聽施工會(huì)計(jì)
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一、施工企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
施工企業(yè)需要在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”、“臨時(shí)設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算，新辦法對(duì)其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備通過在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。
工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級(jí)撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。
二、周轉(zhuǎn)材料的核算
周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
施工企業(yè)應(yīng)該增設(shè)“周轉(zhuǎn)材料”會(huì)計(jì)科目來核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。下設(shè)“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。
采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設(shè)置以上三個(gè)明細(xì)科目。自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。一次轉(zhuǎn)銷法，一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。分期攤銷法，根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。
分次攤銷法，根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。定額攤銷法。根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的金額。
采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用，
借：工程施工等（全部價(jià)值）
貸：周轉(zhuǎn)材料 (全部價(jià)值）
采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時(shí)，
借：周轉(zhuǎn)材料—在用周轉(zhuǎn)材料（全部價(jià)值）
貸：周轉(zhuǎn)材料－在庫周轉(zhuǎn)材料（全部價(jià)值）
攤銷時(shí)，
借：工程施工等（攤銷額）
貸：周轉(zhuǎn)材料－周轉(zhuǎn)材料攤銷（攤銷額）
退庫時(shí)，
借：周轉(zhuǎn)材料－在庫周轉(zhuǎn)材料（全部價(jià)值）
貸：周轉(zhuǎn)材料－在用周轉(zhuǎn)材料（全部價(jià)值）
周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，
借：原材料等
貸：工程施工等
采用其他攤銷法的，將補(bǔ)提攤銷額
借：工程施工等
貸：周轉(zhuǎn)材料－周轉(zhuǎn)材料攤銷
將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，
借：原材料等
貸：工程施工等
同時(shí)，將已提攤銷額，
借：周轉(zhuǎn)材料－周轉(zhuǎn)材料攤銷
貸：周轉(zhuǎn)材料－在用周轉(zhuǎn)材料
采用計(jì)劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，通過“材料成本差異”科目，記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目。在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。
在新辦法中，周轉(zhuǎn)材料是作為存貨核算的，因此可以提取相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
三、合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備的計(jì)提
合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備本質(zhì)上屬于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的一種，施工企業(yè)應(yīng)該在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下設(shè)置“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程施工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。
如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，
借：管理費(fèi)用
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備
合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，
借：主營業(yè)務(wù)成本（確認(rèn)的工程合同費(fèi)用）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（確認(rèn)的工程合同收入科目）
借或貸：工程施工—合同毛利（差額）
同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備
貸：管理費(fèi)用
童心惠敏
工程開工，購買材料、設(shè)備、發(fā)勞務(wù)費(fèi)工資，組織管理施工發(fā)生費(fèi)用：借：工程施工——合同成本——材料費(fèi)(東方港灣)——人工費(fèi)——機(jī)械費(fèi)——其他直接費(fèi)——間接費(fèi)貸：應(yīng)付賬款(銀行存款)“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。
在資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目下，增加“其中： 已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款。
本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同累計(jì)已發(fā)生的成本、累計(jì)已確認(rèn)的毛利以及累計(jì)已結(jié)算的價(jià)款。
為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，特制定《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。
參考資料：百度百科-施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法
魷魚女王
屬施工，要用企業(yè)新制度的會(huì)計(jì)科目表。施工會(huì)計(jì)怎么做，在網(wǎng)上不能提供全面，因?yàn)樽址嗖辉试S，先提供這一點(diǎn)，工程施工建造合同結(jié)算。工程施工建造合同結(jié)算及會(huì)計(jì)分錄：（一）工程未竣工結(jié)算前的工程價(jià)款結(jié)算的會(huì)計(jì)核算《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定：“如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入 1、工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)時(shí)合同收入和合同費(fèi)用的確定（1）判斷工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)的條件固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)是指同時(shí)具備下列條件：合同總收入能夠可靠地計(jì)量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完成進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠確定；為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠計(jì)量，以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計(jì)成本相比較 成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)是指同時(shí)具備下列條件：合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人企業(yè)；實(shí)際發(fā)生的合同成本，能夠清楚地區(qū)分并且能夠可靠地計(jì)量（2）按完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用的步驟按照上述規(guī)定，在工程施工合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用其步驟為：首先，確定施工合同的完工進(jìn)度，計(jì)算出完工百分比；然后根據(jù)完工百分比計(jì)算和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用。其計(jì)算公式如下當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝(合同總收入×完工進(jìn)度)-以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝(合同總收入—合同預(yù)計(jì)總成本)×完工進(jìn)度—以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的毛利當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝當(dāng)期確認(rèn)的合同總收入—當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利—以前會(huì)計(jì)年度預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備在運(yùn)用上述公式計(jì)算確認(rèn)相關(guān)的收入、毛利和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注(1)在當(dāng)年開工當(dāng)年未完工的建造合同的情況下，企業(yè)在運(yùn)用上述公式時(shí)，以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的合同收入和合同毛利均為零(2)在以前年度開工本年度完工的建造合同的情況下，當(dāng)期確認(rèn)和計(jì)量的合同收入，等于合同總收入減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入后的余額；當(dāng)期確認(rèn)和計(jì)量的毛利，等于合同總收入減去實(shí)際合同總成本和以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的毛利后的余額(3)在當(dāng)年開工當(dāng)年完工的建造合同的情況下，當(dāng)期確認(rèn)和計(jì)量的合同收入，等于該項(xiàng)合同的總收入，當(dāng)期確認(rèn)和計(jì)量的合同費(fèi)用，等于該項(xiàng)合同的實(shí)際總成本 具體的會(huì)計(jì)核算方法如下第一步：工程開工后，每月根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄借：工程施工—合同成本—X工程貸：應(yīng)付工資或原材料或周轉(zhuǎn)材料等第二步：每月根據(jù)合同收取工程款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄借：銀行借款貸：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款—X單位第三步：每月末，由公司預(yù)算部門按施工合同完工進(jìn)度，開出工程結(jié)算價(jià)款帳單（見附件），送交財(cái)務(wù)部門，作會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款—X單位貸：工程結(jié)算—X工程第四步：每月末，財(cái)務(wù)部門按照完工百分比法確認(rèn)合同收入、合同成本和合同毛利，作會(huì)計(jì)分錄 借：主營業(yè)務(wù)成本—X工程借：工程施工—合同毛利—X工程貸：主營業(yè)務(wù)收入—X工程第五步：每月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的分包單位工程結(jié)算，計(jì)算代扣代交的營業(yè)稅金及附加；根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入與分包單位工程結(jié)算的差額，計(jì)算自行完成的主營業(yè)務(wù)稅金及附加并進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，作會(huì)計(jì)分錄借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加第六步：每月末，將當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，會(huì)計(jì)分錄如下借：主營業(yè)務(wù)收入—X工程貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本—X工程2、工程施工合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)時(shí)合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)根據(jù)規(guī)定，在工程施工合同不能可靠地估計(jì)的情況下，企業(yè)不能采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和成本，分為以下兩種情況（1）合同成本能夠收回的，合同收入按照實(shí)際收到的工程款確認(rèn)合同收入，合同成本按照當(dāng)期實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用確認(rèn)成本，合同毛利可以為零 具體的會(huì)計(jì)核算方法如下第一步：工程開工后，每月根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄借：工程施工—合同成本—X工程貸：應(yīng)付工資或原材料或周轉(zhuǎn)材料等第二步：每月根據(jù)合同收取工程款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄借：銀行借款貸：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款—X單位第三步：每月末，由公司預(yù)算部門按當(dāng)期實(shí)際收到的工程款，開出工程結(jié)算價(jià)款（見附件），送交財(cái)務(wù)部門，作會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款—X單位貸：工程結(jié)算—X工程 第四步：每月末，財(cái)務(wù)部門按照實(shí)際收到的工程款確認(rèn)合同收入，按照當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用確認(rèn)合同成本，按照收入與成本的差額確認(rèn)合同毛利，合同毛利可以為零，作會(huì)計(jì)分錄借：主營業(yè)務(wù)成本—x工程借： 工程施工—合同毛利—X工程（可以為零）貸：主營業(yè)務(wù)收入—X工程第五步：每月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的分包單位工程結(jié)算，計(jì)算代扣代交的營業(yè)稅金及附加；根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入與分包單位工程結(jié)算的差額，計(jì)算自行完成的主營業(yè)務(wù)稅金及附加并進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，作會(huì)計(jì)分錄借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加第六步：每月末，將當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入—X工程貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本—X工程（2）合同成本不可能收回的，應(yīng)將實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用當(dāng)即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入其會(huì)計(jì)處理為借：管理費(fèi)用貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備—X工程（二）工程竣工并與業(yè)主完成工程結(jié)算后的會(huì)計(jì)核算第一步：預(yù)算部門根據(jù)工程結(jié)算書中的工程總造價(jià)減去截止到本月累計(jì)開出的工程價(jià)款結(jié)算帳單的差額，編制工程價(jià)款結(jié)算帳單，送財(cái)務(wù)部一份，做會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收帳款—X單位貸：工程結(jié)算—X工程第二步：財(cái)務(wù)部根據(jù)工程結(jié)算書中的工程總造價(jià)減去截止到本月確認(rèn)的工程價(jià)款收入，確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)提相應(yīng)的稅金；根據(jù)經(jīng)公司預(yù)算部門確認(rèn)的分包結(jié)算書，按分包結(jié)算總值減去截止到本月累計(jì)確認(rèn)的分包結(jié)算值的差額，加上本期發(fā)生的間接費(fèi)用，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本；當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本的差額，作為工程施工—合同毛利處理，同時(shí)沖銷計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄如下借：主營業(yè)務(wù)成本—**工程借：工程施工—合同毛利—X工程貸：主營業(yè)務(wù)收入—X工程借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用第三步：將“工程結(jié)算”科目余額與相關(guān)的“工程施工”科目余額對(duì)沖，結(jié)清“工程施工”科目和“工程結(jié)算”科目余額，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理借：工程結(jié)算—X工程 貸：工程施工—合同成本—X工程工程施工—合同毛利—X工程第四步：業(yè)主已確認(rèn)了工程結(jié)算書后，又收回工程款時(shí)，財(cái)務(wù)部根據(jù)收款憑證，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理會(huì)計(jì)處理如下借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款—X單位（三）施工企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后，會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注項(xiàng)目的變化1、“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法2、將“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額進(jìn)行分析，將差額為借方的填入“存貨”項(xiàng)目，將差額為貸方的填入“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同累計(jì)已發(fā)生的成本、累計(jì)已確認(rèn)的毛利以及累計(jì)已結(jié)算的價(jià)款3、將“臨時(shí)設(shè)施”和“臨時(shí)設(shè)施清理”科目余額之和減“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目余額后的金額填入“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明臨時(shí)設(shè)施的攤銷方法、臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、累計(jì)攤銷額以及清理情況
可可京99
(二)賬務(wù)處理 1.工程開工，購買材料、設(shè)備、發(fā)勞務(wù)費(fèi)工資，組織管理施工發(fā)生費(fèi)用： 借：工程施工——合同成本——材料費(fèi)(東方港灣) ——人工費(fèi) ——機(jī)械費(fèi) ——其他直接費(fèi) ——間接費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款(銀行存款) 2.工程施工，生產(chǎn)完成了建筑產(chǎn)品的一部分，建設(shè)方應(yīng)該給予認(rèn)定，根據(jù)每月監(jiān)理、建設(shè)方的簽證完成量結(jié)算價(jià)款，形成施工企業(yè)的債權(quán)，假定2011年6月完成產(chǎn)值500萬元。 (1)借：應(yīng)收賬款——(東方港灣建設(shè)單位)500萬元 貸：工程結(jié)算 ——(東方港灣)500萬元 (2)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入(測(cè)算后毛利率8.36%) 借：主營業(yè)務(wù)成本 500-41.80=458.20萬元 工程施工——合同毛利(東方港灣) 500×8.36%=41.80萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入500萬元 (3)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加500×3.36%=16.80萬元 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅等16.80萬元 (4)期末，把損益類科目主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤 借：主營業(yè)務(wù)收入 500萬元 貸：主營業(yè)務(wù)成本458.20萬元 主營業(yè)務(wù)稅金及附加16.80萬元 本年利潤25萬元 (5)建設(shè)方按合同約定比例75%支付工程進(jìn)度款500×75% 借：銀行存款 375萬元 貸：應(yīng)收賬款375萬元 (6)收款后上交國家稅金 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 3.工程竣工，結(jié)算價(jià)款為6000萬元.施工期間已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)5600萬元，工程的實(shí)際成本為 5415.50萬元。計(jì)算得出工程的實(shí)際毛利為584.50萬元，稅后利潤為382.90，利潤率6.38%，賬務(wù)處理如下： 東方港灣工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算表單位：萬元 (1)借：應(yīng)收賬款——(東方港灣建設(shè)單位) 400萬元 貸：工程結(jié)算——東方港灣400萬元 (2)借：主營業(yè)務(wù)成本283.66萬元 工程施工——合同毛利(東方港灣) 116.34萬元 主營業(yè)務(wù)收入400萬元 (3)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 13.44萬元 貸：應(yīng)交稅金 13.44萬元 (4)借：主營業(yè)務(wù)收入 400萬元 貸：主營業(yè)務(wù)成本283.66萬元 主營業(yè)務(wù)稅金及附加13.44萬元 本年利潤102.90萬元 (5)借：工程結(jié)算(東方港灣) 6000萬元 貸：工程施工——合同成本(東方港灣)5415.50萬元 工程施工——合同毛利(東方港灣)584.50萬元 我們公司是這種方式，希望對(duì)你有用
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