國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)公告前言本前言用以說(shuō)明國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（IASC）的目標(biāo)和工作程序，并說(shuō)明國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)公告的適用范圍和權(quán)威性。本前言于1982年11月修訂，1983年1月公布，代替1975年公布（1978年修訂）的前言。本前言經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的文本是國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)公布的英文本。 01. 國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立于1973年6月29日,是澳大利亞、加拿大、法國(guó)、聯(lián)邦德國(guó)、日本、墨西哥、荷蘭、英國(guó)和美國(guó)的會(huì)計(jì)界組織之間達(dá)成一項(xiàng)協(xié)議的結(jié)果。經(jīng)過(guò)修改的協(xié)議和章程簽署于1982年11月。國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)由理事會(huì)執(zhí)行日常工作。理事會(huì)最多包括十三個(gè)國(guó)家的代表和四個(gè)在財(cái)務(wù)報(bào)告方面利益相關(guān)的組織的代表。 目 標(biāo) 02. 國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)在章程中規(guī)定的目標(biāo)是： “（a） 根據(jù)公眾利益，制定和公布編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并推動(dòng)這些標(biāo)準(zhǔn)在世界范圍內(nèi)被接受和遵守。 （b） 為改進(jìn)和協(xié)調(diào)與編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的條例、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行廣泛的工作?！?03. 國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)和國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)之間的關(guān)系，為雙方達(dá)成的《雙邊協(xié)定》所確認(rèn)。國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的全體成員（與國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的成員相同）在協(xié)議修訂本中承認(rèn)，國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)在制定和發(fā)布國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上有完全和充分的自主權(quán)。 04. 全體成員同意通過(guò)承擔(dān)以下義務(wù)來(lái)支持國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的目標(biāo)： “在各自的國(guó)家內(nèi)公布國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)批準(zhǔn)發(fā)布的每份國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并盡力做到以下各條，以支持國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的工作： （1）保證公布的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有帶有重要性的方面均遵守國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),并且注明遵守國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的事實(shí)。 （2）勸說(shuō)政府和標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)，公布的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在所有具有重要性的方面都遵守國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。 （3）勸說(shuō)管理證券交易市場(chǎng)和工商業(yè)界的機(jī)關(guān),公布的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在所有具有重要性的方面都遵守國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并且注明遵守國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的事實(shí)。 （4）保證審計(jì)員對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表能在所有具有重要性的方面都符合國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),而使他們自己感到滿(mǎn)意。（5）在國(guó)際上提倡接受和遵守國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)?！? 公布的財(cái)務(wù)報(bào)表 05. 02和04兩段所用的“財(cái)務(wù)報(bào)表”一詞，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收益表或損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和標(biāo)明屬于財(cái)務(wù)報(bào)表一部分的附注、其他報(bào)表和說(shuō)明。通常，財(cái)務(wù)報(bào)表是每年提供或發(fā)表一次，并由審計(jì)員就其作出報(bào)告。國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)適用于任何商業(yè)、工業(yè)或營(yíng)業(yè)性企業(yè)的這種財(cái)務(wù)報(bào)表。 06. 這些企業(yè)的管理部門(mén)可以根據(jù)許多不同的辦法，編制最適合自己內(nèi)部管理使用的財(cái)務(wù)報(bào)表。但在財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)給他人時(shí)，例如在分發(fā)給股東、債權(quán)人、雇員和一般公眾時(shí)，則應(yīng)當(dāng)符合國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。 07. 編制財(cái)務(wù)報(bào)表和恰當(dāng)?shù)靥峁┵Y料，都是企業(yè)管理部門(mén)的責(zé)任。審計(jì)員的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出意見(jiàn)并作出報(bào)告。 會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 08. 在每一國(guó)家內(nèi)，當(dāng)?shù)貤l例在不同程度上管理著財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)布。這類(lèi)當(dāng)?shù)貤l例包括和有關(guān)國(guó)家中管理機(jī)關(guān)頒發(fā)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)職業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)體公布的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。 09. 國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立以前，多數(shù)國(guó)家公布的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之間在形式和內(nèi)容上經(jīng)常發(fā)生差別。國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)注意了解在各個(gè)題目上已經(jīng)發(fā)布的征求意見(jiàn)稿或會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上制定供全世界范圍采納的國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的目標(biāo)之一，是盡可能地協(xié)調(diào)不同國(guó)家之間相互分歧的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)政策。 10. 在執(zhí)行修改現(xiàn)存標(biāo)準(zhǔn)和制定關(guān)于新題目的國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的任務(wù)中，國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)集中在主要問(wèn)題上。因此盡量不使國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于復(fù)雜，以至不能在世界范圍內(nèi)有效地推行。國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)頒發(fā)的國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常得到復(fù)查，以便考慮當(dāng)前的狀況和更新的需要。 11. 國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)頒布的國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并不凌駕于上述08段中提到的在一個(gè)特定國(guó)家內(nèi)管理財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布事宜的當(dāng)?shù)貤l例之上。根據(jù)本前言的解釋?zhuān)瑖?guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成員的義務(wù)規(guī)定，如果在一切具有重要性的方面都已遵循國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)公布這一事實(shí)。在當(dāng)?shù)貤l例與國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同的規(guī)定時(shí)，國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的當(dāng)?shù)爻蓡T應(yīng)當(dāng)盡力向有關(guān)當(dāng)局說(shuō)明與國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)調(diào)的益處。 標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍 12. 具體的國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在應(yīng)用方面的任何限制，都在有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)公告中加以說(shuō)明。國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)備用于無(wú)關(guān)緊要的項(xiàng)目。國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的日期開(kāi)始實(shí)行，如無(wú)相反說(shuō)明，就不追溯到前期。 工作程序——征求意見(jiàn)稿和標(biāo)準(zhǔn) 13. 一致同意的工作程序是，選擇一些題目由籌劃指導(dǎo)委員會(huì)去做詳細(xì)研究。通過(guò)研究產(chǎn)生對(duì)一個(gè)特定題目的征求意見(jiàn)稿，供國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)理事會(huì)考慮。征求意見(jiàn)稿如經(jīng)理事會(huì)三分之二以上通過(guò)，便分發(fā)給會(huì)計(jì)界團(tuán)體，并且給政府、證券市場(chǎng)、管理機(jī)構(gòu)、其他機(jī)構(gòu)和其他利益有關(guān)方面。每一征求意見(jiàn)稿均給有適當(dāng)?shù)目紤]和評(píng)議時(shí)間。 14. 自國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)顧問(wèn)組從一九八一年組成以來(lái)，他們的意見(jiàn)在各個(gè)重要決策階段都得到了考慮。 15. 然后，由于公開(kāi)征求而收到的意見(jiàn)和建議便交由理事會(huì)審查，并根據(jù)需要修改征求意見(jiàn)稿。經(jīng)修改的征求意見(jiàn)稿如取得理事會(huì)四分之三以上的批準(zhǔn)，即可作為國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)頒布，并自標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的日期起開(kāi)始生效。 16. 在上述過(guò)程的某些階段，為了促進(jìn)某一問(wèn)題的討論，或?yàn)榱私o發(fā)表意見(jiàn)留出適當(dāng)?shù)臅r(shí)間，國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)理事會(huì)可以決定發(fā)布討論稿。討論稿須經(jīng)理事會(huì)以簡(jiǎn)單多數(shù)批準(zhǔn)。 投 票 17. 在上述13至16段所指的投票中，向理事會(huì)派出代表的每個(gè)國(guó)家和每個(gè)組織可有一票。 文 字 18. 被批準(zhǔn)的征求意見(jiàn)稿或標(biāo)準(zhǔn)的文本，是國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)發(fā)布的英文本。在理事會(huì)的許可下，各會(huì)員負(fù)責(zé)準(zhǔn)備征求意見(jiàn)稿和標(biāo)準(zhǔn)的譯本，這些譯本可以用成員國(guó)本國(guó)的文字發(fā)布。譯本應(yīng)注明負(fù)責(zé)翻譯的會(huì)計(jì)團(tuán)體的名稱(chēng)，并說(shuō)明是經(jīng)批準(zhǔn)文本的譯本。 國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威性 19. 不論是國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)還是會(huì)計(jì)職業(yè)界，單就其自身而言，都無(wú)權(quán)強(qiáng)制執(zhí)行國(guó)際協(xié)議或要求遵守國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)會(huì)員,必須盡最大努力保證審計(jì)員按04（b） （2）段的規(guī)定辦事。假若他們不遵守這個(gè)規(guī)定，要按04（b） （3）段的規(guī)定，采取適當(dāng)?shù)目赡苁羌o(jì)律性的行動(dòng)。這是國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成員國(guó)應(yīng)承擔(dān)的最重要和最嚴(yán)肅的義務(wù)。 結(jié) 論 20. 國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成員相信，在其本國(guó)采用國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)或表達(dá)未遵守標(biāo)準(zhǔn)的程度，將在今后若干年產(chǎn)生重要的影響。財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量將提高，一致的程度將增強(qiáng)。對(duì)了解財(cái)務(wù)報(bào)表所必要的資料將作為例行公事附在報(bào)表中以便參考。