按照新會計(jì)制度的規(guī)定，對于售后回購業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)” 科目，核算發(fā)出商品的銷售價(jià)格與實(shí)際成本及相關(guān)稅費(fèi)之間的差額。企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等，按庫存商品的實(shí)際成本，或固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，貸記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)清理”等，按增值稅發(fā)票上的增值稅額，或銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”、“應(yīng)交稅金-營業(yè)稅”等；根據(jù)計(jì)算的有關(guān)稅金和附加后，借記“待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)”，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城建稅”、“其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加”，按借、貸方差額，貸記或借記“待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)”。如果回購價(jià)格大于原售價(jià)，還應(yīng)在銷售與回購期內(nèi)按回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)”。如果回購價(jià)格小于原售價(jià)，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，則不能計(jì)提財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)日后重新購回該商品時(shí)，根據(jù)對方開據(jù)的增值稅專用發(fā)票，借記“物資采購”或“庫存商品”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等；同時(shí)，將 “待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)”科目的余額沖減或增加購回商品的成本。 [例]甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2005年1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為1000000元，增值稅額為170000元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2005年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為 1100000元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，貨款已收到。假定：該批商品的實(shí)際成本為800000元；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。那么甲公司應(yīng)作何種賬務(wù)處理呢？本例中，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，現(xiàn)做會計(jì)分錄如下：（1）1月1日發(fā)出商品時(shí)：借：銀行存款1170000貸：庫存商品800000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)200000由于回購價(jià)大于原售價(jià)，因而應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)提的利息費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。1月至5月，每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為20000（100000÷5=20000）元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)20000（2）5月31日，甲公司購回1月1日銷售的商品，增值稅專用發(fā)票上注明商品價(jià)款1100000元，增值稅額187000元。借：物資采購（或庫存商品等）1100000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）187000貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）1287000（3）辦理入庫時(shí)：按原庫存商品賬面價(jià)值入賬，同時(shí)做待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)余額沖銷借：庫存商品 800000借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)300000貸： 物資采購 1100000