存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定。對(duì)存貨的完整性認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤(pán)中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。但存貨監(jiān)盤(pán)本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。因存貨品種和數(shù)量均較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將監(jiān)盤(pán)程序用作實(shí)質(zhì)性程序。（此舉恰當(dāng)）對(duì)已入庫(kù)未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，測(cè)試了采購(gòu)和銷(xiāo)售交易的截止，還應(yīng)檢查暫估存貨的單價(jià)。無(wú)論是否信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)中均應(yīng)觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。盤(pán)點(diǎn)存貨是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目組代管理層執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)工作，將會(huì)影響其獨(dú)立性。審計(jì)項(xiàng)目組按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元，故當(dāng)A產(chǎn)品被選為樣本項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有A產(chǎn)品執(zhí)行抽盤(pán)。已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未出庫(kù)的存貨不應(yīng)包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨。原材料已入庫(kù)但尚未收到采購(gòu)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存貨。收到采購(gòu)發(fā)票但還未實(shí)際收到入庫(kù)的，需進(jìn)一步檢查相關(guān)存貨發(fā)貨情況和采購(gòu)合同而定。如果合同約定供應(yīng)商發(fā)貨即轉(zhuǎn)移相關(guān)原材料風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，并且在年底最后一天供應(yīng)商已經(jīng)發(fā)貨，則應(yīng)確認(rèn)存貨。同理：應(yīng)在滿足風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移的條件時(shí)，確認(rèn)收入。財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前的銷(xiāo)售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)存放在不同倉(cāng)庫(kù)中的同一類(lèi)型的存貨應(yīng)安排同一天盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)表的注意事項(xiàng)：1、存貨結(jié)存成本金額應(yīng)考慮對(duì)存貨成本的審計(jì)調(diào)整的影響。2、持有用于生產(chǎn)的原材料的可變現(xiàn)凈值不應(yīng)基于相關(guān)原材料市場(chǎng)價(jià)格而確定，應(yīng)當(dāng)參考所生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額來(lái)確定。3、產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值需要考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響，而不能簡(jiǎn)單地直接以12月31日售價(jià)為基礎(chǔ)確定。抽盤(pán)記錄與盤(pán)點(diǎn)表不相符、明細(xì)賬與實(shí)物監(jiān)盤(pán)不一致，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的必要的審計(jì)程序：（很可能說(shuō)明被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)不真實(shí)）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明差異原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以要求被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，不應(yīng)事先將對(duì)存貨的抽盤(pán)計(jì)劃、抽盤(pán)范圍告知被審計(jì)單位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)2017/1/2實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)倒推存貨2016/12/31的期末余額，但是不能倒推出2016/1/1的期初存貨余額?；蛘哒f(shuō)，即使從計(jì)算上可以倒推出2016/1/1的期初存貨，但是審計(jì)證據(jù)的證明力很差，不具有說(shuō)服力。首次接受接受委托時(shí)，對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：1、監(jiān)盤(pán)當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；2、對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；3、對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。由負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一套標(biāo)簽粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上，另一套由其返還給存貨盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督人員，由監(jiān)督人員將盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽連同存貨盤(pán)點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門(mén)。在盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)由被審計(jì)單位組成調(diào)查小組，對(duì)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨進(jìn)行分析和處理（復(fù)核確認(rèn)），并將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)記錄調(diào)節(jié)相符。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)最好實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)。對(duì)存放于總部和營(yíng)業(yè)部多部門(mén)的庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。若不能同時(shí)監(jiān)盤(pán)，應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤(pán)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)包括各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金。針對(duì)被審計(jì)單位而言，應(yīng)參加庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的人員是：出納員和會(huì)計(jì)主管。盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動(dòng)?，F(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實(shí)施分離控制能有效避免員工挪用現(xiàn)金?！皫?kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”的審計(jì)工作底稿的簽字人員除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還應(yīng)當(dāng)有被審計(jì)單位的出納員和主管會(huì)計(jì)。盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)有未提現(xiàn)支票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將未提現(xiàn)支票在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。