1.抵銷母子公司內(nèi)部交易時(shí)，遞延所得稅的簡單算法這里實(shí)際上是把合并報(bào)表看出一個(gè)正常的報(bào)表，分析比較報(bào)表上的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨項(xiàng)目，對(duì)于存貨，先將存貨的抵銷分錄做完（遞延所得稅的相關(guān)分錄除外），然后直接看這些抵銷分錄，如果出現(xiàn)借記存貨（不用管后面的明細(xì)是什么），它使合并報(bào)表上存貨的賬面價(jià)值增加，如果是貸記存貨，則相反。這樣，計(jì)算出這些抵銷分錄使存貨賬面價(jià)值變化減少了多少，這就是應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異余額，因?yàn)闊o論怎樣做抵銷分錄，存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是不變的，所以賬面價(jià)值減少多少，就產(chǎn)生了多少可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；增加多少就產(chǎn)生多少應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。在連續(xù)編制的情況下，上面的思路算出的實(shí)際上遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額（相當(dāng)于應(yīng)有余額），然后看上期的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額是多少（上期確認(rèn)的遞延所得資產(chǎn)會(huì)照抄下來，相當(dāng)于已有余額），所以應(yīng)該用應(yīng)有余額減已有余額，即得到本期應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的金額是多少。對(duì)于內(nèi)部交易其他資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），也是一樣的，只要看抵銷分錄使“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的賬面價(jià)值變動(dòng)了多少就可以了。這種思路下，只要抵銷分錄做對(duì)了，遞延所得稅的金額就很容易計(jì)算了。注意：對(duì)于應(yīng)收賬款的抵銷是抵銷以前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。因?yàn)閭€(gè)別報(bào)表上應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，造成賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用現(xiàn)在將其抵銷，所以要做相反的分錄。要與固定資產(chǎn)、存貨遞延所得稅的抵銷相區(qū)分。2.關(guān)于內(nèi)部銷售存貨抵銷（不含所得稅調(diào)整）分錄的三種思路思路一、借：未分配利潤——年初（期初存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）貸：營業(yè)成本借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部銷售收入）貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本貸：存貨（期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）思路二、您可以將這三筆分錄合并理解，即：借：未分配利潤－年初（表示年初存貨內(nèi)部購入包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）（1）借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部銷售收入） （2）貸：存貨－年末（表示年末存貨內(nèi)部購入包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） （3）貸：營業(yè)成本 （4）理解：（3）－（1）＝本期內(nèi)部銷售形成的存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，正好與（2）和（4）相對(duì)應(yīng)。思路三、您也完全可以照這樣的理解做：（1）借：未分配利潤－年初貸：存貨（期初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）（2）借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部銷售收入）貸：營業(yè)成本（3）借：營業(yè)成本貸：存貨（本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤）思路一和思路三最常用。3.按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄（1）對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額借：長期股權(quán)投資 【調(diào)整后子公司凈利潤×母公司持股比例】貸：投資收益按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，編制相反的調(diào)整分錄。（2）對(duì)于當(dāng)期收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利潤借：投資收益貸：長期股權(quán)投資（3）對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額借：長期股權(quán)投資貸：資本公積（4）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理借：長期股權(quán)投資貸：資本公積貸：未分配利潤——年初4.合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時(shí)如何調(diào)整子公司凈利潤調(diào)整凈利潤時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：（1）調(diào)整投資日子公司資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值不同，導(dǎo)致的攤銷或者折舊、所得稅費(fèi)用對(duì)凈利潤的影響；（2）調(diào)整母子公司之間內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)損益對(duì)凈利潤的影響；（3）具體調(diào)整時(shí)，可以根據(jù)調(diào)整抵銷分錄中涉及的損益類科目進(jìn)行調(diào)整，但是內(nèi)部交易涉及的所得稅費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部投資業(yè)務(wù)涉及的損益類科目不進(jìn)行調(diào)整。因?yàn)檫f延所得稅本身與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益沒有直接聯(lián)系，它是把合并報(bào)表當(dāng)成一張普通報(bào)表，因?yàn)榫幹屏说咒N調(diào)整分錄后，使這個(gè)報(bào)表上的資產(chǎn)的賬面價(jià)值發(fā)生了變動(dòng)，而計(jì)稅基礎(chǔ)不變，因而產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅，它本身不是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，所以調(diào)凈利潤時(shí)不需要考慮。此外，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、投資業(yè)務(wù)不屬于實(shí)物資產(chǎn)交易，涉及的損益類科目也不調(diào)整凈利潤。