angeldevil82
一、有追索權(quán)保理的賬務處理。有追索權(quán)的保理相當于是將應收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒有將相應的風險進行轉(zhuǎn)移。
1、轉(zhuǎn)讓的時候
借：銀行存款（按實際收到的款項）
財務費用（按辦理保理業(yè)務時繳納的手續(xù)費）
貸：短期借款
2、如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記
借：主營業(yè)務收入 財務費用 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收賬款
3、到期時，如果購貨商能完全支付掉貨款，則
借：短期借款
貸：應收賬款
4、若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務償還相應的費用。
借：短期借款
貸：銀行存款
二、無追索權(quán)保理的賬務處理。無追索權(quán)相當于企業(yè)將應收賬款進行了買斷，企業(yè)應將所出售的應收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關壞賬準備，確認預計可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認開展保理的損益。
轉(zhuǎn)讓時，
借：銀行存款-營業(yè)外支出-其他應收款-壞賬準備-財務費用（支付的保理手續(xù)費）
貸：應收賬款-營業(yè)外收入-實際發(fā)生銷售的退回和折讓
借：主營業(yè)務收入-財務費用-應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：其他應收款
擴展資料
業(yè)務分類
在實際的運用中，保理業(yè)務有多種不同的操作方式。一般（也有特殊情況）可以分為：有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理；明保理和暗保理；折扣保理和到期保理
有追索權(quán)的保理
有追索權(quán)的保理是指供應商將應收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓銀行（即保理商），供應商在得到款項之后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應商進行追索，要求償還預付的貨幣資金。當前銀行出于謹慎性原則考慮，為了減少日后可能發(fā)生的損失，通常情況下會為客戶提供有追索權(quán)的保理。
無追索權(quán)的保理
無追索權(quán)的保理則相反，是由保理商獨自承擔購貨商拒絕付款或無力付款的風險。供應商在與保理商開展了保理業(yè)務之后就等于將全部的風險轉(zhuǎn)嫁給了銀行。因為風險過大，銀行一般不予以接受。
參考資料 百度百科 保理業(yè)務
大亂亂小亂亂
保理手續(xù)費支出，應計入“財務費用”科目；借：財務費用---手續(xù)費貸：銀行存款保理手續(xù)費收入，應計入“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”科目借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入）保理業(yè)務是指賣方、供應商或出口商與保理商之間存在的一種契約關系。根據(jù)該契約，賣方、供應商或出口商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方（債務人）訂立的貨物銷售或服務合同所產(chǎn)生的應收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保等服務中的至少兩項。保理的收費主要有兩方面：1、服務傭金：一般是承擔服務的發(fā)票金額的1%--1.5%;2、進口商的資信調(diào)查費：對每次信用額度申請，無論批準與否、批準多少，保理商都收取一定的資信評估費用(一般為50美元)。此外，如果保理商向出口商提供融資，還要收取一定的融資利息。從表面上看，保理的收費似乎比信用證或托收的費用高一些，從而會增加出口商的成本，迫使出口商提高出口商品的價格，影響出口商的競爭力，但其實不然。出口商如改用信用證方式，雖然可以免去自身的保理開支，降低了產(chǎn)品價格，卻在同時增加了進口商的負擔，因為進口商必須承擔開信用證的費用。更主要的原因是進口商為開證或被迫存入保證金，或占用了自身的銀行信用額度，從而造成進口商的資金緊張。同時，由于銀行適用“嚴格相符原則”，即：文件必須同信用證條件完全一致。因此，信用證變得缺乏活力。任何矛盾都可能造成嚴重延誤，有時頻繁地改證，帶來大量的費用和風險。這些，都使許多進口商不愿以信用證方式進口商品，從而影響了出口商的競爭力。出口商若采用D/A托收的形式，往往由于資金緊張而需要押匯，為此必須支付押匯的利息，同時進口商也要支付托收的費用，對雙方都造成負擔，而且出口商還失去了信用風險保障?？偟膩碚f，采用國際保理業(yè)務，出口商雖然可能增加一定的費用，但因此而獲得的信用風險擔保、資金融通以及管理費用的降低等帶來的收益足以抵消保理費用的開支，而進口商也可以免除開信用證或托收的費用，減少資金的占壓。這也就是國際保理業(yè)務在歐美等發(fā)達國家和地區(qū)得以蓬勃發(fā)展的原因。
西城桃樂蒂1126
保理手續(xù)費應計入財務費用。
記賬方法有以下四種情況：
（一）有追索權(quán)保理的賬務處理
轉(zhuǎn)讓的時候
借：銀行存款（按實際收到的款項）
財務費用（按辦理保理業(yè)務時繳納的手續(xù)費）
貸：短期借款
如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記
借：主營業(yè)務收入
財務費用
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收賬款
到期時，如果購貨商能完全支付掉貨款，則
借：短期借款
貸：應收賬款
若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務償還相應的費用。
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）無追索權(quán)保理的賬務處理
轉(zhuǎn)讓時
借：銀行存款（實際收到的款項）
營業(yè)外支出
其他應收款（預計將發(fā)生的銷售折扣和折讓）
壞賬準備（保理業(yè)務中應收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準備）
財務費用（支付的保理手續(xù)費）
貸：應收賬款
營業(yè)外收入
實際發(fā)生銷售的退回和折讓
借：主營業(yè)務收入
財務費用
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：其他應收款
（三）明保理和暗保理的會計處理與有追索權(quán)和無追索權(quán)保理的賬務處理相同。
（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應收賬款等到保理商向購貨商全部收回應收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應收賬款。它的會計處理是按照有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理進行處理。
借：銀行存款（實際收到的貨幣資金）
財務費用（實際收到的貨幣資金與應收賬款價值的差額）
壞賬準備（已計提的壞賬準備）
貸：應收賬款（應收賬款的賬面價值）
擴展資料：
企業(yè)發(fā)生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。
企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。
“財務費用”科目的核算規(guī)則是：發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記相關對應科目；發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，則借記相關對應科目，貸記本科目。
期末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務費用，并根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額，即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。
一、有關利息收支的會計處理。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)利息收支核算的內(nèi)容已由原來的銀行存貸款利息核算，逐漸擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算，而且表現(xiàn)形式漸趨多樣化。
（1）大多數(shù)企業(yè)將相互間拆借資金的利息計入“財務費用”，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機構(gòu)將資金提供給對方，并收取資金占用費（包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費），均視為貸款行為。
應按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。因此，應將此項資金占用費收人列為“其他業(yè)務收入”，并繳納營業(yè)稅、城市建設維護稅和教育費附加等。
（2）企業(yè)間的賒銷業(yè)務日益頻繁，時常出現(xiàn)買方延付貨款的現(xiàn)象，為此，買方需支付違約金或延期付款利息。此項經(jīng)濟業(yè)務與企業(yè)間的資金拆借有所不同，其利息收入應視為主營業(yè)務的價外收入，列入主營業(yè)務收入。
按現(xiàn)行稅法規(guī)定，所謂價外費用，是指在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）等，此項收入應與主營業(yè)務收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務收入”入帳，更不能沖減“財務費用”。
二、有關銀行手續(xù)費支出的會計處理。行業(yè)會計制度規(guī)定，列入“財務費用”核算的銀行手續(xù)費，是指企業(yè)在籌集資金過程（如借款、發(fā)行債券、集資等）中所發(fā)生的相關融資費用。企業(yè)支出的銀行手續(xù)費一般有兩種情況：
一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費支出；
二是在銀行結(jié)算過程中支付的手續(xù)費，如辦理信（電）匯所支付的手續(xù)費、郵電費，購買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續(xù)費。
前者按規(guī)定應列入“財務費用”核算，后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費用，不應該在“財務費用”科目核算，一般可在“管理費用”下另設二級科目進行明細核算。
參考資料來源：百度百科-財務費用
美羅Tutu
由于企業(yè)參與了不同形式的保理業(yè)務，因此它所進行的賬務處理也不同。無論采用哪種方式進行保理業(yè)務的賬務處理，企業(yè)都應當設置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“壞賬準備”、“財務費用”、“管理費用”等賬戶。（一）有追索權(quán)保理的賬務處理有追索權(quán)的保理相當于是將應收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒有將相應的風險進行轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)讓的時候借：銀行存款（按實際收到的款項）財務費用（按辦理保理業(yè)務時繳納的手續(xù)費）貸：短期借款如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記借：主營業(yè)務收入財務費用應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款到期時，如果購貨商能完全支付掉貨款，則借：短期借款貸：應收賬款若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務償還相應的費用。借：短期借款貸：銀行存款（二）無追索權(quán)保理的賬務處理無追索權(quán)相當于企業(yè)將應收賬款進行了買斷，企業(yè)應將所出售的應收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關壞賬準備，確認預計可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認開展保理的損益。轉(zhuǎn)讓時，借：銀行存款（實際收到的款項）營業(yè)外支出其他應收款（預計將發(fā)生的銷售折扣和折讓）壞賬準備（保理業(yè)務中應收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準備）財務費用（支付的保理手續(xù)費）貸：應收賬款營業(yè)外收入實際發(fā)生銷售的退回和折讓借：主營業(yè)務收入財務費用應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）貸：其他應收款（三）明保理和暗保理的會計處理與有追索權(quán)和無追索權(quán)保理的賬務處理相同。（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應收賬款等到保理商向購貨商全部收回應收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應收賬款。它的會計處理是按照有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理進行處理。 到期保理中供貨商，企業(yè)只在到期后做相應的處理：借：銀行存款（實際收到的貨幣資金）財務費用（實際收到的貨幣資金與應收賬款價值的差額）、壞賬準備（已計提的壞賬準備）貸：應收賬款（應收賬款的賬面價值）
吃貨如影隨形
根據(jù)企業(yè)不同的保理業(yè)務，具體記賬方式如下：
（一）有追索權(quán)保理的賬務處理
有追索權(quán)的保理相當于是將應收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒有將相應的風險進行轉(zhuǎn)移。
轉(zhuǎn)讓的時候
借：銀行存款（按實際收到的款項） 財務費用（按辦理保理業(yè)務時繳納的手續(xù)費）
貸：短期借款
如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記
借：主營業(yè)務收入?財務費用 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收賬款
到期時，如果購貨商能完全支付掉貨款，則記
借：短期借款
貸：應收賬款
若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務償還相應的費用。
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）無追索權(quán)保理的賬務處理
無追索權(quán)相當于企業(yè)將應收賬款進行了買斷，企業(yè)應將所出售的應收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關壞賬準備，確認預計可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認開展保理的損益。
轉(zhuǎn)讓時
借：銀行存款（實際收到的款項） 營業(yè)外支出 其他應收款（預計將發(fā)生的銷售折扣和折讓） 壞賬準備（保理業(yè)務中應收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準備） 財務費用（支付的保理手續(xù)費）
貸：應收賬款
營業(yè)外收入實際發(fā)生銷售的退回和折讓
借：主營業(yè)務收入 財務費用 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：其他應收款
（三）明保理和暗保理的會計處理與有追索權(quán)和無追索權(quán)保理的賬務處理相同。
（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應收賬款等到保理商向購貨商全部收回應收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應收賬款。它的會計處理是按照有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理進行處理。
到期保理中供貨商，企業(yè)只在到期后做相應的處理：
借：銀行存款（實際收到的貨幣資金） 財務費用（實際收到的貨幣資金與應收賬款價值的差額）、 壞賬準備（已計提的壞賬準備）
貸：應收賬款（應收賬款的賬面價值）
保理業(yè)務是從出口代理交易方式演變而來的，起源于14世紀英國毛紡工業(yè)。當時英國毛紡織品是在寄售基礎上委托專業(yè)代理商代銷的。這些代理商向國外買主出售商品，同時向出口商擔保買主的商業(yè)信用。當時由于交通不便，外貿(mào)業(yè)務往來活動比較緩慢。如果在國外沒有可靠的代理人進行協(xié)助，任何出口企業(yè)很難取得成功。到18世紀，美國的一些代理商逐步以其高度效率和雄厚資金掌握了為擴大其國內(nèi)市場所需要的代貸管理工作。他們的地位也逐步由以前被委托的代理人身分演變?yōu)楠毩⒌慕?jīng)濟實體——保理商。
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