一、借貸記賬法的概念

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。

二、借貸記賬法下賬戶的結構

（一）借貸記賬法下賬戶的結構

借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。

通常而言，資產(chǎn)、成本和費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示；負債、所有者權益和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用”借“表示。備抵賬戶的結構與所調(diào)整賬戶的結構正好相反。

（二）資產(chǎn)和成本類賬戶的結構

在借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額；期末余額一般在借方，有些賬戶可能無余額。其余額計算公式為：

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

（三）負債和所有者權益類賬戶的結構

在借貸記賬法下，負債類、所有者權益類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額；期末余額一般在貸方，有些賬戶可能無余額，其余額計算公式為：

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

（四）損益類賬戶的結構

損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費用類賬戶。

1、收入類賬戶的結構

在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉(zhuǎn)后無余額。

2、費用類賬戶的結構

在借貸記賬法下，費用類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額。本期費用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉(zhuǎn)后無余額。

三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟業(yè)務時應當遵循的規(guī)律。

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

四、借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄

（一）賬戶的對應關系

賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。

（二）會計分錄

1、會計分錄的含義

會計分錄，簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務列示出應借、應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄由應借應貸方向、相互對應的`科目及其金額三個要素構成。在我國，會計分錄記載于記賬憑證中。

2、會計分錄的分類

按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。

五、借貸記賬法下的試算平衡

（一）試算平衡的含義

試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。

（二）試算平衡的分類

1、發(fā)生額試算平衡

發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計保持平衡，即：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。

2、余額試算平衡

余額試算平衡是指全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末（初）余額合計保持平衡，即：

全部賬戶借方期末（初）余額合計=全部賬戶貸方期末（初）余額合計

余額試算平衡的直接依據(jù)是財務狀況等式。

（三）試算平衡表的編制

試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡表通常是在期末結出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應設置“期初余額”、 “本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設“借方”和“貸方”兩個小欄。各大欄中的借方合計與貸方合計應該平衡相等，否則，便存在記賬錯誤。為了簡 化表格，試算平衡表也可只根據(jù)各個賬戶的本期發(fā)生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額。