A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。 借:原材料9000000+2000*(1-3%) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000 2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。 借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 100000 同時確認成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品 3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。 借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 750 營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 9250 4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。 借:原材料 80000*(1-13%) 69600 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000 5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。 借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000 借:委托加工物資 25000+2500 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 4250 貸:銀行存款 31750 提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅 6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。 借:固定資產(chǎn) 180000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)30600 貸:銀行存款 210600 7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。 借:在建工程 50000*1.17 貸:原材料 50000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500 8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。 借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000 盤虧的原材料,由于原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。 甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。 甲: 借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 30.60 可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15 可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10 投資收益 5 營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40 借:主營業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價準備 15 貸:存貨 200 借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙: 借:壞賬準備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 30.60 營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4 貸:應(yīng)收賬款 350 簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當是在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量。2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）； 3.獲得補償?shù)目赡苄浴?009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。 2、第一季度 （1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元） （2）利息資本化金額 =利息費用－閑置資金取得的利息收入 =20-4=16（萬元） 借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬 借：銀行存款 4萬 貸：應(yīng)付利息 20萬 2、第二度（暫停資本化） （1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元） （2）計入財務(wù)費用的金額=20-4=16（萬元） 借：財務(wù)費用 16萬 借：銀行存款 4萬 貸：應(yīng)付利息 20萬 3、第三季度 （1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元） （2）利息資本化金額=20-9=11（萬元） 借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬 借：銀行存款 9萬 貸：應(yīng)付利息 20萬 4、第四季度 （1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化 （2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。 累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元） 季度資本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元） 利息資本化金額=20+3=23（萬元） 借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬 貸：應(yīng)付利息 20萬 借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬 借：財務(wù)費用 4.5萬 貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應(yīng)付利息于分攤的折價。應(yīng)付債券利息費用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應(yīng)付利息，分攤折價？ 答全部利息調(diào)整費用=2000-1536.668=463.332萬元 計算債券的攤余價值=1536.668 半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元. 半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元 2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。 借:銀行存款 1536.668 應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332 貸:應(yīng)付債券-面值 2000 2009年上半年預(yù)提利息 借:財務(wù)費用 78.4167 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167 應(yīng)付債券--應(yīng)計利息 40 2009年7月1日支付利息 借:應(yīng)付債券--應(yīng)計利息 40 貸:銀行存款 40 2009年12月31日預(yù)提利息 計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元. 半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元 借:借:財務(wù)費用 79.3771 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771 應(yīng)付債券--應(yīng)計利息 40 以此類推. 最后還本付利息 借:應(yīng)付債券--面值 2000 應(yīng)付債券-應(yīng)計利息 40 貸:銀行存款 20402008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1. 借：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫存商品 900 2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務(wù)費用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B 2008年1月1日 1200 2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 總額 3．借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300 借：未確認融資收益 95.16 貸：財務(wù)費用 95.16 2007年度A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求1.計算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2.計算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。1．A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元； 2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元； 3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元； 4.2007年1-1月（個人覺得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元， 借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000-450000 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負債 3000 1． 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔有限責任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項目的增減變動情況。 試述商品銷售收入的確認條件企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足5個條件,1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.2'企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.