在近幾年國(guó)內(nèi)外重大財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)失敗案件頻發(fā)的背景下，實(shí)行審計(jì)輪換制成為幫助會(huì)計(jì)職業(yè)界走出困境的系列措施之一。審計(jì)輪換制在國(guó)際上早有慣例，但法律并沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定。在發(fā)生了以安然和世通為代表的系列財(cái)務(wù)丑聞之后，美國(guó)于2002年7月底通過(guò)了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》，也就是我們現(xiàn)在熟知的《薩班斯-奧克斯利法案》，規(guī)定：“對(duì) 審計(jì)某發(fā)行證券公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，如果該所負(fù)責(zé)該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人或負(fù)責(zé)復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人已連續(xù)超過(guò)5年對(duì)該公司的審計(jì)或復(fù)核負(fù)責(zé)，則該事務(wù)所提供上述審計(jì)業(yè)務(wù)的行為是非法的?！币簿褪钦f(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主審合伙人或復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目的合伙人，為同一客戶連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)不得超過(guò)5年，否則將被視為非法。通過(guò)這一法案，審計(jì)輪換制在美國(guó)從此成為一種強(qiáng)制性的要求。其他國(guó)家和地區(qū)以及國(guó)際組織也紛紛采取有關(guān)措施。我國(guó)會(huì)計(jì)理論界長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)審計(jì)輪換制并沒(méi)有給予太多的關(guān)注。在我國(guó)連續(xù)發(fā)生較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)失敗案件之后，特別是發(fā)生在2001年的“銀廣夏”事件成為當(dāng)年中國(guó)股票市場(chǎng)大幅下跌的導(dǎo)火索，并因此導(dǎo)致對(duì)其進(jìn)行審計(jì)的“中天勤”被勒令出局，各界都意識(shí)到要采取措施改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境，保證審計(jì)質(zhì)量。我國(guó)2002年6月頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》中，已經(jīng)規(guī)定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)定期輪換審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求，雖然還沒(méi)有對(duì)輪換的最低期限做出明確規(guī)定。上述行為引起了業(yè)界的強(qiáng)烈關(guān)注，因?yàn)檫@可能意味著中國(guó)證監(jiān)會(huì)準(zhǔn)備借鑒美國(guó)模式，在中國(guó)啟動(dòng)“審計(jì)輪換制”。