企業(yè)會(huì)計(jì)考試分錄
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A這點(diǎn)小事
俗稱(chēng)一借一貸，有借必有貸。比如，存現(xiàn)金這筆業(yè)務(wù)，借:銀行存款，貸:現(xiàn)金。所有分錄都是根據(jù)也許內(nèi)容來(lái)來(lái)的
推三輪去拉薩
會(huì)計(jì)分錄是表述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種規(guī)范化的語(yǔ)言結(jié)構(gòu)，它的具體結(jié)構(gòu)是借貸記賬法，借方代表資金“來(lái)自哪里”，貸方代表資金“形成了什么”。 如第1項(xiàng)：收到某公司投入的資金20萬(wàn)，款項(xiàng)存入銀行。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：實(shí)收資本 20萬(wàn) 貸：銀行存款 20萬(wàn) 借方實(shí)收資本20萬(wàn)，用大白話來(lái)說(shuō)就是某公司給了20萬(wàn)作為注冊(cè)資本，形成了對(duì)本公司的價(jià)值20萬(wàn)的所有者權(quán)益，這是描述資金來(lái)自哪里。 貸方銀行存款20萬(wàn)，表示本公司的銀行存款多了20萬(wàn)，這是描述資金形成了銀行存款這種資產(chǎn)形式。 會(huì)計(jì)分錄其實(shí)就是精簡(jiǎn)了的大白話，最關(guān)鍵的就是會(huì)計(jì)科目，理解了會(huì)計(jì)科目，就知道分錄怎么寫(xiě)了。
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會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中涉及到會(huì)計(jì)分錄總結(jié)如下，學(xué)習(xí)者需要掌握：1、 收到單位的投資：借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料） 貸：實(shí)收資本2、 購(gòu)入材料貨款款付：借：原材料 貸：應(yīng)付帳款3、 以銀行存款支付貨款：借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款4、 按照法定程序減少注冊(cè)資本：借：實(shí)收資本 貸：銀行存款5、 用銀存款購(gòu)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款6、 用銀行貸款償還前欠貨款借：應(yīng)付帳款 貸：短期借款7、 用盈余公積分配股利借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利8、 用盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本借：盈余公積 貸：實(shí)收資本9、 購(gòu)入材料，貨款部分通過(guò)銀行支付，部分尚未支付借：原材料 貸：銀行存款 應(yīng)付帳款10、 接受企業(yè)捐贈(zèng)的業(yè)務(wù)：借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料） 貸：資本公積。11、 借入短期借款時(shí)：借：銀行存款 貸：短期借款12、到期償還短期借款本金和利息借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款13、借入長(zhǎng)期借款時(shí)借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款14、到期還本付息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款（本息一起）貸：銀行存款15、采購(gòu)材料時(shí)（計(jì)劃成本）借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款）16、材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料 貸：材料采購(gòu)17、預(yù)付（補(bǔ)付）材料款時(shí)：借：預(yù)付帳款貸：銀行存款18、退回多預(yù)付材料款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：預(yù)付帳款19、承兌到期的商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款20、領(lǐng)用材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、在建工程） 貸：原材料21、支付員工工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬（工資、） 貸：現(xiàn)金22、分?jǐn)偣べY費(fèi)用、福利費(fèi)時(shí)：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）管理費(fèi)用（行政管理人員工資）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員工資）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬23、發(fā)生車(chē)間電費(fèi)、辦公費(fèi)時(shí)：借：制造費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金24、分?jǐn)偂⒔Y(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用等） 貸：制造費(fèi)用25、產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本26、銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)；借：銀行存款（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27、銷(xiāo)售不需用的材料時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）28、支付銷(xiāo)售的運(yùn)輸費(fèi)時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款29、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品30、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料31、月末交納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)）借：應(yīng)交稅費(fèi)（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)） 貸：銀行存款32、收到其他單位的投資收益；借：銀行存款 貸：投資收益33、資金、原材料、設(shè)備等盤(pán)盈時(shí)“借：庫(kù)存現(xiàn)金、原材料、固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益、待處理固定資產(chǎn)損益）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，作為營(yíng)業(yè)外收入時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益、待處理固定資產(chǎn)損益） 貸：營(yíng)業(yè)外收入34、資金、原材料、設(shè)備等盤(pán)虧時(shí)“借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益、待處理固定資產(chǎn)損益）貸：庫(kù)存現(xiàn)金、原材料、固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，作為營(yíng)業(yè)外支出時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益、待處理固定資產(chǎn)損益）35、計(jì)提所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）36、結(jié)轉(zhuǎn)本期收益時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)37、結(jié)轉(zhuǎn)本期的費(fèi)用時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用所得稅費(fèi)用38、結(jié)轉(zhuǎn)本年（利潤(rùn)）：借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）39、提取盈余公積：借：利潤(rùn)分配（提取法定公盈余公積） 貸：盈余公積40、向投資者分配利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 貸：應(yīng)付股利41、 借：利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)） 貸：利潤(rùn)分配 （提取法定公盈余公積）（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）
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「會(huì)計(jì)做賬」企業(yè)會(huì)計(jì)分錄重點(diǎn)知識(shí)匯總
企業(yè)會(huì)計(jì)分錄重點(diǎn)知識(shí)匯總以舉例題的方式，詳細(xì)講解財(cái)會(huì)人員在企業(yè)工作業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄。下面是我為大家?guī)?lái)的關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)分錄重點(diǎn)知識(shí)匯總的知識(shí)，歡迎閱讀。
1、甲企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年8月16日購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的含稅價(jià)款為702 000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款已于當(dāng)日支付。2015年8月24日支付材料運(yùn)雜費(fèi)8 200元，2015年8月25日材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)。
要求：(1)編制支付貨款的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制支付運(yùn)雜費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制材料驗(yàn)收的會(huì)計(jì)分錄。
答：〔1〕借：材料采購(gòu) 600 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 102 000
貸：銀行存款 702 000
〔2〕借：材料采購(gòu) 8 200
貸：銀行存款 8 200
〔3〕借：原材料 608 200
貸：材料采購(gòu) 608 200
2、某企業(yè)月初結(jié)存的A原材料100件，實(shí)際成本460 000。本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：5日購(gòu)進(jìn)原材料200件，實(shí)際成本900 000元，8日生產(chǎn)領(lǐng)用材料100件，10日購(gòu)進(jìn)材料300件，實(shí)際成本1500 000元，20日生產(chǎn)領(lǐng)用材料300件。
要求：(1)分別采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法計(jì)算本月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本。
(2)月末編制生產(chǎn)領(lǐng)用材料的.會(huì)計(jì)分錄。
答：〔1〕加權(quán)平均法：
這種方法是指以月初存貨數(shù)量和本月收入存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，于月末一次計(jì)算加權(quán)平均單位成本，據(jù)以確定發(fā)出存貨和期末存貨成本計(jì)價(jià)方法。這種方法適用于企業(yè)儲(chǔ)存在同一地點(diǎn)，性能形態(tài)相同的大量存貨的計(jì)價(jià)核算。
發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量存貨×加權(quán)平均單位成本
期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本
本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=(100+300)×476.67=1906668元
〔2〕先進(jìn)先出法
先進(jìn)先出法是假定先購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存先發(fā)出，發(fā)出存貨按最先收進(jìn)的存貨單價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。這一方法一般適用于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)受庫(kù)存影響較大。
本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=460000+900000+100×1500000÷300=1860000(元)
〔3〕后進(jìn)先出法
后進(jìn)先出法是一種假定存貨后收到的先發(fā)出，對(duì)發(fā)出存貨按最近收進(jìn)的那批單價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。這種方法在物價(jià)不斷上漲的時(shí)期，能給企業(yè)在交納所得稅帶來(lái)相應(yīng)優(yōu)惠。
本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=1500000+100×900000÷200=1950000(元)
3、甲企業(yè)2012年1月1 日，外購(gòu)一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款240萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的法定有效年限為10年，已使用了1 年，估計(jì)該專(zhuān)利權(quán)的受益年限為5 年。2013年12月31日，由于與其相類(lèi)似的新無(wú)形資產(chǎn)的出現(xiàn)，該專(zhuān)利權(quán)的盈利能力嚴(yán)重下降，導(dǎo)致其發(fā)生價(jià)值減值。估計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為80萬(wàn)元。至2014 年12月31日，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該專(zhuān)利權(quán)發(fā)生價(jià)值減值的因素部分消失，其盈利能力有所上升，估計(jì)可收回金額為90萬(wàn)元。
要求：(1)編制購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)、2013年攤銷(xiāo)專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制2013年、2014年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
答：(1)2012年1月無(wú)形資產(chǎn)取得
借：無(wú)形資產(chǎn) —專(zhuān)利權(quán) 2400000
貸：銀行存款 2400000
2013無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際支出數(shù)/受益年限=2400000÷5=480000元
借：管理費(fèi)用--無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 480000
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 480000
(2)2013年無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2400000-480000-480000=1 440 000元
2013年無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額=800000
應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1 440 000-800000=640000
借：營(yíng)業(yè)外支出 640000
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備640000
2014年應(yīng)提的減值準(zhǔn)備=[(800 000-800000/3)-900000]=-366 666.67元
借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 366 666.67
貸：營(yíng)業(yè)外支出 366 666.67
feiyeping001
1.借：實(shí)收資本200000 貸：銀行存款2000002.借：原材料51000 應(yīng)交稅費(fèi)6590 貸：銀行存款575903.借：管理費(fèi)用800 應(yīng)交稅費(fèi)104 貸：庫(kù)存現(xiàn)金9044.借：制造費(fèi)用1500 管理費(fèi)用300 銷(xiāo)售費(fèi)用200 應(yīng)交稅費(fèi)260 貸：銀行存款2260
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