1、借：原材料 25000貸：銀行存款 250002、借：原材料 10000貸：應付賬款 100003、借：庫存現金 5000貸：銀行存款 50004、借：其他應收款 2500貸：庫存現金 2500 5、借：生產成本 20000 制造費用 2500 管理費用 1000貸：原材料 235006、借：應付賬款 10000貸：銀行存款 100007、借：應收賬款 50000貸：主營業(yè)務收入 500008、借：固定資產 17500貸：銀行存款 175009、借：銀行存款 50000貸：應收賬款 5000010、借：生產成本 10000 制造費用 1500 管理費用 4000貸：應付職工薪酬（工資） 1550011、借：制造費用 1500 管理費用 2100貸：累計折舊 360012、借：管理費用 1900 庫存現金 600貸：其他應收款 250013、借：生產成本 5500 貸：制造費用 550014、借：庫存商品 35500貸：生產成本 3550015、借：銀行存款 50000 應收賬款 15000貸：主營業(yè)務收入 6500016、借：銷售費用 10000貸：銀行存款 1000017、借：營業(yè)稅金及附加 2250 貸：應交稅費 225018、借：主營業(yè)務成本 32500 貸：庫存商品 3250019、借：營業(yè)外支出 500 貸：庫存現金 50020、借：主營業(yè)務收入 115000 貸：本年利潤 115000 注：本題作業(yè)冊上數據有誤，應為115000元。21、借：本年利潤 54250 貸：主營業(yè)務成本 32500 銷售費用 10000 營業(yè)稅金及附加 2250 管理費用 9000 營業(yè)外支出 5003．習題三，本題主要考核賬戶的設置和登記。賬戶是在分類的基礎上匯集經濟業(yè)務數據的工具和場所，這就決定了它必須具有合理的結構。由于任何一個賬戶都需要有一個名稱，此外經濟業(yè)務發(fā)生引起會計要素及其項目的變動都不外乎增加和減少這兩種情況，因而賬戶也就響應地分為左右兩方，一方用于登記增加額，一方用于登記減少額，而哪方登記增加哪方登記減少應依據借貸記賬的原理和經濟業(yè)務的具體內容。本題可使用賬戶最簡單的格式――T字賬戶登記，其參考答案為4．習題四，在借貸記賬法下，由于對每一筆經濟業(yè)務都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來進行賬務處理的，因此當全部經濟業(yè)務都處理完畢以后，所有賬戶借方記錄的金額合計與所有賬戶貸方記錄的金額合計必然相等，所有賬戶的借方余額合計與所有賬戶的貸方余額合計也必然相等。利用這種客觀存在的規(guī)律，我們可以對賬戶記錄進行檢查，以驗證其是否正確，這就是借貸記賬法的試算平衡。所以，根據習題三的結果可結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，即可編制出試算平衡表。本題試算平衡表的結果為：期初余額合計數：755 000；本期發(fā)生額合計數：535 600；期末余額合計數：837 100。5．習題五，資產負債表和利潤表的編制需在學習了第七章會計報表后才能正確完成，所以本題的出錯率較高，這里將兩張表的參考答案告訴大家，供參考，但學完第七章后希望大家回過頭來再完成此題。資產負債表資產 年初數 期末數 負債及所有者權益 年初數 期末數庫存現金 3000 5600 長期借款 100 000 100 000銀行存款 350 000 382 500 應付職工薪酬 15 500庫存商品 0 3 000 應交稅費 0 2250原材料 2000 13500 負債合計 117 750應收賬款 0 15 000 實收資本 655 000 655 000固定資產 400 000 417 500 未分配利潤 60 750累計折舊 -3600 所有者權益合計 715 750資產總計 755 000 833 500 負債及所有者權益 755 000 833 500利 潤 表 年 月 日 單位：元項 目 本 月 數一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失 加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 115 00032 5002 25010 0009 000000061 250050060 75012 15048 600 《基礎會計》平時作業(yè)（2）涉及全書經濟業(yè)務處理的內容，也是本課程的重點。從本次作業(yè)完成情況來看，同學們對這些知識掌握不太好，出錯率較高，需要引起注意。1．習題一，主要考核會計分錄的編制和總賬的登記。從題目設計看，經濟業(yè)務較簡單，只需運用借貸復式記賬法的原理即可對發(fā)生的經濟業(yè)務進行處理。完成此題時要注意賬戶的格式和登記方法。本題的參考答案如下：（登記賬戶的方法見第二次實驗講評，此處略）（1）根據經濟業(yè)務如下：① 借：銀行存款 500 000 貸：實收資本 500 000② 借：無形資產 100 000 貸：實收資本 100 000③ 借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000④ 借：固定資產 5 500 000貸：實收資本 5 500 000⑤ 借：長期借款 350 000 貸：銀行存款 350 000⑥ 借：原材料 70 000 貸：實收資本 70 000（2）登記賬戶的方法見第二次實驗講評，此處略。2．習題二，主要考核會計分錄的編制、總賬及“在途物資”或“原材料”明細賬的登記。從題目設計看，其內容主要涉及材料采購?業(yè)務的核算，本題會計分錄的編制較簡單，但要注意材料采購成本的確定，材料采購成本一般包括材料的買價、外地運雜費、運輸途中的合理損耗和因整理挑選而發(fā)生的毀損等費用。其中，買價是指進貨發(fā)票所開列的貨款金額；外地運雜費是指從外地銷貨單位運達本企業(yè)倉庫所發(fā)生的運輸費、裝卸搬運費、包裝費和整理費等。材料采購成本計算，就是把發(fā)生的材料買價和采購費用，按照材料的品種分別進行歸集，計算出各種材料的總成本和單位成本。屬于直接費用的買價和能分清的采購費用，可根據發(fā)票金額直接計入各種材料的成本中；不能分清的運雜費等采購費用一般屬于共同費用，必須通過一定的材料在各種材料之間進行分配，通常采用的分配標準有材料的重量、體積和買價等。本題按要求是按材料重量進行分配，即：運費分配率＝?750÷（50＋100）＝5元/噸 甲材料應分攤運費＝50×5＝250元 乙材料應分攤運費＝100×5＝500元本題的參考答案為：（1）根據經濟業(yè)務編制會計分錄如下：① 借：在途物資——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 貸：應付賬款——廣州某單位 103 250 ② 借：其他應收款——張某 3 000 貸：庫存現金 3 000③ 借：在途物資——丙材料 6 300 貸：銀行存款 6 300④ 借：應付賬款——廣州某單位 103 250 貸：銀行存款 103 250⑤ 借：在途物資——甲材料 80 600 貸：銀行存款 80 600⑥ 先計算材料采購成本如下表：材料采購成本計算表2001年3月 單位：元項 目 甲材料 乙材料 丙材料 總成本(50噸) 單位成本 總成本(100噸) 單位成本 總成本(1200公斤) 單位成本1.買 價2.采購費用 42 500250 8505 60 000500 6005 6 000300 50.25材料采購成本 42 750 855 60 500 605 6 300 5.25 根據上述計算結果編制會計分錄如下： 借：原材料——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 ——丙材料 6 300 貸：在途物資——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 ——丙材料 6 300（2）根據會計分錄登記有關總分類賬戶及“在途物資”明細分類賬：其方法請見模擬實驗（二）。3．習題三，主要考核會計分錄的編制、總賬及“生產成本”明細賬的登記。從題目設計看，其內容主要涉及生產過程材料消耗、人工消耗、固定資產消耗以及制造費用發(fā)生等業(yè)務的核算，本題的關鍵是歸集制造費用并進行分配，確定產品實際生產成本。本題的參考答案為：（1）根據經濟業(yè)務編制會計分錄如下：① 借：生產成本——子產品 30 000 ——丑產品 42 000 貸：原材料——甲材料 50 000 ——乙材料 22 000② 借：制造費用 3 000 貸：周轉材料 3 000③ 借：管理費用 5 850庫存現金 4 150 貸：其他應收款 10 000④ 借：制造費用 50 貸：庫存現金 50⑤ 借：制造費用 4 000 管理費用 900 貸：銀行存款 4 900⑥a.提取現金借：庫存現金 56 000 貸：銀行存款 56 000 b. 發(fā)工資：借：應付職工薪酬 56 000 貸：庫存現金 56 000C．結算工資借：生產成本——子產品 25 760 ——丑產品 11 040制造費用 8 200 管理費用 11 000 貸：應付職工薪酬 56 000⑦借：制造費用 290 管理費用 560 貸：庫存現金 850⑧ 借：管理費用 2 000 貸：庫存現金 2 000（2）根據會計分錄登記有關總分類賬戶及“生產成本”明細分類賬：其方法請見模擬實驗（二）。4．習題四，主要考核會計分錄的編制、總賬的登記和試算平衡表的編制。從題目設計看，其內容主要涉及產品銷售、貨款結算支付等業(yè)務的核算，發(fā)生額試算平衡表是根據本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的平衡關系，來檢查本期賬戶借貸方發(fā)生額記錄是否正確而編制的平衡表。企業(yè)發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，分別記入兩個或兩個以上相關賬戶的借方和貸方，借貸雙方的發(fā)生額必然相等。推而廣之，將一定時期內的經濟業(yè)務全部記入有關賬戶之后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計也必然相等。本題的參考答案為：根據經濟業(yè)務編制會計分錄如下：① 借：銀行存款 162 000 貸：主營業(yè)務收入——子產品 72 000 ——丑產品 90 000② 借：銀行存款 12 000 貸：應收賬款——某單位 12 000 ③ 借：應收賬款——外地某公司 42 600 貸：主營業(yè)務收入——子產品 24 000 ——丑產品 18 000 銀行存款 600④ 借：銷售費用 1 250 貸：庫存現金 1 250⑤ 借：銷售費用 5 000 貸：銀行存款 5 000⑥ 借：營業(yè)稅金及附加 6 120 貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 6 120注：試算平均表的編制請參照作業(yè)一評講。5．習題五，主要考核權責發(fā)生制與收付實現制下經濟業(yè)務會計處理的區(qū)別。權責發(fā)生制又稱應收應付制，是指企業(yè)應按收入的權利和支出的義務是否屬于本期來確認收入、費用的入賬時間，而不是按款項的收支是否在本期發(fā)生。其主要內容是：凡是本期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為本期的收入和費用處理；反之，凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已經在本期收付，都不作為本期的收入和費用。收付實現制又稱現收現付制，它是以款項實際收付的標準來確認本期的收入和費用的一種會計處理方法。在收付實現制下，凡是本期實際收到款項的收入和實際付出款項的費用，不論是否屬于本期，均作為本期的收入和費用處理。（1）按權責發(fā)生制根據經濟業(yè)務編制會計分錄如下：① 借：其他應收款 6 000 貸：銀行存款 6 000② 借：應付利息 4 000 貸：銀行存款 4 000③ 借：銀行存款 50 000 貸：預收賬款 50 000④ 借：制造費用 25 600 管理費用 10 000 貸：累計折舊 35 600⑤ 借：銷售費用 1 000 管理費用 400 貸：其他應收款 1 400⑥ 借：預付賬款 7 500 貸：銀行存款 7 500⑦ 借：應付賬款 1 000 貸：銀行存款 1 000⑧ 借：預收賬款 55 000 貸：主營業(yè)務收入 55 000（2）按收付實現制根據經濟業(yè)務編制會計分錄如下：① 借：銷售費用 6 000 貸：銀行存款 6 000② 借：財務費用 4 000 貸：銀行存款 4 000③ 借：銀行存款 50 000 貸：主營業(yè)務收入 50 000④ 收付實現制下不存在應計費用。⑤ 收付實現制下不存在應計費用。⑥ 借：預付賬款 7 500 貸：銀行存款 7 500⑦ 借：應付賬款 1 000 貸：銀行存款 1 000⑧ 收付實現制下不存在應計收入。（2）按權責發(fā)生制計算的利潤＝收入－費用＝55 000－（21 00＋10 000＋1 400） ＝25 500（元）按收付實現制計算的利潤＝收入－費用＝50 000－（6 000＋6 300）＝37 700（元）6．習題六，主要考核期末賬項調整的會計處理。按權責發(fā)生制要求，對于一些跨期費用應計提或攤銷，即進行賬項調整。其參考答案為：根據經濟業(yè)務編制相應的調整分錄如下：① 借：制造費用 2 560 管理費用 1 000 貸：累計折舊 3 560② 借：管理費用 200 貸：其他應收款 200③ 借：其他應付款 1 900 貸：其他業(yè)務收入 1 900④ 借：財務費用 2 100 貸：應付利息 2 100⑤ a.借：銀行存款 45 000 貸：其他應付款 45 000b．借：其他應付款 7 500 貸：其他業(yè)務收入 7 500⑥ 借：應收利息 800 貸：財務費用 800（2）根據會計分錄登記有關總分類賬戶：其方法請見模擬實驗（二）。7．習題七，主要考核制造費用、完工產品成本、已售產品成本結轉和利潤的形成與分配業(yè)務核算。在進行會計業(yè)務處理時，要注意所用科目的正確性，第4小題的違約金應為營業(yè)外收入，而部分學生將其作為其他業(yè)務收入處理。其參考答案為：根據經濟業(yè)務編制相應的分錄如下：（1）制造費用合計數＝3000＋50＋4000＋8200＋290＋2560＝18100分配率＝18100/2＝9050子產品應分配制造費用:9050丑產品應分配制造費用:9050借:生產成本——子產品 9050——丑產品 9050 貸：制造費用 18100（2）子產品生產成本明細表摘要 原材料 工資及福利費 制造費用 合計領用材料 30000 分配工資 25760 分配制造費用 9050 本期發(fā)生額 30000 25760 9050 64810丑產品生產成本明細表摘要 原材料 工資及福利費 制造費用 合計領用材料 42000 分配工資 11040 分配制造費用 9050 本期發(fā)生額 42000 11040 9050 61090借:庫存商品——子產品 64810——丑產品 61090貸：生產成本——子產品 64810——丑產品 61090 （3）借:主營業(yè)務成本——子產品 76000——丑產品 72000貸：庫存商品——子產品 76000——丑產品 72000 （4）借：銀行存款 3500貸：營業(yè)外收入 3500（5）借：營業(yè)外支出 900貸：庫存現金 900（6）借：本年利潤 184 080貸：管理費用 21510財務費用 1300銷售費用 6250 營業(yè)稅金及附加 6120主營業(yè)務成本 148000營業(yè)外支出 900 借：主營業(yè)務收入 204 000其他業(yè)務收入 9400營業(yè)外收入 3500貸：本年利潤 216 900 所得稅：（216 900-184 080）*25%=7164借：所得稅費用 7164 貸：應交稅費——所得稅 7164借：本年利潤 7164貸：所得稅費用 7164（8）借：利潤分配 7000 貸：盈余公積 7000（10）借：利潤分配 20000 貸：應付股利 20000