綜合收益會(huì)計(jì)分錄
秋水伊人ying
小蘋(píng)果草莓心
這是處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的業(yè)務(wù)處理，應(yīng)按實(shí)際收到的價(jià)款與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。在采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入本企業(yè)所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分相應(yīng)地轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，即將原計(jì)入資本公積（新準(zhǔn)則是其他綜合收益）項(xiàng)目的金額轉(zhuǎn)入投資收益賬戶。
吃貨JyHl
1、2012.5.20購(gòu)入：借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 5008000應(yīng)收股利 72000貸：銀行存款 50800002、2012.6.20收2011年現(xiàn)金股利：借：銀行存款 72000貸：應(yīng)收股利 720003、2012.6.30股票下跌每股4.2元：借：其他綜合收益 808000貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 8080004、2012.12.31股票下跌每股3.9元：借：其他綜合收益 300000貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 3000005、2013.4.20宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)（200萬(wàn)*5%=10萬(wàn)）借：應(yīng)收股利 100000貸：投資收益 1000006、2013.5.20收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款 100000貸：應(yīng)收股利 1000007、2013.6.30股票上漲每股4.5元：借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 600000貸：其他綜合收益 6000008、2013.12.31股票上漲每股5.5元：借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 1000000貸：其他綜合收益 10000009、2014.1.10以6.5元每股價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)航瑁恒y行存款 6500000貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 5008000-公允價(jià)值變動(dòng) 492000投資收益 1000000借：其他綜合收益 492000貸：投資收益 492000
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這是處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的業(yè)務(wù)處理。
一、本科目核算小企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等。
二、小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對(duì)被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算。
小企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。
通常情況下，小企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本；總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。
企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。
擴(kuò)展資料：
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》：
第十條 投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
第十一條 投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。
被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，投資企業(yè)在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。
第十二條 投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。
被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。
第十三條 投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。
第十四條 投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。
因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值或按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》確定的投資賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。
第十五條 按照本準(zhǔn)則規(guī)定的成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》處理；其他按照本準(zhǔn)則核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號(hào)——資產(chǎn)減值》處理。
第十六條 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
參考資料來(lái)源：百度百科-長(zhǎng)期股權(quán)投資
FLYINGJOHNNY
減值不同于公允價(jià)值計(jì)量：
（1）僅確認(rèn)單向的下跌，不確認(rèn)高于成本的增值；
（2）可收回金額是公允價(jià)值與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者的較高者，不是一般意義上的公允價(jià)值計(jì)量。
對(duì)債權(quán)性投資，最終累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)要轉(zhuǎn)入損益，所以區(qū)分減值損失和其他綜合收益還是有必要的。權(quán)益性投資在新準(zhǔn)則下無(wú)需考慮減值問(wèn)題。
借：債權(quán)投資【成本+利息調(diào)整】
貸：其他債權(quán)投資【成本+利息調(diào)整】
應(yīng)當(dāng)將重分類(lèi)之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回
借：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
如果重分類(lèi)前該金融資產(chǎn)存在預(yù)期信用損失而計(jì)提了損失準(zhǔn)備，結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：
借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
確定方式
1、有價(jià)證券按當(dāng)時(shí)的可變現(xiàn)凈值確定（見(jiàn)“可變現(xiàn)凈值”）；
2、應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)按將來(lái)可望收取的數(shù)額，以當(dāng)時(shí)的實(shí)際利率折現(xiàn)的價(jià)值，減去估計(jì)的壞賬損失及催收成本確定；
3、完工產(chǎn)品和商品存貨，按估計(jì)售價(jià)減去變現(xiàn)費(fèi)用和合理的利潤(rùn)后的余額確定；
4、在產(chǎn)品存貨，按估計(jì)的完工后產(chǎn)品售價(jià)減去至完工時(shí)尚需發(fā)生的成本、變現(xiàn)費(fèi)用以及合理的利潤(rùn)后的余額確定；
5、原材料按現(xiàn)行重置成本確定；
以上內(nèi)容參考：百度百科-公允價(jià)值
切爾西在成都219
以銀行存款583200元取得投資會(huì)計(jì)分錄如下：一、采用成本法核算借：銀行存款 583200長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）投資收益（差額，或借記）采用權(quán)益法核算：借：銀行存款 583200長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 ——損益調(diào)整（或借記） ——其他權(quán)益變動(dòng)（或借記） 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的股利） 投資收益（差額或借記） 借：其他綜合收益——其他綜合收益 貸：投資收益 （或做相反分錄）
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