新會計制度下五險一金會計分錄：1.分配工資借：××費(fèi)用（管理/銷售等）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資2.計提社保（企業(yè)部分）借：××費(fèi)用（管理/銷售等）貸：應(yīng)付職工薪酬——社保3.次月發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅庫存現(xiàn)金／銀行存款4.上交杜保借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款5.上交個人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款注意事項(xiàng)：社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費(fèi)用”。一、五險的會計賬務(wù)處理（一）個人負(fù)擔(dān)部分發(fā)放工資時（按個人繳納比例，從中扣除）借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)（代扣職工應(yīng)交納的部分）庫存現(xiàn)金（實(shí)際發(fā)放的金額）（二）企業(yè)負(fù)擔(dān)部分提取時借：管理費(fèi)用——社會保險費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險）（三）交納時借：其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)（單位+代扣個人應(yīng)繳的金額）貸：銀行存款（總交納的金額）二：住房公積金的賬務(wù)處理1.單位負(fù)擔(dān)部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣）提取時：借：管理費(fèi)用——住房公積金貸：其他應(yīng)付款——住房公積金上交時：借：其他應(yīng)付款——住房公積金貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金2.個人部分付工資時扣除：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)付款-住房公積金庫存現(xiàn)金上交時：借：其他應(yīng)付款-住房公積金貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金三、養(yǎng)老保險的會計核算養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機(jī)構(gòu)的，其中，單位承擔(dān)一部分，個人承擔(dān)一部分，個人承擔(dān)的部分由單位代扣代交，一般在當(dāng)期繳納，因此，在繳納時，職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。1.當(dāng)期繳納時賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險費(fèi)（注：單位承擔(dān)的部分）其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險費(fèi)（注：個人承擔(dān)的部分）貸：銀行存款2.發(fā)工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務(wù)處理借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險費(fèi)3.如果當(dāng)期未繳納①當(dāng)期的賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費(fèi)②發(fā)工資時個人應(yīng)交的部分照扣借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費(fèi)4.企業(yè)以后期間向勞動保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費(fèi)貸：銀行存款四、失業(yè)保險和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險相同。五、醫(yī)療保險的處理基本與養(yǎng)老保險相同，只是單位承擔(dān)的部分，是從福利費(fèi)中開支的下面為大家分享一些做賬技巧，希望能夠幫助到大家。1、計提單位社保金借：管理費(fèi)用-社保金-養(yǎng)老保險金管理費(fèi)用-社保金-失業(yè)保險金管理費(fèi)用-社保金-工傷保險金管理費(fèi)用-社保金-醫(yī)療保險金管理費(fèi)用-社保金-生育保險金管理費(fèi)用-社保金-住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬-單位交納社保同時做個人部分借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金其他應(yīng)付款-代扣個人社保-失業(yè)保險金其他應(yīng)付款-代扣個人社保醫(yī)療保險金其他應(yīng)付款-代扣個人社保住房公積金2、交納時：借：應(yīng)付職工薪酬-單位交納社保其他應(yīng)付款-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金其他應(yīng)付款-代扣個人社保-失業(yè)保險金其他應(yīng)付款-代扣個人社保醫(yī)療保險金其他應(yīng)付款-代扣個人社保住房公積金貸：銀行存款等3.發(fā)放工資：借：其他應(yīng)收款-代扣個人社保-人名（已經(jīng)預(yù)繳但次月已辭職無工資或不夠扣款的人員在工資表中已負(fù)數(shù)列式企業(yè)代繳的五險一金個人部分）應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金4.分配工資時：借：管理費(fèi)用、成本等貸：應(yīng)付職工薪酬-工資5、收回代扣個人社保時（辦理轉(zhuǎn)社保關(guān)系時）借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-代扣個人社保-人名（如果工資表中沒有體現(xiàn)代扣的五險一金個人部分就要做這個分錄否則應(yīng)付職工薪酬會有借方余額，如果工資表中已經(jīng)體現(xiàn)了代扣的個人五險一金部分就不做此筆分錄）同時做借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金

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