這個是上課的講義 一共16講 你留個QQ 我發(fā)到你郵箱第一章 緒論1、會計的目標：提供會計信息（專業(yè)）。2、會計的本質：會計既是一個信息系統(tǒng)，也是一種管理活動。3、1）社會經(jīng)濟環(huán)境，主要是社會生產(chǎn)力發(fā)展和管理的要求而產(chǎn)生的，它決定會計目標產(chǎn)生和發(fā)展變化；2）確定會計目標必須明確會計的本質和會計目標所處的社會經(jīng)濟環(huán)境；3）會計目標促進了生產(chǎn)力發(fā)展和管理水平的提高。4、會計目標主要是滿足企業(yè)內部和企業(yè)外部兩個方面對企業(yè)會計信息的需要。5、會計信息的外部使用者：投資人、債權人、政府部門、其他外部使用者。6、內部使用者：企業(yè)內部管理者、企業(yè)職工。7、會計的分類：1）按信息的使用者的不同可以分為財務會計和管理會計；2）按服務行業(yè)不同可以分為多種行業(yè)會計；3）按服務的企業(yè)組織形式的不同可以分為不同企業(yè)組織形式的會計；4）按服務的組織是否以獲取盈利為目的分為盈利組織會計（企業(yè)會計）和非盈利組織會計（行政事業(yè)單位會計）；5）按核算的經(jīng)濟業(yè)務的特殊性質可分為多種專門會計。8、財務會計和管理會計的區(qū)別和聯(lián)系：區(qū)別：1）從服務對象來看，財務會計主要為企業(yè)外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關系的單位和個人服務，同時也為企業(yè)內部管理提供會計信息，其服務重心在于對外提供信息；管理會計主要為企業(yè)內部各級管理人員制定決策、控制經(jīng)濟活動服務，其服務重心在于企業(yè)內部。（顯著區(qū)別）2）從提供信息的約束條件看，財務會計主要受會計準則或統(tǒng)一會計制度的約束，而且往往具有強制性；而管理會計主要受經(jīng)營管理決策中的成本與效益關系的約束，這種約束相對靈活。3）從會計核算的過程來看，財務會計程序方法固定，以提供歷史信息為主；管理會計程序方法靈活，主要面向未來和現(xiàn)在，預測決策信息。4）從信息的報告格式和時間來看，財務會計有規(guī)定或公認的格式并且要定期編制（每年1月1日）；管理會計主要為管理者作出經(jīng)營管理決策提供適時的信息，強調的是信息的有用性，并不注重信息報告的形式。聯(lián)系：1）都是企業(yè)信息系統(tǒng)的組成部分。2）目標相同，都是提供會計信息。3）在信息源上互相溝通、聯(lián)系，財務會計給管理會計提供主要信息。9、中級財務會計與高級財務會計比較的特點：利用規(guī)定程序和方法在規(guī)定時間內向企業(yè)外部提供信息：1）在內容上，中級財務會計核算和監(jiān)督的內容是屬于特定會計主體的一般的經(jīng)濟業(yè)務。2）在運用的理論上，中級財務會計對特定會計主體的經(jīng)濟業(yè)務進行核算監(jiān)督所依據(jù)的理論是傳統(tǒng)的財務會計理論。3）在采用的方法上，中級財務會計所運用的方法仍然是傳統(tǒng)的會計方法。10、財務會計的基本假設：是指組織財務會計核算工作預備的前提條件，也是會計準則中規(guī)定的各種程序和方法使用的前提條件：1）會計主題，是指會計為之服務的特定單位。應當一個特定獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位的經(jīng)營活動為核算對象，反映的是特定會計主體的財務狀況與經(jīng)營成果（目的）。會計主體條件：a有一定物資、財產(chǎn) b要獨立經(jīng)營、獨立核算。2）持續(xù)經(jīng)營，是指會計核算應以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，決定會計核算方法（非清算）。其作用是a可選擇會計核算基礎 b是會計分期的基礎，也是主體的狀態(tài)。3）會計分期，是指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，人為地將公歷時間作為會計期間分為月度、季度、年度。它是企業(yè)分期反映經(jīng)營活動和總結經(jīng)營活動的前提。4）貨幣計量，是指企業(yè)會計核算采用貨幣作為主要計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，并假設幣值保持穩(wěn)定。11、財務會計信息質量要求方面的一般原則：1）客觀性原則，是指財務會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，做到內容真實、數(shù)字準確、資料可靠。會計核算的客觀性包括真實性和可靠性兩方面的意義。2）相關性原則，亦稱有用性原則，是指財務會計提供的信息要同使用者的經(jīng)濟決策活動相關聯(lián)，并且產(chǎn)生直接的影響。3）可比性原則，（橫向企業(yè)之間同一事項的比較），是指財務會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，按照規(guī)定的會計處理方法和程序，提供口徑一致、相互可比的會計核算資料。4）一貫性原則，是指一個企業(yè)所使用的會計處理程序和方法應當前后各期一致，不得隨意變更。5）及時性原則，是指財務會計核算應當及時進行。6）明晰性原則，是指會計記錄和會計報表應當清晰、明了，便于信息使用者加以理解和利用。7）重要性原則，對企業(yè)有較大影響的事項在會計報表中加以說明。12、財務會計確認和計量方面的一般原則：1）權責發(fā)生制原則，是指以收入和費用是否已經(jīng)發(fā)生為標準，按照歸屬期來確認本期的收入和費用。2）配比原則，是指一某個會計期間的收入與成本、費用應當按照它們之間的內在聯(lián)系相互配合，借以計算確定該期的損益。包括因果關系配比和時間配比。3）實際成本原則。4）劃分收益性支出與資本性支出原則。收益性支出是指支出的發(fā)生是為了取得本期收益，應從當期已實現(xiàn)的收益中得到價值補償；而資本性支出是指支出的發(fā)生是為當期、主要是為以后會計期間收入的取得，應由今后若干會計期間的收益來補償。5）謹慎性原則，亦稱穩(wěn)健性原則，或保守主義，是指某些會計事項有不同的會計處理方法可供選擇時，應盡可能選擇一種不致虛增賬面利潤、夸大所有者權益的方法為準的原則。（不高估資產(chǎn)或收益，不低估成本或費用）13、財務會計的要素：1）資產(chǎn)，是指由于過去的交易或事項引起的、企業(yè)擁有或控制的、能用貨幣計量的、能帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。按其流動性劃分，可分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。2）負債，是指由于過去的交易或事項所引起的企業(yè)的現(xiàn)有義務，能用貨幣計量的，這種義務需要企業(yè)在將來以轉移資產(chǎn)或提供勞務加以清償。3）所有者權益，是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。a平常生產(chǎn)經(jīng)營過程中不能確認；b取得時可確認。4）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入不同于收益，也不同于利得（營業(yè)外收入）。收入的取得一般表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少，或者資產(chǎn)增加和負債減少兩者兼而有之，最終將導致企業(yè)所有者權益的增加。（一般確認、理論上的確認）5）費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品、提供勞務等日常活動中所產(chǎn)生的各種耗費。費用的發(fā)生往往會引起企業(yè)資產(chǎn)的流出和損耗，或負債的增加，最終會減少所有者權益。企業(yè)發(fā)生的各項費用需要以取得的收入來補償，收入補償費用后，才能形成一定期間的利潤。（理論上確認、一般確認）6）利潤，是企業(yè)一定時期內生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務成果。（利潤永遠不能確認、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不能確認）資產(chǎn)=負債+所有者權益 資產(chǎn)負債表收入-費用=利潤（或虧損）損益表14、確認 計量 記錄 報告計量是指為了在財務報表中確認和計列有關會計要素而確定其貨幣金額的過程。15、我國的財務會計規(guī)范體系主要由《中華人民共和國會計法》、企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度等組成。16、《會計法》：1）強調會計信息失真的承擔者（即企業(yè)法人）；2）對會計信息的制假負有行政、刑法處罰。第二章 貨幣資金1、貨幣資金：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2、貨幣資金在企業(yè)資產(chǎn)中具有最大的流動性。3、貨幣資金內部控制的一般原則：1）處理貨幣資金業(yè)務的職能分離。2）加強銀行對貨幣資金收支的控制與監(jiān)督。3）建立內部審計或稽核制度。4、廣義的現(xiàn)金（扣除長期銀行存款，1年以上）包括：庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用卡存款等內容。5、我國會計慣例所稱現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金。6、現(xiàn)金日記帳有：三欄式和多欄式兩種。7、銀行存款：是企業(yè)存放在開戶銀行的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。其流動性次于現(xiàn)金。8、銀行存款帳戶分為基本存款帳戶（只能開立一個）、一般存款帳戶（每個銀行開立一個；銀行不限）、臨時存款帳戶（無限制）和專用帳戶（有專用款項）。9、一家企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款帳戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款帳戶。10、銀行支付結算方式：成本低，結算迅速安全。11、支票分為：現(xiàn)金支票、轉帳支票和普通支票。12、在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉帳，不能支取現(xiàn)金。13、支票一律記名，起點金額為100元，有效期為10天。在制定的地區(qū)，轉帳支票可以轉讓。14、銀行本票結算方式：不定額本票起點為100元，要用壓數(shù)機壓印金額。定期本票面額分別為1000元、5000元、10000元和50000元。15、銀行本票一律記名，允許背書轉讓。銀行本票的提示付款期為兩個月，逾期的銀行本票不予兌付。16、銀行匯票采用記名方式，允許背書轉讓，提示付款期限為一個月。17、喪失的銀行匯票，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。18、使用托收承付結算方式的收付雙方，必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同，必須具有商品確以發(fā)運的證件；托收承付結算方式的每筆金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)的托收承付結算每筆金額可降到1000元；驗單付款的承付期為3天，驗貨付款的承付期為10天。19、委托收款結算方式：同城異地均可采用，沒有金額起點的限制，適用范圍較寬；如果拒絕付款，應在付款期內填寫拒絕付款理由書。20、匯兌結算方式：按憑證傳送方法不同分為信匯和電匯兩種。21、信用卡結算方式：分為單位卡和個人卡；單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。22、信用證結算方式：最常用的是即期跟單不可撤銷信用證。23、未達帳項：是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入帳，而另一方尚未入帳的收支項目。24、銀行存款余額調節(jié)表：補充登記法，以對方為標準，對方增加我增加，對方減少我減少。25、其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款和信用證保證金存款等。26、其他貨幣資金：1）建立貨幣資金帳戶：借：其他貨幣資金；2）使用：借：材料采購 貸：其他貨幣資金；3）撤銷。 第三章 應收款項1、應收款項：是企業(yè)與其他單位和個人因經(jīng)營或非經(jīng)營活動而確認的，應在短期內收回的債權。一般分為應收帳款（主營業(yè)務債權）、應收票據(jù)、預付帳款（主營業(yè)務）和其他應收款（輔營業(yè)務）等。2、應收帳款：是企業(yè)在正常經(jīng)營活動中因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。3、應收帳款的范圍：1）應收帳款是企業(yè)因銷售活動引起的債權；2）應收帳款是指流動資產(chǎn)的債權（性質）；3）應收帳款是企業(yè)應收客戶的款項，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金。4、應收帳款應按買賣雙方成交時的實際金額計價入帳；由于存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓等，使商品交易的價格發(fā)生變動，從而影響應收帳款入帳價值的確定。5、商業(yè)折扣：是指在商品交易是從價目單所列售價中扣減的一定數(shù)額（不影響商品銷售價格），通常以百分比來表示，如5%、10%等。6、現(xiàn)金折扣：又稱銷貨折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內早日付款而給予的價格優(yōu)惠，折扣之多少由客戶付款的早晚決定。（總價法影響商品價格，促進收款的策略）7、總價法：是在銷售業(yè)務發(fā)生時，應收帳款和銷售收入接未扣現(xiàn)金折扣前的實際售價作為入帳價值，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為對購貨方提前付款的鼓勵性支出。（客戶享受折扣不減少當期的收入，享受折扣作為當期的利息支出，作為銷貨方當期利息支出）8、凈價法：是將扣除現(xiàn)金最大折扣后的金額作為應收帳款和銷售收入的入帳價值。（影響應收帳款，未享受的折扣不增加當期的銷售收入，如對方未享受折扣，多收的款項作為當期利息收入）9、壞帳：是指企業(yè)無法收回或收回可能性及小的那部分應收帳款。由于發(fā)生壞帳而使企業(yè)遭受的損失成為壞帳損失，壞帳損失是企業(yè)的一種費用（性質：期間費用），故壞帳損失又稱壞帳費用。10、壞帳的確認：1）債務人破產(chǎn)；2）債務人死亡；3）債務人逾期未履行其償債義務。11、直接轉銷法：是指發(fā)生壞帳時，將實際發(fā)生的壞帳損失直接從應收帳款中轉銷，作為期間費用處理。12、直接轉銷法的優(yōu)點是：處理上比較簡便，易于理解；缺點是：壞帳費用的發(fā)生與當期銷售業(yè)務并無聯(lián)系，顯然不符合權責發(fā)生制和配比原則。13、備抵法的優(yōu)點是：1）體現(xiàn)了穩(wěn)健原則，以避免企業(yè)虛增利潤；2）體現(xiàn)了配比原則；3）能夠比較真實的反映企業(yè)的財務狀況。14、應收票據(jù)：是企業(yè)因銷售商品或提供勞務而收到商業(yè)匯票所形成的債權，是應收款項的另一個重要組成部分。比應收帳款具有更大的流動性。15、商業(yè)匯票按其承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票（帶追索權）和銀行承兌匯票（不帶追索權）。16、商業(yè)匯票按其是否計息，可分為不帶息商業(yè)匯票（中國）和帶息商業(yè)匯票。17、應收票據(jù)的計價，一般有兩種確認方法：1）是按票據(jù)的面值確認；2）是按票據(jù)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認。18、本金*票面利率 票據(jù)有效天票據(jù)利息= 12（360）* 數(shù)（月數(shù)）19、應收票據(jù)貼現(xiàn)：是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業(yè)的融資行為。20、應收票據(jù)貼現(xiàn)的步驟：1）計算到期值（無息：面值；有息：本息和）；2）貼現(xiàn)天數(shù)計算：從貼現(xiàn)當天開始到票據(jù)到期前一天為止實際間隔天數(shù)；3）貼現(xiàn)息；4）貼現(xiàn)凈值。21、1）票據(jù)到期值=票據(jù)票面金額+票據(jù)到期利息2）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期3）貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息22、拒付帳務處理：1）商業(yè)承兌票據(jù)：借：應收帳款 貸：銀行存款（到期值）；2）或貸：短期借款（商業(yè)承兌票據(jù)的特殊帳務處理）；3）銀行承兌票據(jù)：借：應收帳款 貸：短期借款（到期值）第三章 應收款項1、應收款項：是企業(yè)與其他單位和個人因經(jīng)營或非經(jīng)營活動而確認的，應在短期內收回的債權。一般分為應收帳款（主營業(yè)務債權）、應收票據(jù)、預付帳款（主營業(yè)務）和其他應收款（輔營業(yè)務）等。2、應收帳款：是企業(yè)在正常經(jīng)營活動中因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。3、應收帳款的范圍：1）應收帳款是企業(yè)因銷售活動引起的債權；2）應收帳款是指流動資產(chǎn)的債權（性質）；3）應收帳款是企業(yè)應收客戶的款項，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金。4、應收帳款應按買賣雙方成交時的實際金額計價入帳；由于存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓等，使商品交易的價格發(fā)生變動，從而影響應收帳款入帳價值的確定。5、商業(yè)折扣：是指在商品交易是從價目單所列售價中扣減的一定數(shù)額（不影響商品銷售價格），通常以百分比來表示，如5%、10%等。6、現(xiàn)金折扣：又稱銷貨折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內早日付款而給予的價格優(yōu)惠，折扣之多少由客戶付款的早晚決定。（總價法影響商品價格，促進收款的策略）7、總價法：是在銷售業(yè)務發(fā)生時，應收帳款和銷售收入接未扣現(xiàn)金折扣前的實際售價作為入帳價值，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為對購貨方提前付款的鼓勵性支出。（客戶享受折扣不減少當期的收入，享受折扣作為當期的利息支出，作為銷貨方當期利息支出）8、凈價法：是將扣除現(xiàn)金最大折扣后的金額作為應收帳款和銷售收入的入帳價值。（影響應收帳款，未享受的折扣不增加當期的銷售收入，如對方未享受折扣，多收的款項作為當期利息收入）9、壞帳：是指企業(yè)無法收回或收回可能性及小的那部分應收帳款。由于發(fā)生壞帳而使企業(yè)遭受的損失成為壞帳損失，壞帳損失是企業(yè)的一種費用（性質：期間費用），故壞帳損失又稱壞帳費用。10、壞帳的確認：1）債務人破產(chǎn)；2）債務人死亡；3）債務人逾期未履行其償債義務。11、直接轉銷法：是指發(fā)生壞帳時，將實際發(fā)生的壞帳損失直接從應收帳款中轉銷，作為期間費用處理。12、直接轉銷法的優(yōu)點是：處理上比較簡便，易于理解；缺點是：壞帳費用的發(fā)生與當期銷售業(yè)務并無聯(lián)系，顯然不符合權責發(fā)生制和配比原則。13、備抵法的優(yōu)點是：1）體現(xiàn)了穩(wěn)健原則，以避免企業(yè)虛增利潤；2）體現(xiàn)了配比原則；3）能夠比較真實的反映企業(yè)的財務狀況。14、應收票據(jù)：是企業(yè)因銷售商品或提供勞務而收到商業(yè)匯票所形成的債權，是應收款項的另一個重要組成部分。比應收帳款具有更大的流動性。15、商業(yè)匯票按其承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票（帶追索權）和銀行承兌匯票（不帶追索權）。16、商業(yè)匯票按其是否計息，可分為不帶息商業(yè)匯票（中國）和帶息商業(yè)匯票。17、應收票據(jù)的計價，一般有兩種確認方法：1）是按票據(jù)的面值確認；2）是按票據(jù)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認。18、本金*票面利率 票據(jù)有效天票據(jù)利息= 12（360）* 數(shù)（月數(shù)）19、應收票據(jù)貼現(xiàn)：是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業(yè)的融資行為。20、應收票據(jù)貼現(xiàn)的步驟：1）計算到期值（無息：面值；有息：本息和）；2）貼現(xiàn)天數(shù)計算：從貼現(xiàn)當天開始到票據(jù)到期前一天為止實際間隔天數(shù)；3）貼現(xiàn)息；4）貼現(xiàn)凈值。21、1）票據(jù)到期值=票據(jù)票面金額+票據(jù)到期利息2）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期3）貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息22、拒付帳務處理：1）商業(yè)承兌票據(jù)：借：應收帳款 貸：銀行存款（到期值）；2）或貸：短期借款（商業(yè)承兌票據(jù)的特殊帳務處理）；3）銀行承兌票據(jù)：借：應收帳款 貸：短期借款（到期值）