（1）月初材料成本差異=98000-100000=-2000本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本）×100%=（-2000+8000）/（100000+200000）=2%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率=180000*2%=3600本月發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料計(jì)劃成本+發(fā)出材料負(fù)擔(dān)材料成本差異=180000+3600=183600（2）1、第1年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:1000000*3‰=3000 借:資產(chǎn)減值損失 3000 貸:壞賬準(zhǔn)備 3000 2、第2年發(fā)生壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 9000 貸：應(yīng)收賬款--甲單位 4000 貸：應(yīng)收賬款--乙單位 50003、年末應(yīng)收賬款余額為1200000,計(jì)提:1200000*3‰=3600，但由于第一年計(jì)提數(shù)3000元不夠支付損失數(shù)9000元，因此，在第二年末時(shí)應(yīng)補(bǔ)提第一年多損失的6000元，即，第二年末共計(jì)提9600元。 借:資產(chǎn)減值損失9600 貸:壞賬準(zhǔn)備 9600 4、已沖銷的上年應(yīng)收賬款又收回 借：應(yīng)收賬款--甲單位 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000同時(shí)： 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款 3000 第三年末應(yīng)收賬款余額為800000，800000*3‰-（3600+3000）=-4200 由于第3年收回已前沖銷的壞賬3000元，因此，年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額已經(jīng)為6600元了，而當(dāng)年按應(yīng)收賬款余額計(jì)算，只能將壞賬準(zhǔn)備貸方余額保持為2400元，因此，應(yīng)將多計(jì)提的4200元沖回。借：壞賬準(zhǔn)備 4200 貸：資產(chǎn)減值損失 4200（3）(1)借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 10000（2000000*0.005）貸：壞賬準(zhǔn)備 10000（2）2002年應(yīng)收賬款余額為2400000所以2002年末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)應(yīng)為2400000*0.005=12000因?yàn)橐郧坝?jì)提使壞賬準(zhǔn)備貸方余額為10000所以2002年末在計(jì)提2000元即可，所以2002年末分錄借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2000貸：壞賬準(zhǔn)備 2000（3）借：壞賬準(zhǔn)備 15000貸：應(yīng)收賬款 15000（4）因?yàn)?003年末應(yīng)收賬款余額為22000000，所以到2003年末應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提即壞賬準(zhǔn)備貸方余額為22000000*0.005=110000，而在2003年末之前應(yīng)收賬款為15000（借方）-10000（貸方）-2000（貸方）=3000（借方）而根據(jù)2003年末應(yīng)收賬款余額要求2003年末應(yīng)計(jì)提110000元壞賬準(zhǔn)備，所以2003年末在計(jì)提110000+3000=113000元即可，所以分錄為借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 113000貸：壞賬準(zhǔn)備 113000（5）借：應(yīng)收賬款 10000貸：壞賬準(zhǔn)備 10000借：銀行存款 10000貸：應(yīng)收賬款 10000（6）2004年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2500000*0.005=125002004年末前應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備為貸方110000+10000=120000，所以2004年末應(yīng)沖回計(jì)提壞賬準(zhǔn)備120000-12500=107500，所以分錄為借：壞賬準(zhǔn)備 107500貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 107500（4）1、原材料月初余額40000，則計(jì)劃成本下的數(shù)量是 40000/10=4000公斤 實(shí)際成本=原材料借方+材料成本差異借方=40000+500=40500元 ，材料成本差異借方表示超支，貸方表示節(jié)約。所以實(shí)際單價(jià)=40500/4000=10.125元/公斤 2、4月5日 發(fā)出材料100公斤，則計(jì)劃成本下發(fā)出貨物金額=100*10=1000元 發(fā)出材料成本差異（10.125-10）*100=12.5元借：委托加工物資 1012.5貸：原材料 1000材料成本差異 12.53、購(gòu)買甲材料實(shí)際單價(jià)=61000/6000=10.167元/公斤 計(jì)劃成本下總金額=6000*10=60000元。則因?yàn)椴牧衔吹?，記到材料采?gòu)中借：材料采購(gòu) 61000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 10370貸：銀行存款 713704、驗(yàn)收入庫(kù)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)短缺，那實(shí)際單位就會(huì)提高，因?yàn)閿?shù)量少了。所以，實(shí)際單價(jià)=61000/（6000-20）=10.201.則計(jì)入材料成本差異的金額為（10.201-10）*5980=1201.98 計(jì)入原材料的金額=5980*10=59800 有些小數(shù)點(diǎn)，你可以佘略借：原材料 59800材料成本差異 1200貸：材料采購(gòu) 610005、當(dāng)月材料成本差異率=（當(dāng)月月初材料成本差異+當(dāng)月入庫(kù)材料成本差異）/（當(dāng)月月初材料計(jì)劃成本+當(dāng)月入庫(kù)材料計(jì)劃材料成本）=（500+1700）/（40000+59800）*100%=2%本月發(fā)出材料應(yīng)付擔(dān)的成本差異=本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本*材料成本差異率=5000*2%=100借：生產(chǎn)成本 100貸：材料成本差異 100這里借方，看實(shí)際情況決定，有管理費(fèi)用，制造費(fèi)用等，看領(lǐng)用原材料的部門和比例分配。我為了簡(jiǎn)便，只記了一個(gè)科目。本月月末庫(kù)存材料實(shí)際成本=本月月末庫(kù)存材料計(jì)劃成本+材料成本差異月末結(jié)存=（40000-1000+59800）+（500-12.5+1200-100）=98800+1587.5=100387.5（5）借：委托加工物資50000貸：原材料50000借：委托加工物資22000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)3740貸：銀行存款25740借：委托加工物資8000貸：銀行存款8000借：原材料80000貸：委托加工物資80000（7）2010.1.2借：持有至到期投資——成本 1000應(yīng)收利息 40貸：銀行存款 1012.77持有至到期投資——利息調(diào)整 27.23A公司2010年1月2日持有至到期投資的成本=992.77+20-40=972.772010.1.5,收到之前的股利借：銀行存款 40貸：應(yīng)收利息 402010.12.31期初攤余成本=992.77+20-40=972.77應(yīng)確認(rèn)的投資收益=972.77X5%=486385（元）持有至到期投資——利息調(diào)整=48.6385-40=8.6385（元）借：持有至到期投資——利息調(diào)整 8.6385應(yīng)收利息 40貸：投資收益 48.63852011.1.5借：銀行存款 40貸：應(yīng)收利息 402011年12月31日攤余成本=972.77+8.6385=981.4085（元）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981.4085*5%=49.0704（元）借：應(yīng)收利息 40持有至到期投資——利息調(diào)整 9.07042012年1月5日借：銀行存款 40貸：應(yīng)收利息 402012年12月31日持有至到期投資——利息調(diào)整=27.23-8.6385-9.0704=9.5211投資收益=（972.7700+8.6385+9.0704）*5%=49.5239借：應(yīng)收利息 40持有至到期投資——利息調(diào)整 9.5211貸：投資收益 4.952112013年1月1日借：銀行存款 1040貸持有至到期投資——成本 1000應(yīng)收利息 40