上學(xué)期學(xué)的審計學(xué),答了一些,希望能有所幫助審計風(fēng)險模型:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕?a href="/kj/2937/" target="_blank">注冊會計師以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對審計工作的主線,以提高審計效率和效果。風(fēng)險準(zhǔn)則要求:注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境,包括內(nèi)部控制,以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險,并針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序。了解被審計單位及其環(huán)境是必要的程序,特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ):(1)確定重要性水平,并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);(2)考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng),以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng);(3)識別需要特別考慮的領(lǐng)域,包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性,或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;(4)確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值;(5)設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序,以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平;(6)評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng),關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境,目的是為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境:(1)詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。1.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員注冊會計師除了詢問管理層和對財務(wù)報告負(fù)有責(zé)任的人員外,還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員,并考慮詢問不同級別的員工,以獲取對識別重大錯報風(fēng)險有用的信息。2.實施分析程序分析程序既可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序,也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù),實施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識別重大錯報風(fēng)險時獲取的其他信息一并考慮。3.觀察和檢查觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果,并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列觀察和檢查程序:(1)觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動;(2)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊;(3)閱讀由管理層和治理層編制的報告;(4)實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備;(5)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。(二)其他審計程序和信息來源1.其他審計程序除了采用上述程序從被審計單位內(nèi)部獲取信息以外,如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取這些信息。2.其他信息來源注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息,以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。