隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)法規(guī)體系的逐步健全,審計(jì)活動(dòng)受到越來(lái)越多的關(guān)注,所暴露出來(lái)的問(wèn)題也愈來(lái)愈多。下文是我為大家整理的關(guān)于會(huì)計(jì)審計(jì)方面的論文 范文 的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考! 會(huì)計(jì)審計(jì)方面的論文范文篇1 淺談施工企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的 措施 和 方法 摘要：隨著現(xiàn)代建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，施工企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了許多新的課題，審計(jì)工作面臨的問(wèn)題也越來(lái)越復(fù)雜。施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立于企業(yè)其他職能部門(mén)的工作，是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的重要組成。而施工企業(yè)的項(xiàng)目又是施工企業(yè)的根本，對(duì)施工企業(yè)項(xiàng)目的審計(jì)是做好施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。本文針對(duì)施工項(xiàng)目目前管理的現(xiàn)狀、施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的措施和方法作粗略探討，以強(qiáng)化施工企業(yè)的審計(jì)效能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫”系統(tǒng)功能及作用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 關(guān)鍵詞：施工項(xiàng)目 內(nèi)部審計(jì) 措施 方法 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和建筑施工企業(yè)改革的不斷深化，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在建筑行業(yè)中的地位越來(lái)越重要，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量提出了更高的要求。而審計(jì)質(zhì)量又是審計(jì)的生命線(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣會(huì)影響到審計(jì)工作的聲譽(yù)，也會(huì)影響審計(jì)部門(mén)的權(quán)威和形象，影響到審計(jì)部門(mén)能否健康發(fā)展和承擔(dān)起歷史賦予的重任。因此，提高施工企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的認(rèn)知度，加強(qiáng)施工企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就成為當(dāng)前施工企業(yè)審計(jì)工作者亟待解決的重要課題。 一、加大內(nèi)審宣傳力度 提高全員內(nèi)審認(rèn)識(shí) (一)當(dāng)前施工企業(yè)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和作用的認(rèn)識(shí)還不夠 不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是為了應(yīng)付上級(jí)檢查及企業(yè)本身升級(jí)的需要。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在 企業(yè)管理 中發(fā)揮的作用還很有限，特別是有一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，他們可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)，精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤并或?qū)⑵鋬?nèi)部審計(jì)人員精簡(jiǎn)并入財(cái)務(wù)部門(mén)或從財(cái)務(wù)部門(mén)中分離出內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的情況，這使得許多施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄，很難發(fā)揮作用，認(rèn)為施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是可有可無(wú)的部門(mén)，沒(méi)有給予足夠的重視和支持。上述認(rèn)識(shí)足以說(shuō)明了施工企業(yè)的項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺少足夠的認(rèn)識(shí)，使得施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員很難獨(dú)立開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，難以獲得符合實(shí)際的第一手資料，形成切實(shí)有效的審計(jì)建議。 (二)不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量 一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制，起到防微杜漸的作用。對(duì)于施工項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作更不應(yīng)局限于事后的審計(jì)，而更應(yīng)該關(guān)注項(xiàng)目運(yùn)行的整個(gè)過(guò)程，在施工過(guò)程中起到防范與控制作用，而達(dá)到事倍功半的效果。隨著企業(yè)管理水平的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)將對(duì)單位進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。 二是微觀審計(jì)與宏觀相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支行為提出建議。 三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng) 規(guī)章制度 和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。 二、工程收入確認(rèn)的審計(jì) 根據(jù)建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和成本。實(shí)際工作中通常項(xiàng)目根據(jù)責(zé)任預(yù)算編制情況確認(rèn)工程總收入、總成本。財(cái)務(wù)按照工程進(jìn)度確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。 (一)主要問(wèn)題 1.資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低，往往與業(yè)主批復(fù)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額有較大差距。如根據(jù)項(xiàng)目的不同意圖，有的為了完成利潤(rùn)目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地享受稅收等優(yōu)惠政策，可能會(huì)多計(jì)收入;有的為了以豐補(bǔ)歉、留有余地等目的而少計(jì)收入，待工程決算以后再?zèng)_回或再計(jì)收入，人為操縱損益。 2.業(yè)主遲遲不作工程決算審計(jì)。如為了拖欠工程款，有些業(yè)主幾年甚至十年不作工程決算審計(jì)，還有些建設(shè)單位將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、并已交付使用的固定資產(chǎn)于“在建工程”賬戶(hù)長(zhǎng)期掛賬，這都給施工企業(yè)準(zhǔn)確確認(rèn)收入帶來(lái)不確定因素。 3.重復(fù)確認(rèn)收入。如當(dāng)總公司下設(shè)多個(gè)分公司時(shí)，有時(shí)幾個(gè)分公司共同承建一個(gè)工程項(xiàng)目，各個(gè)分公司會(huì)出現(xiàn)重復(fù)確認(rèn)收入的情況。 (二)審計(jì)方法 為提高審計(jì)效率，審計(jì)人員應(yīng)憑借專(zhuān)業(yè) 經(jīng)驗(yàn) 和所掌握的信息、資料作出正確的選擇，選擇有效率的審計(jì)策略和方法。具體建議如下： 1.可以通過(guò)檢查項(xiàng)目累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)收入和累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本是否基本配比，來(lái)發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)可能存在的問(wèn)題，對(duì)尚未完工的項(xiàng)目或雖已完工但尚未決算的項(xiàng)目，相應(yīng)調(diào)整收入。但是難以判斷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日所確定的工程完工程度是否可靠。 2.可以獲取以往年度(可取前兩年或三年)已竣工決算的工程收入確認(rèn)的有關(guān)資料，將會(huì)計(jì)賬面確認(rèn)的收入與按竣工決算應(yīng)確認(rèn)的收入進(jìn)行比較，計(jì)算一個(gè)收入確認(rèn)的誤差率，作為對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日收入確認(rèn)的參考。 3.在審計(jì)中，可根據(jù)施工項(xiàng)目的規(guī)模、繁簡(jiǎn)程度、施工項(xiàng)目情況以及所編制工程預(yù)決算的質(zhì)量水平等因素，采用不同的審計(jì)方法，如全面審核法、重點(diǎn)審核法與個(gè)別審核法等。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查收入的計(jì)算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，注意查明有無(wú)隨意確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的情況，及其以非貨幣性資產(chǎn)抵償應(yīng)收工程款的確認(rèn)和計(jì)量是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定等。 三、工程成本的審計(jì) (一)主要問(wèn)題 建筑施工企業(yè)的成本主要有材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械施工費(fèi)、臨時(shí)建筑設(shè)施費(fèi)和其他直接費(fèi)用等。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)主要存在如下問(wèn)題： 1.建造合同的甲、乙雙方不能及時(shí)對(duì)賬，極易漏記甲方供料成本。 2.企業(yè)日常核算管理制度松懈，材料出庫(kù)、入庫(kù)的內(nèi)部控制較薄弱，外購(gòu)材料不通過(guò)出入庫(kù)手續(xù)，直接運(yùn)抵建筑工地，易導(dǎo)致材料管理和核算出現(xiàn)漏洞。采購(gòu)數(shù)量上不能完全按照定額采購(gòu)，施工現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)常是按實(shí)際需要采購(gòu)，造成竣工后核算施工圖材料用量與實(shí)際消耗數(shù)量不符，為日后的外審埋下隱患;工人工資結(jié)算單不正規(guī)，結(jié)算依據(jù)不足，存在用假工資表套取費(fèi)用的情況，人工成本核算不準(zhǔn)確。 3.有的企業(yè)將金額較大的臨時(shí)建筑設(shè)施費(fèi)一次計(jì)入成本費(fèi)用，水電費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不足，導(dǎo)致成本費(fèi)用不實(shí)。 4.有的工程項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)的多，收入結(jié)轉(zhuǎn)的少，賬面反映為虧損，這可能存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問(wèn)題。 5.增加人工費(fèi)用和材料費(fèi)用，偷逃稅款。 6.利用發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等名義，處理違規(guī)支出。 7.對(duì)于內(nèi)部控制不健全的項(xiàng)目，管理人員往往利用各種形式與供貨方相互勾結(jié)，侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資。 (二)審計(jì)方法 1.對(duì)跨年度工程項(xiàng)目應(yīng)按年累計(jì)分成本項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，以明確每一工程項(xiàng)目的收入和成本是否配比，據(jù)以分析判斷是否存在成本核算異常的工程項(xiàng)目，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性和公允性。 2.材料費(fèi)用方面，應(yīng)主要檢查：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否健全、有效;材料出入庫(kù)制度是否完備;有無(wú)少進(jìn)多出或挪作他用等現(xiàn)象;有無(wú)材料消耗異常的項(xiàng)目，并查明原因;期末材料的盤(pán)點(diǎn)是否真實(shí)準(zhǔn)確;是否存在利用開(kāi)具的虛假發(fā)票處理其他費(fèi)用，人為加大工程成本的情況。 3.人工費(fèi)用方面可運(yùn)用分析性復(fù)核程序，檢查年度工資有無(wú)異常變動(dòng)，并查明原因，抽查應(yīng)付工資計(jì)算的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，比如：工資核算是否以簽名的工資結(jié)算單為依據(jù)，與相應(yīng)完成的實(shí)物工程量用工是否匹配，以免隨意開(kāi)單;抽查工資結(jié)算憑證用以確定工資、獎(jiǎng)金、津貼的計(jì)算是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，是否按照規(guī)定代扣款項(xiàng)等。另外，為查明施工項(xiàng)目、建設(shè)單位與施工隊(duì)是否串通舞弊，除通過(guò)分析性復(fù)核以檢查工資有無(wú)異常變動(dòng)外，還應(yīng)當(dāng)與預(yù)決算的工程量加以對(duì)比，或通過(guò)實(shí)地考察、查詢(xún)施工 日記 等方法，核對(duì)應(yīng)付工資賬戶(hù)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與有關(guān)成本費(fèi)用賬戶(hù)，以發(fā)現(xiàn)有無(wú)直接計(jì)入成本費(fèi)用的工資。 4.應(yīng)檢查費(fèi)用的計(jì)量是否合規(guī)。如臨時(shí)建筑設(shè)施費(fèi)應(yīng)按照建造合同施工期分期攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)水電費(fèi)用時(shí)應(yīng)該有甲乙雙方認(rèn)可的原始憑證為依據(jù)。 施工企業(yè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)包括多方面的內(nèi)容，既有財(cái)務(wù)預(yù)算的審計(jì)、施工過(guò)程經(jīng)濟(jì)投入的審計(jì)，也有合同管理的審計(jì)和項(xiàng)目結(jié)算的審計(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在進(jìn)一步加大，這就需要進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化，特別是完善對(duì)施工項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，從而全面提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效能。施工企業(yè)應(yīng)重視對(duì)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作，這樣才能夠發(fā)揮審計(jì)的真正作用，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 參考文獻(xiàn)： [1]李金華.審計(jì)師專(zhuān)業(yè)必備[Z].中國(guó)審計(jì)出版社，1992(4). [2]檀鶴銓等.新編鐵路審計(jì)指南[Z].北京：中國(guó)鐵道出版社，1995(2). [3]劉明輝.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則研究[J].大連：東北 財(cái)經(jīng) 大學(xué)出版社，1999(6). [4]李世鈺，曹錫銳，__遠(yuǎn).施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法講解[Z].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003(12). 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2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位不準(zhǔn)確。 企業(yè)內(nèi)部的各職能部門(mén)都是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下行使職權(quán)、開(kāi)展并報(bào)告工作的，即使有些職能部門(mén)是由企業(yè)某位副職分管，那也是主要負(fù)責(zé)人授權(quán)的，實(shí)質(zhì)上是在主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下。在目前還沒(méi)有哪個(gè)法律和制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)機(jī)構(gòu)可以不在主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，更沒(méi)有規(guī)定企業(yè)內(nèi)部橫向職能部門(mén)之間需要相互報(bào)告工作的情況，況且按照《 公司法 》的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要由董事會(huì)任免，而沒(méi)有規(guī)定內(nèi)審人員具有這種地位。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是企業(yè)的法人代表，要承擔(dān)各職能部門(mén)在授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作所產(chǎn)生的法律責(zé)任。各職能部門(mén)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的意志體現(xiàn)，特別是那些實(shí)行垂直集權(quán)管理的企業(yè)，其主要負(fù)責(zé)人的管理觸角深入到企業(yè)的各個(gè)活動(dòng)之中。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上是主要負(fù)責(zé)人監(jiān)督主要負(fù)責(zé)人的單方面活動(dòng)，這在理論上是講不通的。 3.內(nèi)部審計(jì)觀念落后 審計(jì)觀念落后也是影響內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的主要因素之一，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)等方面涉及較少。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)停留在查錯(cuò)補(bǔ)漏上，沒(méi)有轉(zhuǎn)變到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、效率上來(lái)，以事后監(jiān)督為主，末將事前是預(yù)測(cè)把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計(jì)查處相結(jié)合，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的內(nèi)容涉及企業(yè)管理的方方面面，最終是幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供全面服務(wù)。 4.內(nèi)部審計(jì)體制不完善，獨(dú)立性不強(qiáng) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的關(guān)鍵是保證其獨(dú)立性，通過(guò)審計(jì)工作的實(shí)施，對(duì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性以及企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)誰(shuí)獨(dú)立、由誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)、為誰(shuí)服務(wù)尤其重要。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)大部分采取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)其他部門(mén)平行的管理模式，由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或總經(jīng)濟(jì)師直接分管，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。由于審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的人事、經(jīng)濟(jì)等各項(xiàng)利益與企業(yè)的利益密切相關(guān)，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性不強(qiáng)，同時(shí)也降低了審計(jì)的職能，久而久之，內(nèi)部審計(jì)也失去了其權(quán)威性、有效性。 5.內(nèi)部審計(jì)方式方法落后 計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)菜和信息時(shí)代的到來(lái)，使得無(wú)紙化辦公成為現(xiàn)實(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為管理的重要組成部分也理應(yīng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，而我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方式、方法，還停留在手工操作階段，手段落后，涉及計(jì)算機(jī)程序、網(wǎng)絡(luò)信息審計(jì)的很少，致使內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)重滯后，影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果，起不到對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)作用。 6.內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期少有的企業(yè)購(gòu)并、分設(shè)、企業(yè)間的債務(wù)重組、非貨幣性交易等行為時(shí)有發(fā)生。為服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)審人員必然要參與到企業(yè)這些行為中去。這就要求審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的人才，還應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)成為開(kāi)展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作涉及面廣，不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)的運(yùn)用等，而且還必須有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，審計(jì)人員構(gòu)成參差不齊，素質(zhì)不高，目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)貧乏，專(zhuān)業(yè)構(gòu)成主要是審計(jì)或會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，而來(lái)自工程技術(shù)、信息技術(shù)或法律等方面的人才缺少。另外，有些內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德缺失，難與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)溝通，影響到內(nèi)部審計(jì)的成效。 二、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的措施 1.重視內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的地位 提高管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證，建立和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的組織地位，針對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，我們可以借鑒國(guó)際上成功的做法，在董事會(huì)下設(shè)由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)委員會(huì)和總經(jīng)理雙重負(fù)責(zé)，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)章程對(duì)內(nèi)部審計(jì)的地位、職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)報(bào)告程序進(jìn)行規(guī)定。 2.適應(yīng)社會(huì)發(fā)展新需求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不再僅是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果，而應(yīng)轉(zhuǎn)向規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)了增值審計(jì)，突出了介入風(fēng)險(xiǎn)管理和廣泛的內(nèi)部控制，同時(shí)還要做好管理咨詢(xún)等增值型服務(wù)工作。這就要求企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性、長(zhǎng)期性和艱巨性，盡快更新觀念、轉(zhuǎn)換角色，全面分析審計(jì)需求，明確內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的方向和目標(biāo)，制訂合理的轉(zhuǎn)型規(guī)劃和方案。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、增值服務(wù)中的作用。 在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上建立審計(jì)模式，加強(qiáng)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理已成為關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素，當(dāng)然也就成了現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)局十分關(guān)注的問(wèn)題。而風(fēng)險(xiǎn)管理是指識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其核心是將沒(méi)有預(yù)計(jì)到的未來(lái)事項(xiàng)的影響控制在最低程度。風(fēng)險(xiǎn)管理首先要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風(fēng)險(xiǎn)暴露的領(lǐng)域，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)的識(shí)別要通過(guò)對(duì)組織的分析進(jìn)行，這種分析既包括審計(jì)人員客觀的金額測(cè)試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)的金額水平相比較，最后實(shí)施必要的變革。 3.推行計(jì)算機(jī)審計(jì)，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，提升工作成效 近年來(lái)，隨著會(huì)計(jì)電算化的全面推進(jìn)和實(shí)施，審計(jì)信息化進(jìn)程也逐步加快，計(jì)算機(jī)審計(jì)成為主流。利用計(jì)算機(jī)審計(jì)比手工更迅速、更有效地審閱、核對(duì)、分析、比較企業(yè)的各種信息，可對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)資金及各種資產(chǎn)進(jìn)行密切跟蹤，從而有利于評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后審計(jì)工作。 4.堅(jiān)持客觀公正，嚴(yán)格處理處罰。 嚴(yán)格的處理、處罰是一種有效的 教育 和強(qiáng)化管理的手段，有利于遏制違規(guī)亂紀(jì)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益：有利于提高審計(jì)的威懾作用，凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從源頭上切斷滋生違法違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)：有利于約束管錢(qián)、管物人員的經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)廉政建設(shè)因此，在審計(jì)違法違紀(jì)問(wèn)題的過(guò)程中，要嚴(yán)格按照審計(jì)程序辦事，做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)、評(píng)價(jià)適度，只有這樣，才能掌握主動(dòng)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。 5.強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì) (1)打破以往人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理的局面，積極吸收具有工程、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律等非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)背景的人才，壯大內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的實(shí)力。 (2)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也要增強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)意識(shí)，加強(qiáng)知識(shí)的積累和更新，不斷拓寬知識(shí)面。積極參加國(guó)家相關(guān)專(zhuān)業(yè)的考試，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師等，提升自身的綜合能力，更好的為社會(huì)、企業(yè)服務(wù)，體現(xiàn)自身的價(jià)值。 (3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，要求內(nèi)部審計(jì)人員恪守客觀、公正、廉潔的職業(yè)道德，同時(shí)要求內(nèi)部審計(jì)人員要有對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)管理服務(wù)的精神，認(rèn)真履行職責(zé)，逐步建立起一支具有現(xiàn)代化知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。 參考文獻(xiàn)： [1]于玉林：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的作用.審計(jì)月刊.2012.5. [2]劉文華：會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).中國(guó)審計(jì).2010.11.