花花only
1.單選題
下列有關重要組成部分的說法中，錯誤的是()。
A、隨著單個組成部分對集團具有的財務重大性的增加，集團財務報表的重大錯報風險通常也會增加
B、集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分
C、集團項目組應當將超過選定基準10%的組成部分確定為重要組成部分
D、某些組成部分由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分
【答案】C
【解析】
集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。 【點評】本題考查重要組成部分。要準確把握重要組成部分的兩種特征類型以及判斷的方法。重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團具有財務重大性;(2)由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。其中，在判斷是否具有財務重大性時，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分，但這里的“15%”只是一個參考數(shù)值，并非是一定的，這個比例可以根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷作出適當調整。
2.單選題
下列關于集團財務報表審計的說法中正確的是()。
A、集團財務報告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適
B、審計準則明確規(guī)定，超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分
C、對集團不具有財務重大性的組成部分一定不是重要組成部分
D、集團項目組成員不可以作為組成部分注冊會計師
【答案】A
【解析】
選項B，集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分。確定基準和應用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的;選項C，某些組成部分由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，該組成部分即使不具有財務重大性，集團項目組仍可能將其識別為重要組成部分。例如，某組成部分進行外匯交易，雖然對集團并不具有財務重大性，但仍使集團面臨導致重大錯報的特別風險;選項D，基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。
3.單選題
下列關于集團項目組接觸信息的表述中，不正確的是()。
A、集團項目組接觸信息可能受到集團管理層無法克服的情況的限制，也可能來自于集團管理層
B、即使集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，集團項目組仍可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
C、集團項目組在接觸信息受到限制的情況下仍可獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的可能性隨著組成部分對集團重要程度的增加而降低
D、如果集團管理層限制集團項目組接觸非重要組成部分的信息，則其受到限制的原因可能影響集團審計意見
【答案】B
【解析】
如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
4.多選題
下列各項中，屬于集團審計中的審計風險的有()。
A、組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的錯報(該錯報導致集團財務報表發(fā)生重大錯報)的風險
B、集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的風險
C、組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的錯報(該錯報不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報)的風險
D、集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)導致組成部分財務報表發(fā)生重大錯報的風險
【答案】AB
【解析】
依據(jù)審計準則1401號第七條。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。在集團審計中，審計風險包括組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的錯報(該錯報導致集團財務報表發(fā)生重大錯報)的風險，以及集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)該錯報的風險。
5.多選題
下列各項中，可能屬于集團財務報表審計中的組成部分的有()。
A、集團內的母公司
B、集團內子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)
C、集團的分支機構
D、集團的職能部門
【答案】ABCD
【解析】
選項ABCD均可能屬于組成集團財務報表審計的組成部分。組成部分是指某一實體或某項業(yè)務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括在集團財務報表中。
6.單選題
對可能存在特別風險的重要組成部分，下列各項措施中不正確的是()。
A、使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計
B、針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計
C、在這種情況下，集團項目組應當親自對可能存在特別風險影響的賬戶余額、交易或披露實施審計
D、針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序
【答案】C
【解析】
在這種情況下，集團項目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風險影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計，或要求組成部分注冊會計師僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計。
7.多選題
集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的內容應當包括()。
A、與集團審計相關的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求
B、描述識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷
C、組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結論和形成的意見
D、組成部分注冊會計師是否已遵守集團審計相關道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求
【答案】BCD
【解析】
選項A是集團項目組向組成部分注冊會計師的通報內容。
以上就是關于2021年注冊會計師考試《審計》練習題的分享，希望對各位考生有所幫助，如果您想要了解更多注冊會計師考試技巧、備考攻略等相關內容，歡迎大家及時關注本平臺哦!
喵星隊長
三、判斷題部分（共 20 道試題，共 40 分。）1. 審計報告，就是查帳驗證報告，是審計工作的最終成果。（） A. 錯誤2. 注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務時必須與客戶保持實質上和形式上的獨立。（） B. 正確3. 注冊會計師在執(zhí)行商定程序業(yè)務中，不需要為了獲取額外的證據(jù)，在委托范圍之外執(zhí)行額外的程序。（）B. 正確4. 標準意見審計報告，是注冊會計師對被審計單位會計報表發(fā)表不帶說明段的無保留意見審計報告。（）B. 正確5. 審計工作底稿的保管，一般都屬于永久性保管。( ) A. 錯誤6. 審計人員取得的書面證據(jù)證明力都很強。( ) A. 錯誤7. 對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構進行函證。( )B. 正確8. 審計的職能與地位密不可分，審計的職能決定著審計的地位，審計的地位又影響著的審計的職能。（）B. 正確9. 審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發(fā)表審計意見。（） A. 錯誤10. 客觀性被認為是審計人員的靈魂。（） A. 錯誤11. 環(huán)境證據(jù)可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。（）B. 正確12. 無論是順查還是逆查，均需要運用審閱法和核對法。（）B. 正確13. 民間審計組織是指經(jīng)國家主管部門批準和注冊的會計師事務所。民間審計組織不象國家審計機關和內部審計機構那樣，直接隸屬于某個機構或部門，而是以法人形式出現(xiàn)，在組織上具有經(jīng)濟主體和監(jiān)督主體的特征，不直接隸屬于哪個部門或機構，與委托者以契約形式表現(xiàn)其相互關系。（） B. 正確14. 對于資產(chǎn)負債日至審計報告日被審計單位未調整或未披露的期后事項，審計人員可不予關注。（） A. 錯誤15. 預測性財務信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數(shù)據(jù)。（） A. 錯誤16. 順查法一般適用于規(guī)模較大，業(yè)務較多的大中型企業(yè)和會計憑證較多的機關行政事業(yè)單位。（） A. 錯誤17. 由于內部控制存在固有的局限性，審計人員只能對財務報告的可靠性提供合理保證。（）A. 錯誤18. 注冊會計師在進行審計之前，要與被審計單位簽訂業(yè)務約定書。( )B. 正確19. 當監(jiān)盤存貨程序受阻時，注冊會計師應考慮是否存在其他的替代程序。( ) A. 錯誤20. 注冊會計師的監(jiān)盤責任應包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點，并進行適當抽點。( ) B. 正確21. 委托人將會計報表與審計報告一同提交給使用人可以減少編報單位對會計報表的真實性、合法性所負的責任。（） A. 錯誤22. 審計人員實施風險評估程序，可以確定重大錯報風險的實際水平。 （） A. 錯誤23. 無論何種審計方式，審計主體都要與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。( ) A. 錯誤24. 確定重要性水平是在審計實施階段中進行 ( ) A. 錯誤25. 注冊會計師的審計責任是指對其出具的審計報告的真實性、合法性，會計數(shù)據(jù)的公允性負責。（） A. 錯誤26. 控制測試是指審計人員針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。（） A. 錯誤27. 審計報告的簽署日期為注冊會計師完成審計報告撰寫的日期。（） A. 錯誤28. 為避免法律訴訟，注冊會計師絕對不能接受陷入財務和法律困境的單位的業(yè)務委托。（） A. 錯誤29. 注冊會計師張為在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項工作，那么他應出示拒絕表示意見的審計報告。（） A. 錯誤30. 審計獨立性主要表現(xiàn)在審計主體的獨立性，即有獨立的機構和人員，審計機構和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟上、工作過程中保持獨立。 （）B. 正確31. 審計起源與發(fā)展的客觀基礎是要回答審計產(chǎn)生的過程問題。（） A. 錯誤32. 在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，則審計人員不必實施實質性程序，只須實施控制測試。（） A. 錯誤33. 函證法屬于“證實客觀事物”的方法。( ) A. 錯誤34. 期后事項是審計的重要內容之一，但其審計結果不會改變注冊會計師出具審計報告的意見類型。（） A. 錯誤35. 如果注冊會計師無法取得充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見，否定意見或無法表示意見。（） A. 錯誤36. 效益審計是指由獨立的審計機構和人員對部門和單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動的效益性進行評價的一種審計形式。由于效益審計側重于效益性審計，因而主要通過監(jiān)督職能來完成。 （） A. 錯誤37. 注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實質上是為了對管理責任和報告責任加以區(qū)分。（） B. 正確38. 在審計過程中，收集到的審計證據(jù)越多越好。( ) A. 錯誤39. 與財務報表審計相比，財務報表審閱的檢查風險與鑒證風險較低。（） A. 錯誤40. 詢證函一般以被審計單位的名義簽發(fā)，但須注明回函時要回至會計師事務所，并寫明地址，以保證所復函件能寄回到審計人員手中，切忌將函件寄回被審計單位，以避免被審計單位有關人員借機更改數(shù)字或截留。( ) B. 正確41. 無法表示意見審計報告就是不發(fā)表審計意見。（） A. 錯誤42. 當被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應當指揮盤點工作的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。（） A. 錯誤43. 注冊會計師在預測性財務信息審核中，對管理層采用假設的合理性以及對預測性財務信息的編制和列報提供合理保證。（） A. 錯誤44. 審計人員在提供專業(yè)服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（） A. 錯誤45. 驗資是特殊目的審計業(yè)務，但不是鑒證業(yè)務。（） A. 錯誤46. 被審驗單位因吸收合并增加注冊資本及實收資本應進行設立驗資。（） A. 錯誤47. 在我國，審計的總目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的合法性、真實性和公允性發(fā)表審計意見。（） A. 錯誤48. 審計依據(jù)包含審計準則。（） A. 錯誤49. 審計的分類就是按照審計主體和審計內容所作的類別劃分。（） A. 錯誤50.民間審計是指由獨立的注冊會計師，通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行查證、鑒證和評價的一種審計形式。（）B. 正確51. 一般而言，審計人員可通過實施控制測試，直接為認定層次獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，進而得出審計結論。（） A. 錯誤52. 注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務所下達審計通知書。( ) A. 錯誤53. 審計人員如擬信賴內部控制，應實施分析程序，以將檢查風險控制在可接受的低水平。（） A. 錯誤54. 在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。（） B. 正確55. 存貨期末盤點是被審計單位內部控制的基本要求，審計人員不應承擔相應的責任。（）B. 正確56. 凡是年度會計報表審計，都需要對期初余額進行嚴格審計。（） A. 錯誤57. 注冊會計師的審計報告并非對財務報表的擔保，所以，未檢查出財務報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準則進行。（） B. 正確58. 設立審計組織需要依據(jù)所有權監(jiān)督理論和有關法律法規(guī)的規(guī)定。（） B. 正確59. 為了保持審計的連續(xù)性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。（） A. 錯誤60. 在世界范圍內，有立法式、司法式、行政式和獨立式四種國家審計機關的設置形式，我國目前實行的是立法式組織模式。（） A. 錯誤61. 對審計工作底稿復核以后，要簽名以便確定責任。( ) B. 正確62. 如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。( ) A. 錯誤63.與審計報告一樣，注冊會計師出具的商定程序業(yè)務報告的標題也應該統(tǒng)一。（） A. 錯誤64. 審計人員在審計過程中所收集到的審計證據(jù)，都應列示在審計工作底稿中。( )B. 正確65. 驗資業(yè)務的三方責任人是出資者、被審驗單位和注冊會計師。（）B. 正確66. 財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當措施。（） B. 正確67. 我國國家審計的起源基于西周的宰夫。（）B. 正確68. 實施控制測試與了解內部控制所采用的審計程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內部控制所采用的審計程序中通常不包括重新執(zhí)行。（） B. 正確69. 為了保持應有的職業(yè)謹慎，審計人員在審計過程中必須對每一報表項目進行詳細審計。（） A. 錯誤70. 如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。其中的主要近親屬是指配偶或子女。（） A. 錯誤71. 注冊會計師提供的鑒證業(yè)務是要對歷史財務報表信息的公允性和合法性提供合理保證。（） A. 錯誤72. 認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，在實務中，通常分別評估固有風險和控制風險，將二者相乘得到重大錯報風險。（） A. 錯誤73. 注冊會計師應當要求管理層更正所有已知重大錯報；如果錯報未予更正，注冊會計師應當就此與治理層溝通，并再次提請予以更正。（） B. 正確74. 詢問被審計單位管理當局是注冊會計師審計或有事項的重要方法。（） B. 正確
優(yōu)質會計資格證問答知識庫
