注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表
shenli83浪漫滿屋
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上學(xué)期學(xué)的審計(jì)學(xué)，答了一些，希望能有所幫助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的主線，以提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要的程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：（1）確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；（2）考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)；（3）識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；（4）確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值；（5）設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；（6）評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。1.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了詢問管理層和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計(jì)人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級(jí)別的員工，以獲取對(duì)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。2.實(shí)施分析程序分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮。3.觀察和檢查觀察和檢查程序可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序：（1）觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)；（3）閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告；（4）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備；（5）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。（二）其他審計(jì)程序和信息來源1.其他審計(jì)程序除了采用上述程序從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計(jì)單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取這些信息。2.其他信息來源注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息，以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
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審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。它是基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。二、審計(jì)程序的類型1、檢查記錄或文件檢查記錄或文件是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。2、檢查有形資產(chǎn)檢查有形資產(chǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。
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風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要有三個(gè)程序：1、 詢問，主要是詢問各種人員，并把被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)與詢問結(jié)果對(duì)比結(jié)合分析，比如在看報(bào)表時(shí)，利潤(rùn)表顯示銷售收入增長(zhǎng)幅度較大，但是在詢問生產(chǎn)人員時(shí)，生產(chǎn)人員說公司不怎么生產(chǎn)了，工資和獎(jiǎng)金已經(jīng)拖欠了很長(zhǎng)時(shí)間。這時(shí)候就有問題，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候就要把收入、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨和成本評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，這是詢問程序的一個(gè)例子。實(shí)際運(yùn)用時(shí)，注意不要讓其他人員知曉，最好采用突擊詢問。2、觀察和檢查。審計(jì)是基于認(rèn)定的再認(rèn)定，管理層給出的報(bào)表我們需要再認(rèn)定，在審計(jì)時(shí)，我們看過報(bào)表后，對(duì)于報(bào)表上所列項(xiàng)目，大額項(xiàng)目我們要一一驗(yàn)證。比如生產(chǎn)企業(yè)的存貨，報(bào)表上的數(shù)額我們要確認(rèn)是否存在，那我們就可以去倉庫實(shí)地查看，看看是不是有那么多存貨，另外還要關(guān)注存貨的狀況，可能被審計(jì)單位的確有那么多存貨，但是如果沉舊過時(shí)也是不可以的。在使用時(shí)，也是要注意不讓被審計(jì)單位的人察覺，可以借故去參觀一下，突擊進(jìn)行查看。3、分析程序。對(duì)于分析程序，這個(gè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中應(yīng)用最普遍。由于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，前后期的報(bào)表是具有可比性的，通過前后各期的對(duì)比分析，對(duì)于明顯不合理的指標(biāo)，我們要特別關(guān)注。比如一個(gè)企業(yè)本期毛利率大幅上升，但是本期產(chǎn)品銷售價(jià)格并未上升，且原材料價(jià)格也未有明顯下降。這就說明企業(yè)的銷售是不合理的，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注。在使用分析程序時(shí)，要注意所使用數(shù)據(jù)的完整性，不完整的數(shù)據(jù)會(huì)導(dǎo)致分析結(jié)果的不合理。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的控制：前面評(píng)估中，要將風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域界定，并分配較多的審計(jì)資源，以應(yīng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)。要認(rèn)真執(zhí)行各個(gè)審計(jì)程序(認(rèn)真執(zhí)行要求審計(jì)人員按照準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，比如往來詢證函要進(jìn)行全程控制，存貨監(jiān)盤要切實(shí)做到，不能事后盤點(diǎn))。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域要盡可能使用實(shí)質(zhì)性程序。增加細(xì)節(jié)測(cè)試，增加樣本量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)是否不存在舞弊或錯(cuò)誤獲得合理保證和溝通。
審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)有兩個(gè)：
1、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。
2、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。
擴(kuò)展資料
注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
1、被審單位的各種財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制，是否遵循一貫性會(huì)計(jì)原則。
2、被審單位的各種財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、公正地反映了它在受審期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
3、?財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。
參考資料來源：百度百科-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)
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對(duì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見 前者指要符合相關(guān)法律法規(guī) 后者要符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況
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