第一條為加強注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督管理，促進注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展，維護社會公共利益和當事人的合法權益，根據《中華人民共和國注冊會計師法》和《中華人民共和國行政處罰法》，制定本辦法。第二條注冊會計師和會計師事務所、審計事務所（以下簡稱“事務所”）在執(zhí)業(yè)中違反注冊會計師行業(yè)管理的法律、法規(guī)和規(guī)章應予行政處罰的，適用本辦法。第三條省級以上人民政府財政部門負責對注冊會計師和事務所的處罰工作，省級以上注冊會計師協會具體處理日常工作。第四條對注冊會計師的處罰種類包括：（一）警告；（二）沒收違法所得；（三）罰款；（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個月；（五）吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證；（六）吊銷注冊會計師證書。第五條對事務所的處罰種類包括：（一）警告；（二）沒收違法所得；（三）罰款；（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個月；（五）吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證；（六）撤銷事務所。第六條注冊會計師受到刑事處罰，予以吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證和注冊會計師證書。第七條注冊會計師與客戶通同作弊，故意出具虛假報告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關系人造成重大經濟損失或產生惡劣社會影響的，吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計師證書。第八條注冊會計師因過失出具虛假報告，予以警告；給利害關系人造成重大經濟損失或產生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計師證書。第九條注冊會計師不按照中國注冊會計師獨立審計準則、職業(yè)道德準則、質量控制準則和職業(yè)后續(xù)教育準則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十條注冊會計師允許他人借用本人的名義申辦事務所，或同時在兩個或兩個以上的事務所申報年檢或執(zhí)業(yè)，責令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴重的，吊銷注冊會計師證書。第十一條注冊會計師允許他人以本人名義執(zhí)行注冊會計師業(yè)務，責令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)。第十二條注冊會計師泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊會計師證書。第十三條注冊會計師與客戶存在利害關系應當回避而未予回避，責令改正，并予以警告。第十四條注冊會計師向客戶索取、收受業(yè)務約定書約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，謀取其他不正當利益，責令改正，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊會計師證書。第十五條注冊會計師拒絕、阻撓財政部門和注冊會計師協會的檢查、調查，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十六條事務所與客戶通同作弊，故意出具虛假報告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關系人造成重大經濟損失或產生惡劣社會影響的，撤銷事務所。第十七條事務所因過失出具虛假報告，予以警告；給利害關系人造成重大經濟損失或產生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)直至吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證或撤銷事務所。第十八條事務所內部質量管理混亂，不按照中國注冊會計師獨立審計準則、職業(yè)道德準則、質量控制準則和職業(yè)后續(xù)教育準則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十九條事務所通過下列任何一種方式招攬業(yè)務，責令改正，并予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)：（一）對其能力進行廣告宣傳；（二）向有關單位和個人分成、支付回扣、傭金或介紹費等；（三）對客戶或其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘；（四）降價收費。第二十條事務所允許其他單位和個人以本所名義承辦注冊會計師業(yè)務，或允許本所注冊會計師同時在其他事務所執(zhí)行業(yè)務，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第二十一條事務所與客戶存在利害關系，應當回避而未予回避，予以警告。第二十二條事務所泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第二十三條事務所未經批準設立分支機構，予以警告，并責令撤銷其分支機構。事務所對其分支機構不加管理或管理不嚴，予以警告；情節(jié)嚴重的，撤銷其分支機構。第二十四條事務所達不到法定的辦所條件，予以警告，并責令其在最長12個月的限期內達到條件；逾期仍達不到規(guī)定條件，予以暫停執(zhí)業(yè)；暫停執(zhí)業(yè)期滿仍達不到規(guī)定條件，撤銷事務所。