會計月末如何結(jié)轉(zhuǎn)流程

結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。下面是我為大家?guī)淼臅嬙履┤绾谓Y(jié)轉(zhuǎn)流程，歡迎閱讀。

會計月末如何結(jié)轉(zhuǎn)流程

所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個：

一是為了結(jié)出本會計科目的余額;

二是為了計算本報告期的成本;

三是為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實現(xiàn)情況;

四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。

下面分別舉例說明之：首先為了結(jié)出余額，如對存貨“產(chǎn)成品”會計科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額;其次，為了計算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費用類的科目很多，諸如制造費用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目;再次，為了計算利潤，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費用(管理費用、銷售費用、財務(wù)費用)等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤科目;最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個會計年度。

另外市場銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項目一說，指的是上一年度的項目轉(zhuǎn)計入本年度銷售的項目。

月末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄

1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,

借:生產(chǎn)成本(主要材料)

借:制造費用(輔助材料) ,

貸:原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)

借:主營業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費用)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本

貸:其他業(yè)務(wù)支出

貸:管理費用

貸:營業(yè)費用

貸:財務(wù)費用等等

7.“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級科目。

一、無論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的.增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理;如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會計處理為：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

利潤分配的帳務(wù)處理

結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤 計提公積金和公益金(分別按10%和5%計提)

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

同時結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金

借：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

貸：盈余公積金

公益金

關(guān)于月末結(jié)轉(zhuǎn)的幾點補充

月末結(jié)轉(zhuǎn)的問題之前筆者已經(jīng)通過《會計月末結(jié)轉(zhuǎn)歌》完整的闡述過了，在這里有幾點補充加以說明：

會計月末結(jié)轉(zhuǎn)的第一步結(jié)轉(zhuǎn)制造費用入成本分錄為：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

含義為將間接費用轉(zhuǎn)入直接費用，在這里制造費用的數(shù)字從何而來，先來分析制造費用是如何產(chǎn)生的，制造費用可以是車間非生產(chǎn)領(lǐng)料，車間管理人員工資，車間的折舊，車間需共同承擔(dān)的水電費，車間的維修費等車間共同承擔(dān)的費用，

借：制造費用——維修費

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

借：制造費用——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——福利費 借：制造費用——折舊費 貸：累計折舊 借：制造費用——機物料 貸：原材料 周轉(zhuǎn)材料 借：制造費用——水電費

貸：銀行存款(支付的水電費) 應(yīng)付賬款——水電局 借：制造費用——辦公費

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

借：制造費用——其他

貸：預(yù)付賬款

待攤費用(07年改革后已取消)

以上的這些制造費用數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的制造費用帳頁，也可來自于制造費用的“T”型賬戶。

會計月末結(jié)轉(zhuǎn)的第二步結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本入庫存商品，分錄為：

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

含義為計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，成本只要分為三大類，直接材料、直接人工以及制造費用，可查找分錄：

借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接材料

貸：原材料 周轉(zhuǎn)材料

銀行存款(支付的水電費) 應(yīng)付賬款——水電局 借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接人工 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——福利費

以及上一步結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用分錄： 借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/制造費用

貸：制造費用

以上的這些生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的生產(chǎn)成本帳頁，也可來自于生產(chǎn)成本的“T”型賬戶。在這里要注意，在填寫生產(chǎn)成本的帳頁時，直接材料、直接人工以及制造費用的分類不可填寫錯誤。 會計月末結(jié)轉(zhuǎn)的第三步結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本，分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

含義為計算銷售產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品出庫的一般計價方法有四種：個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)法(后進先出法在07年會計改革中已經(jīng)取消)，最常用的是月末一次加權(quán)平均法，此法比較簡單。

月末加權(quán)平均成本=(期初存貨結(jié)存金額+本期購入存貨金額)/(起初存貨結(jié)存數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量)

關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的一點說明：

應(yīng)交稅費——增值稅，一般在實務(wù)中會下設(shè)進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)出未交增值稅四個明細(xì)，他們之間的關(guān)系為：

轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-進項稅額

可以這樣理解，如果沒有轉(zhuǎn)出未交增值稅，那么就不能一次得出本月應(yīng)該繳納的增值稅額，所以設(shè)置了轉(zhuǎn)出未交增值稅，本著有借必有貸的原則，與之相對應(yīng)的設(shè)置了一個科目：應(yīng)交稅費——未交增值稅，從而分錄為：

借：應(yīng)交稅費——增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

所以本月應(yīng)該交納多少增值稅就可以從應(yīng)交稅費——未交增值稅賬頁看出，在交納時，做這樣的分錄：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款

貸：本年利潤 (數(shù)字為收入總和) 2. 結(jié)轉(zhuǎn)支出

借：本年利潤 (數(shù)字為支出總和)

貸：支出

本年利潤就像一面鏡子，自己的樣子，全憑對方的樣子決定的，在憑證中本年利潤是不計算的，不用收入減去支出。

關(guān)于利潤分配過程中的幾點補充：

利潤分配本著先給公司(公司的留存收益)分配，在給股東分配：依次步驟為：

1、借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

2、借：利潤分配——盈余公積 貸：盈余公積

3、借：利潤分配——應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利

4、借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——盈余公積 利潤分配——應(yīng)付股利

如果我們將這個步驟改變一下，會更容易理解： 1、借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

2、借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——盈余公積 3、借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——應(yīng)付股利 4、借：利潤分配——盈余公積 貸：盈余公積

5、借：利潤分配——應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利

這樣理解起來比較簡單，利潤分配——未分配利潤轉(zhuǎn)到利潤分配——盈余公積和利潤分配——應(yīng)付股利，再由利潤分配——盈余公積轉(zhuǎn)入到盈余公積，再由利潤分配——應(yīng)付股利轉(zhuǎn)到應(yīng)付股利，所以可以將利潤分配——未分配利潤比喻成一口鍋，將利潤分配——盈余公積和利潤分配——應(yīng)付股利比喻成一個勺子，而將盈余公積和應(yīng)付股利比喻成一只碗，那么過程就是從鍋里舀到勺子里，再由勺子里倒到碗里的過程，而實際期末結(jié)轉(zhuǎn)事先將勺子里倒到碗里，在用勺從鍋里舀出來!可以理解為先分配在計提這樣一個過程!