初級(jí)會(huì)計(jì)新增考點(diǎn)內(nèi)部控制
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傻傻的雙子
所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由1個(gè)人擔(dān)任即可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。內(nèi)容包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。
水中央1985
距離2020年初級(jí)報(bào)名還有兩個(gè)月的時(shí)間，今天小編給大家綜合整理了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》兩門學(xué)科的234個(gè)考點(diǎn)大全。大家可以根據(jù)自己的計(jì)劃進(jìn)行記憶和背誦，只要能夠掌握80%，明年的初級(jí)，你就穩(wěn)贏！初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)匯總初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試一共有兩門課程：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》。只有在這兩門課程同時(shí)到達(dá)60分以上的情況下，才能通過初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考試。為了給剛剛接觸初級(jí)的考生提供借鑒，小編將《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》81個(gè)重要考點(diǎn)列示出來，供廣大考生參考：1.資產(chǎn)的特征；2.負(fù)債的特征；3.賬戶記錄的試算平衡；4.原始憑證的種類；5.原始憑證的審核；6.記賬憑證的基本內(nèi)容；7.記賬憑證的種類；8.會(huì)計(jì)憑證的保管；9.賬簿的種類；10.會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法；11.對(duì)賬；12.錯(cuò)賬查找的方法；13.錯(cuò)賬更正方法；14.會(huì)計(jì)賬簿的保管；15.現(xiàn)金的限額；16.現(xiàn)金的清查；17.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；18.交易性金融資產(chǎn)的核算；19.應(yīng)收票據(jù)的核算；20.其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容；21.應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算；22.存貨成本的確定；23.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法；24 原材料的核算；25.包裝物的核算；26.委托加工物資的核算；27.庫存商品的核算；28.存貨盤虧及毀損的核算；29.存貨減值的核算；30.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算；31.外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量；32.建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量；33.固定資產(chǎn)折舊的核算；34.固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算；35.固定資產(chǎn)處置的核算；36.無形資產(chǎn)的核算；37.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算；38.短期借款的核算；39.應(yīng)付票據(jù)的核算；40.應(yīng)付賬款的核算；41.預(yù)收賬款的核算；42.貨幣性應(yīng)付職工薪酬的核算；43.非貨幣性應(yīng)付職工薪酬的核算；44.應(yīng)交增值稅的核算；45.應(yīng)交消費(fèi)稅的核算；46.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算；47.長(zhǎng)期借款的核算；48.應(yīng)付債券的核算；49.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的核算；50.實(shí)收資本或股本增減變動(dòng)的核算；51.資本溢價(jià)的核算；52.股本溢價(jià)的核算；53.利潤(rùn)分配的順序；54.未分配利潤(rùn)的核算；55.盈余公積的核算；56.銷售商品收入的確認(rèn)條件；57.現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理；58.銷售折讓的會(huì)計(jì)處理；59.銷售退回的會(huì)計(jì)處理；60.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理；61.采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理；62.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入的核算；63.銷售費(fèi)用的核算；64.管理費(fèi)用的核算；65.財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算；66.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的核算；67.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的核算；68.與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助的核算；69.營(yíng)業(yè)外收入的核算；70.營(yíng)業(yè)外支出的核算；71.所得稅費(fèi)用的核算；72.資產(chǎn)負(fù)債表的編制；73.利潤(rùn)表的編制；74.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)；75.直接材料成本的核算；76.直接人工成本的核算；77.輔助生產(chǎn)成本的核算；78.制造費(fèi)用的核算；79.生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法；80.產(chǎn)品總成本分析；81.產(chǎn)品單位成本分析。考生如果能夠通過上述九九八十一關(guān)，那么通過《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的考試輕輕松松就能考到60分。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》在初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試?yán)锩嬲紦?jù)了半壁江山，考生千萬不要輕視該門課程。另外，這門課程實(shí)際上是由兩門課程組成的：一般經(jīng)濟(jì)法和稅法，所以復(fù)習(xí)起來的難度不比《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小。下面，小編就給這門考試的重要考點(diǎn)做一個(gè)列示。階段參考：1. 法的形式；2. 法的分類；3. 法律規(guī)范的種類；4. 法律關(guān)系主體的種類；5. 法律關(guān)系的內(nèi)容；6. 法律關(guān)系客體的種類；7. 法律事件；8. 法律行為；9. 經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體；10. 經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容；11. 經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體；12. 仲裁的適用范圍；13. 仲裁的基本制度；14. 仲裁協(xié)議的內(nèi)容；15. 仲裁協(xié)議的效力；16. 仲裁裁決；17. 可以申請(qǐng)行政復(fù)議的事項(xiàng)；18. 行政復(fù)議的排除事項(xiàng)；19. 行政復(fù)議申請(qǐng)；20. 行政復(fù)議決定；21. 一般地域管轄；22. 特殊地域管轄；23. 專屬管轄；24. 普通訴訟時(shí)效期間；25. 特別訴訟時(shí)效期間；26. 最長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間；27. 訴訟時(shí)效期間的中止；28. 訴訟時(shí)效期間的中斷；29. 民事責(zé)任；30. 行政處罰；31. 行政處分；32. 主刑；33. 附加刑；34. 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容；35. 會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的區(qū)別；36. 會(huì)計(jì)核算的一般要求；37. 記賬本位幣；38. 原始憑證填制的基本要求；39. 記賬憑證填制的基本要求；40. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求；41. 會(huì)計(jì)檔案的保管期限；42. 會(huì)計(jì)檔案的銷毀；43. 單位內(nèi)部控制制度；44. 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容；45. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍；46. 總會(huì)計(jì)師的地位；47. 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的頒發(fā)；48. 注冊(cè)登記；49. 調(diào)轉(zhuǎn)登記；50. 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育學(xué)時(shí)；51. 會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置；52. 會(huì)計(jì)人員回避制度；53. 交接的基本程序；54. 會(huì)計(jì)工作臨時(shí)交接；55. 會(huì)計(jì)資料移交后的責(zé)任界定；56. 稅收法律關(guān)系主體；57. 稅收法律關(guān)系客體；58. 征稅主體的權(quán)利與義務(wù)；59. 納稅主體的權(quán)利與義務(wù)；60. 稅法要素；61. 視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的特殊行為；62. 混合銷售行為；63. 兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)；64. 增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；65. 增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；66. 增值稅銷售額計(jì)算方法；67. 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目；68. 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目；69. 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限；70. “免、抵、退”稅的計(jì)算方法；71. “先征后退”的計(jì)算方法；72. 消費(fèi)稅納稅人；73. 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定；74. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定；75. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定；76. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的確定；77. 外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的抵扣；78. 營(yíng)業(yè)稅納稅人；79. 營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人；80. 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額的確定；81. 關(guān)稅納稅人；82. 進(jìn)口關(guān)稅稅率；83. 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格；84. 出口貨物的完稅價(jià)格；85. 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；86. 免稅收入；87. 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目；88. 不得扣除項(xiàng)目；89. 虧損彌補(bǔ)；90. 個(gè)人所得項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)；91. 每次收入的確定；92. 工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算；93. 稅額扣除；94. 個(gè)人所得稅減免規(guī)定；95. 房產(chǎn)稅的納稅人；96. 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)；97. 車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；98. 印花稅的納稅人；99. 印花稅的征稅范圍；100. 印花稅的計(jì)稅依據(jù)；101. 契稅的納稅人；102. 契稅的征稅范圍；103. 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；104. 城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)；105. 車輛購(gòu)置稅的納稅人；106. 車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)；107. 土地增值稅的納稅人；108. 土地增值稅的征稅范圍；109. 土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)；110. 土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；111. 資源稅的計(jì)稅依據(jù)；112. 稅務(wù)登記范圍；113. 申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求；114. 變更稅務(wù)登記；115. 注銷稅務(wù)登記；116. 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的對(duì)象；117. 納稅申報(bào)的方式；118. 稅款的確定方式；119. 稅款的繳納方式；120. 適用納稅擔(dān)保的情形；121. 納稅保證；122. 納稅抵押；123. 納稅質(zhì)押；124. 適用稅收保全的情形；125. 適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形；126. 稅收優(yōu)先權(quán)；127. 辦理支付結(jié)算的基本要求；128. 銀行結(jié)算賬戶的開立；129. 銀行結(jié)算賬戶的變更；130. 銀行結(jié)算賬戶的撤銷；131. 基本結(jié)算賬戶的使用；132. 一般存款賬戶的使用；133. 專用存款賬戶的使用；134. 臨時(shí)存款賬戶的使用；135. 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用；136. 異地銀行結(jié)算賬戶的適用范圍；137. 存款人預(yù)留銀行簽章的管理；138. 掛失止付；139. 公示催告；140. 辦理銀行匯票的程序；141. 商業(yè)匯票承兌；142. 辦理商業(yè)承兌匯票的程序；143. 辦理銀行承兌匯票的程序；144. 貼現(xiàn)利息的計(jì)算；145. 辦理銀行本票的程序；146. 辦理支票的程序；147. 銀行卡交易的基本規(guī)定；148. 辦理匯兌的程序；149. 托收承付的概念；150. 辦理托收承付的程序；151. 辦理委托收款的程序；152. 信用證的概念；153. 辦理信用證的基本程序?？忌蓪?duì)照上述內(nèi)容找出自己的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行有針對(duì)性的復(fù)習(xí)。
一碗小泡飯
財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中，提出了“不相容職務(wù)分離”的問題。 所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則，其內(nèi)容包括： ①對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦； ②錢、賬、物分管，例如，倉(cāng)庫保管員負(fù)責(zé)原材料的收、發(fā)、存和管理工作，并負(fù)責(zé)登記原材料的數(shù)量，而相關(guān)的賬務(wù)處理則由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)； ③有健全嚴(yán)格的憑證制度。 一般情況下，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。概括而言，在單位內(nèi)部應(yīng)加以分離的主要不相容職務(wù)有： ①授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少?gòu)的人員不能同時(shí)兼任采購(gòu)員職務(wù)。 ②執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如填寫銷貨發(fā)票的人員不能兼任審核人員。 ③執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如銷貨人員不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作。 ④保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，如會(huì)計(jì)部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任。 ⑤保管某些財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離。 ⑥記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離。 ⑦登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。 【關(guān)于貨幣資金的不相容職務(wù)】 按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金(試行)》)》(財(cái)會(huì)[2001]41號(hào))的要求，單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個(gè)方面： (1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸； (2)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作； (3)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作； (4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度； (5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管； (6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離； (7)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。
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考點(diǎn)1：會(huì)計(jì)檔案的鑒定和銷毀
1. 會(huì)計(jì)檔案的鑒定
(1)單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限;對(duì)保管期滿，確無保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷毀。
(2)會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。
2. 不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案
(1)保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀，紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
(2)單獨(dú)抽出立卷或轉(zhuǎn)存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。
3. 會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序
(1)單位檔案管理機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明擬銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀時(shí)間等內(nèi)容。
(2)單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。
(3)監(jiān)銷
①單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案銷毀工作，并與會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。
②監(jiān)銷人在會(huì)計(jì)檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì);在會(huì)計(jì)檔案銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章。
③電子會(huì)計(jì)檔案的銷毀還應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。
考點(diǎn)2：特殊情況下的會(huì)計(jì)檔案處置
1. 單位分立
(1)單位分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。
(2)單位分立后原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置，各方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。
(3)單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。
(4)單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。對(duì)其中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由承接業(yè)務(wù)單位保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。
2. 單位合并
(1)單位合并后原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管。
(2)單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)當(dāng)由原各單位保管。
3. 建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)的會(huì)計(jì)檔案的交接
建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，需要移交給建設(shè)項(xiàng)目接受單位的，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工財(cái)務(wù)決算后及時(shí)移交，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。
4. 單位之間交接會(huì)計(jì)檔案
(1)單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。
(2)交接要求
①移交會(huì)計(jì)檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限和已保管期限等內(nèi)容。
②交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位有關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督。
③交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。
④電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其元數(shù)據(jù)一并移交，特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移交。檔案接受單位應(yīng)當(dāng)對(duì)保存電子會(huì)計(jì)檔案的載體及其技術(shù)環(huán)境進(jìn)行檢驗(yàn)，確保所接收電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確、完整、可用和安全。
考點(diǎn)3：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本規(guī)定
1. 主體與對(duì)象
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員(監(jiān)督主體)依法通過會(huì)計(jì)手段對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(監(jiān)督對(duì)象)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。
2. 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求
(1)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：(2020年調(diào)整)
①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;
②重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;
③財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;
④對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。
(3)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
考點(diǎn)4：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制制度
1. 一般單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則
(1)全面性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。
(2)重要性原則：即在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
(3)制衡性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。
(4)適應(yīng)性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。
(5)成本效益原則：即企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。
2. 企業(yè)內(nèi)部控制措施
(1)不相容職務(wù)分離控制
①要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。
②不相容職務(wù)主要包括：
(A)授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦;
(B)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄;
(C)會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管;
(D)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查;
(E)授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。
(2)授權(quán)審批控制
要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。
(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。
(4)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制
要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。
(5)預(yù)算控制
要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。
(6)運(yùn)營(yíng)分析控制
要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。
(7)績(jī)效考評(píng)控制
要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。
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小眼睛晶
1、授權(quán)控制
授權(quán)控制是指企業(yè)各級(jí)工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，這些人員就不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使每一個(gè)過程、環(huán)節(jié)責(zé)任、權(quán)利明確，使某些事件在發(fā)生時(shí)就得到了控制。
授權(quán)控制要求規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時(shí)也要求明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。
2、分工控制
分工控制是指對(duì)于相關(guān)的職務(wù)，必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。這一控制制度使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在處理時(shí)，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。
3、業(yè)務(wù)記錄控制
業(yè)務(wù)記錄控制是指在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。
4、財(cái)產(chǎn)安全控制制度
財(cái)產(chǎn)安全控制制度，是為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，所采用的各種方法和措施。
5、書面文件控制
書面文件控制是指在業(yè)務(wù)處理過程中，把企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理的要求，有關(guān)注意事項(xiàng)等制成書面文件、規(guī)章制度，下發(fā)給各級(jí)工作人員，或懸掛在辦公室、倉(cāng)庫等公眾場(chǎng)合。
6、人員素質(zhì)控制
人員素質(zhì)控制是采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級(jí)人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。
擴(kuò)展資料
企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：
（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。
（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。
參考資料來源：百度百科-內(nèi)部控制
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問答知識(shí)庫
