會計循環(huán)（AccountingCycle）是會計記錄、分類和總結(jié)會計記錄的過程。會計信息起始于商業(yè)交易的初始記錄，包括正式的財務(wù)報表的編制（合計資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益）。這個循環(huán)意味著這些程序必須持續(xù)重復(fù)，在合理的會計期間準(zhǔn)備新的、更新的財務(wù)報表。

會計循環(huán)是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生時，從填制和審核會計憑證開始，到登記賬簿，直至編制財務(wù)會計報告，即完成一個會計期間會計核算工作的過程。

企業(yè)將一定時期發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，依據(jù)一定的步驟和方法。加以記錄、分類、匯總直至編制會計報表的會計處理全過程。在連續(xù)的會計期間，這些工作周而復(fù)始地不斷循環(huán)進行。

基本流程

第一，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際發(fā)生和完成的真實情況編制必要的會計

會計循環(huán)

分錄。

第二，根據(jù)每筆會計分錄所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸金額，分別過入有關(guān)總分類賬戶和名細分類賬戶之中。

第三，根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系來檢查、驗證會計分錄和過賬工作有無錯誤，以確定賬本記錄的正確性。

第四，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，按照收入、費用的歸屬期，對賬本記錄進行必要的調(diào)整，從而正確的計算出當(dāng)期損益和反映企業(yè)會計期末的財務(wù)狀況。

第五，根據(jù)分類賬戶提供的會計數(shù)據(jù)和會計主體財產(chǎn)清查的結(jié)果，在每一個會計期末進行對賬，以確保賬薄所反映的會計資料的正確、真實和可靠。

第六，根據(jù)一定時期內(nèi)全部入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，將各種賬薄記錄結(jié)算清楚，即結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額，以便為編制會計報表提供標(biāo)準(zhǔn)的資料。

第七，根據(jù)分類賬戶中有關(guān)賬戶的發(fā)生額和各賬戶的期末余額，編制資產(chǎn)表、損益表、現(xiàn)金流量表及其附表以及財務(wù)狀況說明書。從而使得投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人及政府的財政、稅務(wù)、審計等監(jiān)督部門可以及時地了解報表單位的會計信息，以滿足相關(guān)部門做出經(jīng)濟決策的需要。

會計循環(huán)流程示意圖

循環(huán)要點

1、分析交易過程和商業(yè)文書會計循環(huán)

2、記錄交易日志（制作憑證日記賬）

3、將憑證記入各個賬戶

4、確認會計報表平衡，編制試算平衡表

5、編制工作底稿

6、編制財務(wù)報表

7、編制調(diào)整分錄

8、結(jié)賬

9、編制結(jié)賬試算平衡表

10、制作回轉(zhuǎn)分錄注意上述步驟中的第1步至第3步在會計期間發(fā)生，步驟4至9僅在會計期末發(fā)生，步驟10僅在下一個會計期間開始的時候發(fā)生。

特殊步驟

第一步：分析交易過程和商業(yè)文書會計循環(huán)的第一步是分析交易過程和商業(yè)文書（銷售發(fā)票、支票存根和其他交易記錄憑證）。商業(yè)文書是確認交易發(fā)生和確認交易記錄金額的。會計人員必須采用最適當(dāng)?shù)姆椒ㄌ幚磉@每一筆交易，判斷到它對會計平衡的經(jīng)濟影響。這是會計循環(huán)的關(guān)鍵步驟。

第二步：記錄交易日志會計循環(huán)的第二步是定期記錄交易結(jié)果。作為原始憑證，日志提供所有實體交易的流水賬。他們現(xiàn)實交易日期、合計數(shù)和受交易影響的特別會計賬戶。通常一筆交易的表述也包括這些內(nèi)容。公司可以使用總賬和明細賬去記錄所有的交易。一個特別的形式被使用在總賬中的記錄日志中（日記賬）。先寫借方，再寫貸方。通常憑證的時間和摘要被認為是基本要素。這種形式被認為是日記賬。

第三步：將憑證過到賬戶中一旦交易被確認，記錄在日記賬中，就需要分類和匯總相同的信息。這以過日記賬到相應(yīng)的科目完成。所有以會計記錄維護的賬戶叫總賬。分類賬是將日記賬記錄并根據(jù)會計科目分類匯總的集合。一個公司將或多或少地需要提供一個合理的處理后的分類信息。一個公司使用的會計清單通常是會計圖表。

第四步：確定會計科目平衡和準(zhǔn)備試算平衡表每一個會計期末，在所有完成交易的憑單記賬并歸類到分類賬戶后，試算平衡表將被制作出來。因此，它通常被稱為期末調(diào)整的試算平衡表一個試算平衡表列示了所有的借方和貸方科目。通過添加所有的借方和貸方平衡表，會計人員可以發(fā)現(xiàn)借方合計等于貸方合計。即使試算平衡表借貸相等，也可能存在錯誤。一筆交易如果被完全刪除，或者記錄金額錯誤，或者使用了錯誤的科目。通過編制試算平衡表以上各種類型的錯誤不會被發(fā)現(xiàn)，因此需要額外的分析。

第五步：準(zhǔn)備工作底稿財務(wù)報表直到所有調(diào)整分錄編制完成才可以編制。未經(jīng)調(diào)整的試算平衡表必須調(diào)整所有對公司有影響的調(diào)整分錄。這些調(diào)整可能通過下列兩種方式完成：（a）記錄所有在會計日志中的調(diào)整分錄并迅速過度到總分類賬，同時從總賬獲得調(diào)整過的試算平衡表用于準(zhǔn)備財務(wù)報表。（b）將未調(diào)整的憑證直接記入工作底稿，工作底稿可以被設(shè)計成包括調(diào)整過的試算平衡表和未分類的損益表，保留收入報表和資產(chǎn)負債表。工作底稿要求能體現(xiàn)財務(wù)狀況的變化。注意：工作底稿不是基本會計記錄的一部分；它是一種個別的簡化的技巧，這種技巧通?？梢蕴岣吖ぷ餍?，減少工作流程中的錯誤。它不可以代替會計報表和任何日記賬。

當(dāng)我們討論工作底稿的時候，該期調(diào)整分錄不能被刪除。眾所周知，交易一旦發(fā)生，總是以日記賬的形式記錄下來，然后過戶到分類賬戶中去。制作日記賬的基礎(chǔ)是當(dāng)時可見的最好的信息?？颇康钠胶獍谪攧?wù)報表中。然而在會計期末一些賬戶需要進行調(diào)整以反映現(xiàn)實環(huán)境，因為他們不是那時最新的。同樣，為了合理地反映所有資產(chǎn)、負債、和所有者權(quán)益，精確計算當(dāng)期收入和費用，會計人員需要制作任何需要的調(diào)整分錄來制作財務(wù)報表。那些調(diào)整分錄憑證被稱為調(diào)整憑證。他們通常以最近會計周期的分析為基礎(chǔ)被記錄，而且在以下情況中被用到：未入賬收入、未入賬費用、預(yù)付款和應(yīng)收賬款。

第六步：準(zhǔn)備財務(wù)報表一旦所有交易的分析、記賬、提交工作完成和所有調(diào)整分錄編制完成，會計科目就可以被匯總，以財務(wù)報表的形式顯示出來。如果采用了工作底稿，損益表和資產(chǎn)負債表的信息就可以直接從中得到。如果工作底稿沒有被采用，那么財務(wù)報表的數(shù)據(jù)將直接來源于分類賬戶。財務(wù)報表的某些細節(jié)將在隨后的課文中討論。

第七步：記錄和提交調(diào)整分錄調(diào)整分錄必須記錄匯總的日記賬，隨后以與其他日記賬相同的方式提交到總分類賬。注意，每筆調(diào)整分錄必須包括一個（或多個）永久性科目（資產(chǎn)負債表科目）和一個（或多個）臨時性科目（損益表科目）。通過編制和提交調(diào)整分錄，損益表和資產(chǎn)負債表將反映出適當(dāng)?shù)慕?jīng)營結(jié)果和會計期末的財務(wù)狀況。

第八步：制作結(jié)賬憑證當(dāng)財務(wù)報表制作完成，調(diào)整分錄被記錄和提交，結(jié)賬的程序就必須完成。結(jié)賬的目的是將所有臨時科目借貸平衡的兩方過到留存收益科目。其結(jié)果是留存收益將隨凈收入總量的增加而增加，隨凈損失的增加而減少。每個臨時科目將清零后，出現(xiàn)在下一會計年度期初。除非留存收益發(fā)生變化，永久性科目不會受結(jié)賬程序的影響。

結(jié)賬憑證僅在每個會計期末記錄，并被標(biāo)注日期。如果沒有編制工作底稿，結(jié)賬憑證可以從工作底稿獲得，或者從被調(diào)整的試算平衡表獲得。

第九步：編制結(jié)賬后的試算平衡表試算平衡表的目的是確認借貸方平衡和提供平衡的會計科目用于其他用途。未調(diào)整的試算平衡表和調(diào)整后的試算平衡表已經(jīng)討論過。編制完結(jié)賬憑證后的第三種試算平衡表通常被采用。這種報表被稱為結(jié)賬后的試算平衡表。它通常被用于確認下一會計年度的期初借貸方是否平衡。

第十步：編制回轉(zhuǎn)憑證調(diào)整憑證和結(jié)賬憑證被記錄和提交到總分類賬戶后，會計科目將為下一年度的信息錄入做好準(zhǔn)備。在于輸入新的信息之前，許多公司往往編制和提交回轉(zhuǎn)憑證。（回轉(zhuǎn)憑證在下一年度的第一天制作出來，僅將上一期末所做調(diào)整分錄做相反的記載，即僅改變賬戶借貸方向，金額不變）轉(zhuǎn)換分錄只有一個目的，就是簡化下一年度的會計分錄。根據(jù)規(guī)則，以下兩筆調(diào)整分錄需要做反向記錄：1、產(chǎn)生費用和收入的分錄，2、記錄在臨時賬戶的遞延費用和遞延收入。