歸責(zé)原則的。2.經(jīng)濟(jì)損失的因果原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的虛假或失實(shí)報(bào)告，僅僅以其過失還不能確認(rèn)其責(zé)任，還要在客觀上視其是否造成經(jīng)濟(jì)損失。例如，委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提起訴訟，在習(xí)慣法下委托人(即原告)就負(fù)有舉證責(zé)任，即必須向法院證明其受到的損失是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師造成的。我國刑法規(guī)定的出具的中介證明文件重大失實(shí)罪，在客觀上要造成嚴(yán)重后果，另外，如果發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失同報(bào)告虛假或失實(shí)的部分沒有因果關(guān)系，則沒有責(zé)任。明確經(jīng)濟(jì)損失同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的虛假或不實(shí)報(bào)告是必然的還是偶然的、直接的還是間接的聯(lián)系，是一種原因造成還是多種原因造成的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任和民事責(zé)任的歸結(jié)和追究有重大影響。3.責(zé)任法定(或合同約定)原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)合同的簽約方或合同約定的事項(xiàng)或收益第三人以及法定的事項(xiàng)或第三人負(fù)責(zé)，合同沒有約定或法律、法規(guī)沒有規(guī)定的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。在我國，法定審計(jì)、驗(yàn)資等注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)適合責(zé)任法定原則，其他業(yè)務(wù)適合合同約定原則。