賣儲值卡例題注冊會計(jì)師
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大旺財(cái)愛小旺財(cái)
1、出售儲值卡，收到現(xiàn)金時，會計(jì)分錄為：
借：現(xiàn)金(或銀行存款)
貸：預(yù)收賬款——某卡號(即按卡號設(shè)置明細(xì)賬，或用電子賬薄替代)
2、客戶在酒店消費(fèi)時，根據(jù)收銀臺打印的客房、餐飲、酒水等明細(xì)單記錄，會計(jì)分錄是：
借：預(yù)收賬款——某卡號
貸：主營業(yè)務(wù)收入——某類消費(fèi)
擴(kuò)展資料：
企業(yè)在收到預(yù)收款項(xiàng)時，先列入“預(yù)收賬款”的貸方，此時該項(xiàng)目表現(xiàn)為一項(xiàng)負(fù)債；等到企業(yè)發(fā)出商品時，按總的價稅款列入“預(yù)收賬款”的借方。
由于預(yù)收款會小于實(shí)際價稅款，在企業(yè)發(fā)出商品后“預(yù)收賬款”的余額一般為借方，其本質(zhì)為應(yīng)收的性質(zhì)，等同于“應(yīng)收賬款”。
在期末列報時，如果截止期末“預(yù)收賬款”為借方余額則應(yīng)列入應(yīng)收賬款項(xiàng)，如為貸方余額則列入預(yù)收賬款項(xiàng)。如果企業(yè)在預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時，可用“應(yīng)收賬款”來代替，其列報方式等同。
核算內(nèi)容：
1、借方發(fā)生額（表示預(yù)收賬款減少）
與收入同步確認(rèn)的應(yīng)收未收款項(xiàng)、已核銷壞賬客戶確認(rèn)恢復(fù)付款能力、從“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)入、從“其他應(yīng)收款”科目轉(zhuǎn)入、因應(yīng)收票據(jù)到期未付款而轉(zhuǎn)入、帖現(xiàn)商業(yè)匯票到期未付款轉(zhuǎn)短期貸款、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)保險費(fèi)；
2、貸方發(fā)生額（表示預(yù)收賬款增加）
預(yù)收客戶之預(yù)付款項(xiàng)、收到的營業(yè)款項(xiàng)、預(yù)收的商業(yè)匯票、以存貨清償應(yīng)收賬款、以股權(quán)清償應(yīng)收賬款、以債權(quán)清償應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)清償、已經(jīng)確認(rèn)之壞賬損失、因債務(wù)重組損失的款項(xiàng)、“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入
3、期末余額
預(yù)收賬款科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，期末借方余額屬應(yīng)收賬款性質(zhì)，反映企業(yè)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
參考資料來源：百度百科-預(yù)收賬款
北京青年123
比如當(dāng)天合計(jì)充值1100元，實(shí)收現(xiàn)金1000元，入賬：
借：現(xiàn)金 1000元。
借：預(yù)收帳款---充值卡折扣備抵專戶100元。
貸：預(yù)收帳款---應(yīng)付充值卡 1100元。
當(dāng)天如客戶用充值卡消費(fèi)550元，記賬：
借：預(yù)收帳款---應(yīng)付充值卡 550元。
貸：預(yù)收帳款---充值卡折扣備抵專戶50元。
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500元。
預(yù)收充值卡的實(shí)際余額計(jì)算：
“預(yù)收帳款---應(yīng)付充值卡 ”貸余額與“預(yù)收帳款---充值卡折扣備抵專戶”借余額兩項(xiàng)合并即是。
需要注意的事項(xiàng)：
1、發(fā)行儲值卡的酒店、餐廳，在吧臺都裝有收銀系統(tǒng)，該系統(tǒng)記載了全部關(guān)于卡的發(fā)行、消費(fèi)及余額情況，日期、時間、及操作人員的信息。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期與吧臺收銀員進(jìn)行結(jié)賬、核實(shí)相關(guān)情況，以保持與會計(jì)賬務(wù)記載的一致性。
2、酒店、餐飲企業(yè)在出售儲值卡時，會經(jīng)常遇到打折銷售的情況。這種情況在會計(jì)記賬時，可在預(yù)收賬款科目之下同時設(shè)置一個備抵帳戶（無需按卡號設(shè)置）。
比如“充值折扣優(yōu)惠”賬戶，用以記載充值贈送的金額，余額反映在借方，來抵消收取現(xiàn)金數(shù)額與發(fā)行在外的儲值卡數(shù)字不一致的狀況。每月在進(jìn)行持卡客戶消費(fèi)額統(tǒng)計(jì)時，可按比例法進(jìn)行抵減、調(diào)整，達(dá)到預(yù)收賬款總賬科目余額的真實(shí)性。
擴(kuò)展資料：
預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款向供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。
1、“預(yù)收賬款”的雙重性。
企業(yè)在收到預(yù)收款項(xiàng)時，先列入“預(yù)收賬款”的貸方，此時該項(xiàng)目表現(xiàn)為一項(xiàng)負(fù)債；等到企業(yè)發(fā)出商品時，按總的價稅款列入“預(yù)收賬款”的借方，由于預(yù)收款會小于實(shí)際價稅款，在企業(yè)發(fā)出商品后“預(yù)收賬款”的余額一般為借方，其本質(zhì)為應(yīng)收的性質(zhì)，等同于“應(yīng)收賬款”。
在期末列報時，如果截止期末“預(yù)收賬款”為借方余額則應(yīng)列入應(yīng)收賬款項(xiàng)，如為貸方余額則列入預(yù)收賬款項(xiàng)。如果企業(yè)在預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時，可用“應(yīng)收賬款”來代替，其列報方式等同。
2、“預(yù)收賬款”的列報方法
根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬的借方余額之和記入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)，而根據(jù)明細(xì)賬的貸方余額之和記入“預(yù)收賬款”項(xiàng)。
在預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”的貸方，不單獨(dú)設(shè)置本科目，在使用本科目時，要注意與“應(yīng)收賬款”科目的關(guān)系，預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款的共同點(diǎn)是：
兩者都是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購物單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，不同點(diǎn)預(yù)收賬款是收款在先，出貨或提供勞務(wù)在后，而應(yīng)收賬款是出貨或提供勞務(wù)在先，收款在后，預(yù)收賬款是負(fù)債性質(zhì)，應(yīng)收賬款是債權(quán)類資產(chǎn)性質(zhì)。
注意事項(xiàng)
預(yù)收帳款會計(jì)科目或是與之相關(guān)的會計(jì)科目在進(jìn)行設(shè)立時，應(yīng)該從企業(yè)的角度出發(fā)，嚴(yán)格按照合同的要求以及規(guī)定向購貨人來進(jìn)行收取相應(yīng)的款項(xiàng)，通?？梢韵蛸徹浫耸杖☆A(yù)收帳款，同時可以按預(yù)收帳款來進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，可以把會計(jì)帳戶的設(shè)立寫在購貨合同上面。
參考資料來源：百度百科-預(yù)收賬款
姍姍愛C
1、出售儲值卡，收到現(xiàn)金時，會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：預(yù)收賬款——某卡號（即按卡號設(shè)置明細(xì)賬，或用電子賬薄替代）2、客戶在酒店消費(fèi)時，根據(jù)收銀臺打印的客房、餐飲、酒水等明細(xì)單記錄，會計(jì)分錄是：借：預(yù)收賬款——某卡號貸：主營業(yè)務(wù)收入——某類消費(fèi)需要注意的事項(xiàng)：1、發(fā)行儲值卡的酒店、餐廳，在吧臺都裝有收銀系統(tǒng)，該系統(tǒng)記載了全部關(guān)于卡的發(fā)行、消費(fèi)及余額情況，日期、時間、及操作人員的信息。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期與吧臺收銀員進(jìn)行結(jié)賬、核實(shí)相關(guān)情況，以保持與會計(jì)賬務(wù)記載的一致性。2、酒店、餐飲企業(yè)在出售儲值卡時，會經(jīng)常遇到打折銷售的情況。這種情況在會計(jì)記賬時，可在預(yù)收賬款科目之下同時設(shè)置一個備抵帳戶（無需按卡號設(shè)置）。比如“充值折扣優(yōu)惠”賬戶，用以記載充值贈送的金額，余額反映在借方，來抵消收取現(xiàn)金數(shù)額與發(fā)行在外的儲值卡數(shù)字不一致的狀況。每月在進(jìn)行持卡客戶消費(fèi)額統(tǒng)計(jì)時，可按比例法進(jìn)行抵減、調(diào)整，達(dá)到預(yù)收賬款總賬科目余額的真實(shí)性。
成都蜀道裝飾
超市賣儲值卡現(xiàn)金收入會計(jì)分錄：
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
超市賣儲值卡的收入歸于公司的主營業(yè)務(wù)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。
擴(kuò)展資料
超市儲值卡返現(xiàn)帳務(wù)處理的會計(jì)分錄
按照規(guī)定，應(yīng)該在銷售購物卡是就確認(rèn)納稅義務(wù)
借：現(xiàn)金
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅銷項(xiàng)
然后持卡消費(fèi)的時候開發(fā)票，確認(rèn)收入
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
充值這種卡的消費(fèi)者，是否消費(fèi)卡內(nèi)資金并不確定，而且可以隨時退款，所以我覺得此款項(xiàng)有一定預(yù)收賬款或其他應(yīng)付款的性質(zhì)。
又因預(yù)收賬款的定義：“預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項(xiàng)”。
而收這筆錢的時候，并沒有明確的合同指定購買什么商品或勞務(wù)，甚至消費(fèi)與否都難以確定，所以不符合預(yù)收賬款的定義。
參考資料來源：百度百科—會計(jì)分錄
參考資料來源：百度百科—常用會計(jì)分錄大全
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