法人可作為會(huì)計(jì)主體 但會(huì)計(jì)主體不一定是法人 。 在同一個(gè)法律主體之中可能存在著多個(gè)會(huì)計(jì)主體 權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于企業(yè)和政府的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，收付實(shí)現(xiàn)制適用于政府的預(yù)算會(huì)計(jì) 可比性前后各期會(huì)計(jì)政策保持一致 不得隨意變更 ， 實(shí)質(zhì)重于形式融資租入的固定資產(chǎn) ， 謹(jǐn)慎性各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)加速折舊 資產(chǎn)的特征資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。 預(yù)期在未來(lái)發(fā)生交易或事項(xiàng)的不形成資產(chǎn)及必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)不能預(yù)期的資產(chǎn)。 企業(yè)的資產(chǎn)為企業(yè)控制或者擁有，資產(chǎn)不一定都有所有權(quán)。 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 已經(jīng)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)價(jià)值 不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目 就不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn) 包括銷(xiāo)售商品 提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 資產(chǎn)類 負(fù)債類 共同類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類六大類 本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝本期期末余額 包括生產(chǎn)成本 勞務(wù)成本 制造費(fèi)用和研發(fā)支出 包括實(shí)收資本或股本 資本公積 其他權(quán)益工具 賬戶哪方記增加 哪方減少 取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu) 一個(gè)發(fā)生額平衡 兩個(gè)余額平衡 。 不平衡一定有錯(cuò)，平衡不一定沒(méi)錯(cuò) 因?yàn)橛行╁e(cuò)誤不影響平衡關(guān)系→_→比如說(shuō)漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò) 有關(guān)賬戶某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中顛倒了記錯(cuò)方向 借或貸方發(fā)生額中偶然發(fā)生多計(jì)或少計(jì)并且相互抵銷(xiāo)借貸仍然平衡某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)借方或貸方多記或者少記相同金額。 外來(lái)憑證 比如說(shuō)發(fā)票 購(gòu)貨發(fā)票 飛機(jī)和火車(chē)的票據(jù) 銀行收付款通知單等外來(lái)原始憑證都是一次性憑證 。 自制原始憑證比如領(lǐng)料單，收料單，開(kāi)工單，成本計(jì)算單，出庫(kù)單等。 凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的文件或證明，都不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，比如說(shuō)經(jīng)濟(jì)合同，材料清購(gòu)單，生產(chǎn)通知單，銀行對(duì)賬單 為了避免重復(fù)入賬只編制 付款憑證 。將現(xiàn)金存入銀行編制現(xiàn)金付款憑證從銀行提取現(xiàn)金編制銀行付款憑證 用途分類可分為序時(shí)賬也叫做日記賬，分類賬，備查賬。 賬簿按照賬頁(yè)格式分類 可分為三欄 多欄數(shù)量 金額 。 賬簿按照外形特征分類 可分為訂本式 活頁(yè)式 卡片式 賬賬核對(duì)核對(duì)的是總賬之間，總賬與明細(xì)賬之間，總賬與日記賬之間，明細(xì)賬與明細(xì)賬之間。 賬實(shí)核對(duì)核對(duì)的是現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，銀行存款日記賬與對(duì)賬單， 存貨明細(xì)賬與實(shí)有數(shù)，債權(quán)人與債務(wù)人 錯(cuò)賬常用的更正方法有劃線更正法 紅字更正法和補(bǔ)充登記法 。 最主要的區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同 財(cái)產(chǎn)清查可分為全面清查與局部清查 ，定期與不定期清查 現(xiàn)金通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法進(jìn)行核對(duì)銀行存款的清查，通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。 實(shí)物資產(chǎn)通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，技術(shù)推算法兩種方法進(jìn)行清查。 往來(lái)款項(xiàng)一般采用發(fā)函詢證的方式進(jìn)行核對(duì)。 包括資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 報(bào)表附注 無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用 無(wú)使法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 只是為了核對(duì)賬目 并不能作為調(diào)整銀行賬面余額的計(jì)算依據(jù) 因?yàn)樗皇窃紤{證 所以不能夠根據(jù)其調(diào)整賬目 。通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額 主要包括存入投資款 銀行匯票 存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用保證金存款 外埠存款 。 需要注意的是→_→ 商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 都通過(guò)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行核算 而支票通過(guò)銀行存款核算 存出保證金通過(guò)其他應(yīng)收款核算 包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù) 從購(gòu)貨方或者接受勞務(wù)方 應(yīng)收取的合同或協(xié)議價(jià)款增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi) 運(yùn)雜費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)等 。 應(yīng)收賬款包括企業(yè)給予客戶的現(xiàn)金折扣 不包括企業(yè)給予客戶的商業(yè)折扣 企業(yè)收到貨款之后實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣 借記財(cái)務(wù)費(fèi)用 主要包括各種應(yīng)收的賠款 罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) ，存出保證金，事業(yè)單位支付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金 應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款的借方余額加上預(yù)收賬款借方余額減去壞賬準(zhǔn)備貸方余額 計(jì)算當(dāng)期期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有貸方余額減去計(jì)提錢(qián) 壞賬準(zhǔn)備的貸方余額或者加上計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的借方余額 。 如果計(jì)算的結(jié)果為正數(shù)的話 就是本期期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 如果結(jié)果為負(fù)數(shù)的話 就是本期期末應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額 取得成本的計(jì)算機(jī)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 ，但不含已宣布但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也不包括交易費(fèi)用 。 交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)的投資收益 =交易性金融資產(chǎn)的出售價(jià)款－交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的賬面余額 。 交易性金融資產(chǎn)持有期間的投資收益＝(交易性金融資產(chǎn)出售價(jià)款－交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的賬面余額） －購(gòu)買(mǎi)時(shí)的交易費(fèi)用＋持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息 包括存貨的買(mǎi)價(jià)相關(guān)稅費(fèi) (不包括可抵扣的增值稅 ，比如說(shuō)關(guān)稅 )，運(yùn)雜費(fèi) 合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi) 本期材料成本差異率＝(期初結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本差異＋本期驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本差異）÷(期初結(jié)存的材料計(jì)劃成本＋本期驗(yàn)收入庫(kù)的材料計(jì)劃成本）×100% 計(jì)劃成本下發(fā)出材料的實(shí)際成本＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本＋發(fā)出材料的計(jì)劃成本 ×材料成本差異率 。 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本機(jī)驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本－發(fā)出材料計(jì)劃成本）×(1+成本差異率) 委托加工物資成本的內(nèi)容包括加工中實(shí)際耗用的物資成本 ，支付的加工費(fèi)用以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) ，需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的受托方代繳的消費(fèi)稅 應(yīng)該計(jì)入加工物資的成本 。 不包括的費(fèi)用包括加工的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額， 需要繳納的消費(fèi)稅，委托加工物資收回后繼續(xù)加工的 ，委托方代繳的消費(fèi)稅計(jì)應(yīng)該計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入加工物資的成本 隨商品出售 不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物應(yīng)該與包裝物發(fā)出時(shí)按照其實(shí)際成本計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。 隨商品出售前單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 一方面應(yīng)當(dāng)反映其銷(xiāo)售收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，另一方面應(yīng)該反映其銷(xiāo)售成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 出租和出借同上 存貨盤(pán)盈→_→沖減管理費(fèi)用。 存貨盤(pán)虧 →_→因管理不善 一般經(jīng)營(yíng)損耗 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)等造成的計(jì)入管理費(fèi)用， 由自然災(zāi)害造成的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 計(jì)提折舊的范圍除以下情況外 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 。 已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的 土地 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊 下月起計(jì)提折舊 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月人計(jì)提折舊 下月起不再計(jì)提折舊→_→ 固定資產(chǎn)提足折舊后 無(wú)論能否繼續(xù)使用均不再計(jì)提折舊 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊 。 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn) →_→ 應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本并計(jì)提折舊 待竣工決算之后 應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值 但是不需要調(diào)整原來(lái)已經(jīng)計(jì)提的折舊。 固定資產(chǎn)使用壽命 預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 。 大修理停用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊 改良停用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，改良完畢后繼續(xù)折舊 。 閑置的固定資產(chǎn) 未使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊 。 雙倍余額遞減法除最后兩年其他年限不考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 。 年數(shù)總和法的年折舊率等于尚可使用的年限除以預(yù)計(jì)使用年限的總和數(shù)乘以百分之百 。在計(jì)算年折舊額的時(shí)候需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值 。 (改造前固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)＋固定資產(chǎn)的更新改造費(fèi) －被替換部分的賬面價(jià)值 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 →_→作為前期差錯(cuò)處理計(jì)入以前年度損益調(diào)整 。固定資產(chǎn)盤(pán)虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 。 研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益 ，借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出科目 ，開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的借:研發(fā)支出資本化支出科目，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本 。 不符合資本化條件的 借：研發(fā)支出費(fèi)用化科目 ，計(jì)入當(dāng)期損益 。 研發(fā)支出無(wú)法區(qū)分研究和開(kāi)發(fā)階段的 那么發(fā)生的全部支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化處理 通過(guò)管理費(fèi)用進(jìn)行核算 。 計(jì)算當(dāng)期的研發(fā)費(fèi)用的時(shí)候 ，除了包括在研發(fā)過(guò)程之中不符合資本化條件的支出 同時(shí)也包括當(dāng)年的攤銷(xiāo)額 。 不能合理確定使用壽命的不攤銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用之日起進(jìn)行攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo) 包括直線法生產(chǎn)總量法無(wú)法可靠確定無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo) 可以轉(zhuǎn)回的包括應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備 存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備 。 不可以轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備包括固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借:應(yīng)付賬款貸:營(yíng)業(yè)外收入 銀行承兌匯票轉(zhuǎn)為短期借款，商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付給職工的各種薪酬 包括職工工資 獎(jiǎng)金 津貼 補(bǔ)助 職工福利費(fèi) 醫(yī)療 工傷 生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 短期帶薪缺勤 短期利益分享計(jì)劃 其他短期福利 離職后福利 辭退福利 其他長(zhǎng)期職工福利 以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的 應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值及價(jià)稅合計(jì)款 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益 ，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途用于免征增值稅項(xiàng)目或集體福利個(gè)人消費(fèi) 購(gòu)進(jìn)的貨物因管理不善等原因發(fā)生的損失 將自產(chǎn) 委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) ，需要確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本 按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 。 將自產(chǎn) 委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資分配給股東或投資者 無(wú)償贈(zèng)送他人 需要確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本 按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案 確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 董事會(huì)類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中的擬分配 現(xiàn)金股利和利潤(rùn)不做賬務(wù)處理→_→ 但應(yīng)在披露中進(jìn)行批示 。 企業(yè)分配股票股利，不通過(guò)應(yīng)付股利科目核算 股份有限公司發(fā)行股票發(fā)行的手續(xù)費(fèi) 傭金等交易費(fèi)用 如果溢價(jià)發(fā)行股票的 應(yīng)當(dāng)從溢價(jià)中扣除 ，沖減資本公積—— 股本溢價(jià) 。 如果發(fā)行股票無(wú)溢價(jià)發(fā)行或者溢價(jià)金額不足以抵扣的 應(yīng)當(dāng)將不足抵扣的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn) 如果年初未分配利潤(rùn)有盈余計(jì)算計(jì)提盈余公積的基數(shù)不應(yīng)包括年初的未分配利潤(rùn) 如果年初未分配利潤(rùn)有虧損 應(yīng)當(dāng)先彌補(bǔ)年度虧損之后，再提取盈余公積 年末只有利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)有余額 ，本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配的其他明細(xì)科目都得轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)。 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的明細(xì)科目余額在貸方表明累計(jì)未分配利潤(rùn) ，如果余額在借方，則表明累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損 。 明細(xì)科目的余額就是在資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的填寫(xiě)金額 。 盈余公積彌補(bǔ)虧，損稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損， 稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損 。 需要注意的是 本年利潤(rùn)在彌補(bǔ)虧損的時(shí)候?qū)儆谧匀粡浹a(bǔ) 不需做會(huì)計(jì)分錄的處理 因此不會(huì)有引起所有者權(quán)益變化 期末未分配的余額＝期初未分配利潤(rùn)余額＋本年凈利潤(rùn)(－本年凈虧損 )－提取的盈余公積＋ 盈余公積補(bǔ)虧 －宣布的現(xiàn)金股利、發(fā)放的股票股利 。 期末所有者權(quán)益的余額＝ 期初所者權(quán)益余額+ 本年凈利潤(rùn)－本年凈虧損－宣布的現(xiàn)金股利＋追加的投資額 其他業(yè)務(wù)收入包括出售原材料， 出租 固定資產(chǎn) ，出租無(wú)形資產(chǎn) 銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的 應(yīng)當(dāng)在托收承付的手續(xù) 辦妥的時(shí)候確認(rèn)收入 交款 提貨 銷(xiāo)售商品的 應(yīng)當(dāng)在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入 采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品的 應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 采取支付手續(xù)費(fèi)委托代銷(xiāo)商品的 應(yīng)當(dāng)在收到代銷(xiāo)方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入 商業(yè)折扣是指企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣之后的金額確定銷(xiāo)售商品的收入金額，確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 應(yīng)收賬款也按照商業(yè)折扣后的金額進(jìn)行計(jì)算 。 現(xiàn)金折扣是企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及到現(xiàn)金折扣的 應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品的收入金額 現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目 已確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的一般應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售收入(除了屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)之外 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的沖減 上年度的收入和應(yīng)收賬款 )，同時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品的成本 。 如果按照規(guī)定允許扣減增值稅稅額的? ，應(yīng)當(dāng)沖減已經(jīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 如果該項(xiàng)銷(xiāo)售退回已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，同時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 。 交易完工進(jìn)度的確認(rèn)方法可以選用已完工作的測(cè)量 由專業(yè)的測(cè)量師對(duì)于已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量 。 已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例已經(jīng)發(fā)生的成本占總成本的比例 。 那么本年應(yīng)確認(rèn)的收入就等于總收入乘以完工百分比減去以前年度已經(jīng)確認(rèn)的收入 。 本年應(yīng)該確認(rèn)的成本就等于總成本乘以完工百分比減去以前年度已經(jīng)確認(rèn)的成本 稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)包括消費(fèi)水城市維護(hù)建設(shè)稅資源稅和教育稅附加等 ，同時(shí)也包括房產(chǎn)稅 車(chē)船稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 印花稅 。 計(jì)入資產(chǎn)成本的有進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅 、契稅、 車(chē)輛購(gòu)置稅。 財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出減去利息收入 匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生收到的現(xiàn)金折扣等 。 但是需要注意的是 財(cái)務(wù)費(fèi)用是不包括發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)和傭金的 。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本 －稅金及附加－ 銷(xiāo)售費(fèi)用 －管理費(fèi)用 －財(cái)務(wù)費(fèi)用－ 信用減值損失 －資產(chǎn)減值損失+ 公允價(jià)值變動(dòng)損益+資產(chǎn)處置收益- 資產(chǎn)處置損失 +投資收益 +其他收益 。 利潤(rùn)總額= 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ 營(yíng)業(yè)外收入 －營(yíng)業(yè)外支出 。 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入→_→ 營(yíng)業(yè)外收入指的是企業(yè)確認(rèn)與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得 主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損益利得 比如說(shuō)固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)的處置利得 。 盤(pán)盈利得，主要包括無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)盈 ，捐贈(zèng)利得 ，債務(wù)重組利得確實(shí)無(wú)法支付 而按規(guī)定程序?qū)徟筠D(zhuǎn)作 營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付賬款 。 營(yíng)業(yè)外支出→_→ 營(yíng)業(yè)外支出指的是企業(yè)發(fā)生與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失 ，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失 ，盤(pán)虧損失主要指的是非正常原因造成的盤(pán)虧 ，公益性捐贈(zèng)支出 ，債務(wù)重組損失，罰款支出非常損失 當(dāng)期所得稅加遞延所得稅 ，需要注意的是 遞延所得稅是費(fèi)用 表結(jié)法在月末損益科目不轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)年末損益科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 。賬結(jié)法月末損益科目轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金總賬余額之和 應(yīng)收賬款 =應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)借方余額－與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備的貸方余額。 預(yù)收款項(xiàng)=預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額＋應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額 。 長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款總賬科目余額－長(zhǎng)期借款科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主的清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用總賬科目余額－一年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)清理。 無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷(xiāo)－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 存貨=材料采購(gòu)原材料，低值易耗品，治治半成品，庫(kù)存商品，包裝物，生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，委托加工物資，周轉(zhuǎn)材料在途物資，發(fā)出商品，材料成本差異的借方余額之和－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 。 需要注意的是 存貨成本之中并不包括工程物資 資產(chǎn)負(fù)債表采用的是賬戶式 利潤(rùn)表 采用的是多步式 現(xiàn)金流量表 采用的是報(bào)告式 收益性支出和資本性支出的界限 成本費(fèi)用期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出的界限 本期費(fèi)用和以后期間費(fèi)用 各種完工產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限 本期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品成本的界限 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法有很多 通常采用 直接分配法 交互分配法 計(jì)劃成本分配法 順序分配法 代數(shù)分配法 是輔助車(chē)間之間相互不分配輔助費(fèi)用 是進(jìn)行兩次分配，第一次是輔助車(chē)間之間的分配。第二次是輔助車(chē)間之外部門(mén)的分配 月初在產(chǎn)品成本加上本月發(fā)生成本 就等于本月完工產(chǎn)品成本加月末在產(chǎn)品成本 不計(jì)算在產(chǎn)品成本法 在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法， 在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法， 約當(dāng)產(chǎn)量比例法， 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法， 定額比例法， 在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)價(jià)法 不可修復(fù)的廢品損失計(jì)廢品的直接成本 ， 可修復(fù)的廢品損失記追加的費(fèi)用 ， 廢品凈損失就等于不可修復(fù)的廢品損失加可修復(fù)的廢品損失減去回收的材料或賠償 停工損失指的是生產(chǎn)車(chē)間或者車(chē)間內(nèi)的某個(gè)班組在停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 包括停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用 人工費(fèi)用 制造費(fèi)用等應(yīng)由過(guò)失單位或保險(xiǎn)公司賠償?shù)馁r款應(yīng)從停工損失中扣除 。 正常的停工損失計(jì)入成本， 比如說(shuō)季節(jié)性停工 正常生產(chǎn)周期內(nèi)的停工計(jì)劃內(nèi)停產(chǎn)停工 。 非正常的停工損失計(jì)入當(dāng)期損益 ，比如由于原材料或工具短缺造成的停工 機(jī)器設(shè)備故障造成的停工 電力中斷 自然災(zāi)害造成的停工 成本核算對(duì)象是產(chǎn)品品種 品種法向一般定期 也就是每月月末計(jì)算產(chǎn)品的成本 月末一般不存在在產(chǎn)品如果有在產(chǎn)品的話數(shù)量也很少 所以一般不需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總和就是該總完工產(chǎn)品的總成本如果月末有在產(chǎn)品要將生產(chǎn)成本在在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 成本核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別， 產(chǎn)品成本計(jì)算 不定期成本計(jì)算期與成本生產(chǎn)周期相一致 但與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致 在月末計(jì)算 在產(chǎn)品成本 一般不存在在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問(wèn)題 成本核算對(duì)象是各產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟 。 月末未計(jì)算完工產(chǎn)品成本 還需要將歸集在生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 ， 除了按照品種計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)成本之外還需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和復(fù)利終值系數(shù) ， 年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù) ， 年金現(xiàn)值系數(shù)和資本回收系數(shù) p=F×(1＋i) ^(-n)=F×(P/F，i，n)， F=P×(1＋i) ^(n)=P×(F/P，i，n) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括資產(chǎn)負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入和費(fèi)用 預(yù)算會(huì)計(jì)包括預(yù)算收入 預(yù)算支出 預(yù)算結(jié)余 政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則 應(yīng)用指南以及政府會(huì)計(jì)制度 單位設(shè)置零余額賬戶 用款額度科目實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位 在財(cái)政授權(quán)支付的方式下 根據(jù)財(cái)政部門(mén)審批的資金使用計(jì)劃收到的零余額 賬戶用款額度 。 年末，單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理 所以 零余額賬戶用款額度年末無(wú)余額 單位應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配， 單獨(dú)設(shè)置財(cái)政撥款結(jié)余和財(cái)政撥款結(jié)余科目核算。 通過(guò)設(shè)置非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余 專用結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 非財(cái)政撥款 結(jié)余分配等科目進(jìn)行核算