企業(yè)根據(jù)增值稅處理方式的不同，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅和一般納稅的會計處理還是有很大差異的。小規(guī)模納稅人銷售收入的會計分錄小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷售收入，收到貨款時，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”；銷售貨物，未收貨款時，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”。這里需要注意，小規(guī)模應(yīng)交增值稅沒有明細科目。由于小規(guī)模納稅的進行稅額不能抵扣，所以增值稅科目的設(shè)置要比一般納稅人的簡單很多。也就是說，小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷售收入的增值稅就是企業(yè)需要繳納的增值稅。小規(guī)模納稅人減免額度會計分錄對于小規(guī)模納稅人來說，如果月度或季度銷售額沒有達到起征點，增值稅是不用繳納的。當然，不管小規(guī)模納稅人的月度或季度開票金額多少，上面涉及銷售收入的分錄都是不用變動的。唯一需要變動的情況，就是增值稅減免的情況。小規(guī)模納稅人增值稅減免的分錄，要比一般納稅人而會計分錄簡單很多。小規(guī)模納稅人減免的增值稅，直接計入“營業(yè)外收入”的貸方即可。具體分錄為：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（實際減免的增值稅）貸：營業(yè)外收入（在盈利的情況下，需要繳納企業(yè)所得稅。）不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人增值稅的減免，并不會涉及企業(yè)所得稅的減免。也就是說，增值稅可能減免了，但是企業(yè)還是需要繳納企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人適用的稅率1、增值稅小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3％。雖然小規(guī)模納稅人的征收率只有3%，要比一般納稅人的13%低不少，但是由于一般納稅人可以抵扣進項稅額，在實際稅負方面，小規(guī)模納稅人并不占優(yōu)勢。所以企業(yè)需要根據(jù)自己的實際業(yè)務(wù)情況，合理的選擇企業(yè)類型。2、企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人在一般的情況下，企業(yè)所得稅的稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。當然，小規(guī)模納稅人在符合條件的情況下，企業(yè)所得稅實際的稅負可以降低到2.5%。