會計目標的研究一直是會計理論界的一個熱點問題。西方會計界（以美國為代表）主要是從20世紀60年代開始探討會計目標，并逐漸將其視為會計理論研究的起點，這在美國財務會計概念結構中表現得尤為突出，70年代后美國會計界關于會計目標的研究，形成了兩個流派：受托責任學派和決策有用學派。而目前我國會計理論界對于會計目標的探討，也主要局限于這兩個學派之爭。烽火獵頭公司專家認為會計是指為哪些人提供哪些會計信息，以及滿足會計報表使用者的哪些需要，因此會計目標是建立會計實務和會計理論的基礎，是會計理論基本結構的最高層次。在受托責任學派看來，由于社會資源（主要是資本）所有權和 經營權的分離，資源的受托者就負有了對資源的委托者解釋、說明其活動及結果的義務。因此， 會計的目標就是向資源的提 供者報告資源受托管理的情況。受托責任學派認為，為了有效地協(xié)調委托和受托的關系，客觀、公正地反映受托責任的履行情況，首先，在 會計信息質量方面應強調 客觀性，在 會計確認上只確認企業(yè)實際已發(fā)生的 經濟事項；其次，在 會計計量上，由于 歷史成本具有客觀性和可驗證性，因此堅持采用歷史成本計量 模式以有效反映受托責任的履行情況；再次，在 會計報表方面，由于經營業(yè)績是委托者最關心的一個方面，因此 收益表的編制顯得尤為重要。2缺點編輯盡管受托責任普遍存在，在會計上反映，或比較側重這一責任的履行情況的反映也無可非議，但是，若將“認定和解除受托責任”作為 會計理論研究的起點，至少有以下一些不妥之處：（1）受托責任學派強調會計系統(tǒng)和 會計制度的整體完整性，認為只有完善的會計系統(tǒng)和會計制度才能確保 會計實務的正確性，但會計系統(tǒng)和會計制度內容復雜，保證兩者的完善性這一提法比較抽象，一旦實務中出現問題，則難以確定問題的根源，造成眾說紛紜、難以統(tǒng)一的局面。（2）在會計處理上，由于受托責任學派強調 客觀性勝于 相關性，因此要求采用歷史成本計量模式。雖然歷史成本模式有其自身的優(yōu)勢，但會計作為一門服務性的學科，應隨時注意適應經濟環(huán)境的變化，忽視市場的變化，只能使會計這門學科墨守成規(guī)，弱化其服務功能。（3）在 會計信息方面，受托責任學派很少會顧及到資源委托者以外的 信息需求，按照這一思想， 會計人員往往難以體會潛在投資者的利益和要求，因而容易逐漸喪失完善會計信息的積極性，也難以進一步提高會計信息的質量。特點二、決策有用學派的主要觀點及 局限性發(fā)展歷程1964年—1966年， 美國會計學會發(fā)表了《基本會計理論報告》，初步提出了將會計信息的使用者、會計信息的用途、會計信息的質量要求和 經濟決策聯(lián)系起來的會計目標思想。在報告中，會計的第一項具體目標被描述成：為了“作出關于利用有限資源的決策，包括確定重要的決策領域以及確定目的和目標”而提供有關的信息。1978年，美國財務 會計準則委員會在其《財務會計概念公告》中，對 財務報表的目標則作出了進一步的闡述：（1） 財務報告應提供對現 在和可能的投資者、 債權人以及其他使用者作出合理的投資、信貸及類似決策有用的信息；（2）財務報告應提供有助于現 在和可能的投資者、債權人以及其他使用者評估來自銷售、償付到期 證券或借款等的實得收入的金額、時分布和不確定的信息；（3）財務報告應能提供關于企業(yè)的 經濟資源、對這些經濟資源的要求權（企業(yè)把資源轉移給其他主體的責任及 業(yè)主權益）、以及使資源和對這些資源要求權發(fā)生變動的交易、事項和情況影響的信息。