這是權(quán)責(zé)發(fā)生制在會(huì)計(jì)處理上的一個(gè)體現(xiàn),每月的計(jì)提對(duì)于成本核算來(lái)說(shuō)更能體現(xiàn)真實(shí)情況。 舉例說(shuō)明：第一個(gè)會(huì)計(jì)期間里（1月份）計(jì)提工資，但不發(fā)放，第二月發(fā)放第一個(gè)月計(jì)提的工資，沖回第一月的計(jì)提，同時(shí)計(jì)提二月工資，如此循環(huán)，十二月份直接發(fā)放，不在計(jì)提，這樣一來(lái)，整個(gè)計(jì)提就處在動(dòng)態(tài)平衡狀態(tài)，成本更加準(zhǔn)確。 你可以在10月份補(bǔ)提9月工資，同時(shí)提10月份工資，發(fā)放完畢后沖回9月計(jì)提金額，11月份發(fā)放時(shí)候，沖回10月份計(jì)提，同時(shí)計(jì)提下一月。 計(jì)提的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 發(fā)放的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款/現(xiàn)金 月末工資結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄為： 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 因?yàn)轭A(yù)提費(fèi)用是第一月計(jì)提，下月沖回，最后一月不計(jì)提，所以年終的時(shí)候，不會(huì)有余額，它只是一個(gè)過(guò)度科目。你可以編制工資計(jì)提表來(lái)作為原始憑證，這屬于自制原始憑證。