注冊會計師控制風(fēng)險識別
單曲5678
豆豆俠3
要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。\x0a\x0a審計風(fēng)險準(zhǔn)則的出臺，有利于降低審計失敗發(fā)生的概率，增強社會公眾對行業(yè)的信心；有利于嚴(yán)格審計程序，識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險；有利于明確審計責(zé)任，實施有效的質(zhì)量控制；有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業(yè)的專業(yè)水平。同時，審計風(fēng)險準(zhǔn)則對注冊會計師風(fēng)險評估程序，以及依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果實施進(jìn)一步審計程序的影響很大，因此，也影響到審計工作的各個方面。
bamanai119
（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額和列報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系。（2）將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。（3）考慮識別的風(fēng)險是否重大。風(fēng)險是否重大是指風(fēng)險造成后果的嚴(yán)重程度。如銷售困難使產(chǎn)品的市場價格下降，除考慮產(chǎn)品市場價格下降因素外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品市場價格下降的幅度、該產(chǎn)品在被審計單位產(chǎn)品中的比重等，以確定識別的風(fēng)險對財務(wù)報表的影響是否重大。（4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。注冊會計師還需要考慮上述識別的風(fēng)險是否會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。例如，考慮存貨的賬面余額是否重大，是否已適當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備等。在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用實施風(fēng)險評估程序獲取的信息，包括在評價控制設(shè)計和確定其是否得到執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)，作為支持風(fēng)險評估結(jié)果的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。
辣椒0908
注冊會計師應(yīng)對報表層次的重大錯報風(fēng)險采取的措施：（1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素。在實務(wù)中，注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預(yù)見性：①對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序；②調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預(yù)期；③采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同；④選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮：①在期末而非期中實施更多的審計程序。控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。②通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)。良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)。③增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。
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