中級(jí)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)四
嘻嘻miumiu
藍(lán)星鬼魅
試題|統(tǒng)計(jì)學(xué)|財(cái)務(wù)管理|財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)百度網(wǎng)盤(pán)免費(fèi)資源在線(xiàn)學(xué)習(xí)
鏈接:
試題 統(tǒng)計(jì)學(xué) 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 審計(jì) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制題庫(kù).doc 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制.doc 事業(yè)單位審計(jì)學(xué)題庫(kù).doc 第一章_審計(jì)概論.doc 第五章_審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿.doc 第四章_審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作.doc 第十章_籌資與投資循環(huán)審計(jì).doc 第十一章_貨幣資金審計(jì).doc
咩~咩~羊
《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）》單元作業(yè)題（3）習(xí) 題 一一、目的 練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算。二、資料 2008年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25％的股份；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元，尚可使用10年，直線(xiàn)法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。三、要求1．采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。2．假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：采用權(quán)益法：（單位：萬(wàn)元）（1）2008年初借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 000 貸：銀行存款 4 000（2）2008年末固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2000/10—4000/10=--200（萬(wàn)元）調(diào)整后的利潤(rùn)=1500+200=1700（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)享有的份額=1700*25%=425（萬(wàn)元）確定投資收益的賬務(wù)處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425（3）取得現(xiàn)金股利=800*25%=200（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200（4）收到現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200成本法：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 000 貸：銀行存款 4 000 （2）借：應(yīng)收股利 2 00 貸：投資收益 200（3）借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200習(xí) 題 二一、目的 練習(xí)持有至到期投資的核算。二、資料2007年1月2日D公司購(gòu)入一批5年期、一次還本的債券計(jì)劃持有至到期。該批債券總面值100萬(wàn)元、年利率6％，其時(shí)的市場(chǎng)利率為4％，實(shí)際支付價(jià)款1089808元；購(gòu)入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。三、要求采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，并填妥下表（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。利息收入計(jì)算表 單位：萬(wàn)元期數(shù) 應(yīng)收利息①＝面值×3% 實(shí)際利息收入②＝上期⑤×2% 溢價(jià)攤銷(xiāo)額③＝①－② 未攤銷(xiāo)溢價(jià)④＝上期④－③ 債券攤余成本⑤＝面值+④或=上期⑤－③ 89808 10898081 30000 21796 8204 81604 10816042 30000 21632 8368 73236 10732363 30000 21465 8535 64701 10647014 30000 21294 8706 55995 10559955 30000 21120 8880 47115 10471156 30000 20942 9058 38057 10380577 30000 20761 9239 28818 10288188 30000 20576 9424 19394 10193949 30000 20388 9612 9782 100978210 30000 20218 9782 0 1000000合計(jì) 300000 210192 89808 習(xí) 題 三1．會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？答：會(huì)計(jì)上將證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股票股權(quán)投資。交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購(gòu)入和持有的金融資產(chǎn)，例如為近期出售而購(gòu)入的股票、債券和基金?？晒┏鍪鄣慕鹑谫Y產(chǎn)投資指購(gòu)入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)。也就是說(shuō)，管理當(dāng)局并沒(méi)有明確的打算持有這些金融資產(chǎn)到某個(gè)預(yù)定的到期日。持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。長(zhǎng)期股票投資是通過(guò)購(gòu)買(mǎi)股票的方式向被投資企業(yè)投入長(zhǎng)期資本。2．交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別？答：兩者會(huì)計(jì)處理的區(qū)別在于：①購(gòu)入時(shí)所發(fā)生的交易稅費(fèi)，屬于交易性金融資產(chǎn)的沖減投資收益；屬于可供出售金融資產(chǎn)的，則將其計(jì)入初始成本。②持有期內(nèi)的期末計(jì)價(jià)，雖然兩者均采用公允價(jià)值，但對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)額的處理有差異：交易性金融資產(chǎn)直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)則將其暫列資本公積。③持有期內(nèi)，可供出售金融資產(chǎn)可按規(guī)定確認(rèn)減值損失，交易性金融資產(chǎn)則不可?！吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）》單元作業(yè)題（4）習(xí) 題 一一、目的 練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。二、資料 2009年1月3日，公司（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)400000元、增值稅68000元。安裝過(guò)程中，支付人工費(fèi)用9000元，領(lǐng)用原材料1000元、增值稅率17％。設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元。三、要求計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）1．設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)；2．采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額；3．采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)數(shù)整數(shù)）。答：1、設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)=400000+68000+9000+1000+170=478170（元）2、平均年限法計(jì)算年折舊額=（478170－4000）/5=94834（元）3、（1）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5=40%2009年年折舊額=478170×40%=191268（元）2010年年折舊額=（478170-191268）×40%=114761（元）2011年年折舊額=（478170-191268-114760.8）×40%=688560（元）2012、2013各年折舊額=（478170-191268-114760.8-68856.48-4000）/2=496420（元） （2）年數(shù)總和法 2009年年折舊額=（478170－4000）×5/15=158057(元)2010年年折舊額=（478170－4000）×4/15=126445 (元)2011年年折舊額=（478170－4000）×3/15=94834(元)2012年年折舊額=（478170－4000）×2/15=63223(元)2013年年折舊額=（478170－4000）×1/15=31611 (元)習(xí) 題 二一、目的 練習(xí)無(wú)形資產(chǎn)的核算。二、資料2007年1月H公司內(nèi)部研發(fā)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，入賬價(jià)值300萬(wàn)元，當(dāng)初無(wú)法預(yù)計(jì)該項(xiàng)技術(shù)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。2007、2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額分別為320萬(wàn)元、290萬(wàn)元。2009年初，預(yù)計(jì)該非專(zhuān)利技術(shù)可繼續(xù)使用4年，年末估計(jì)的可收回金額為260萬(wàn)元。H公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)全部采用直線(xiàn)法。三、要求 對(duì)上項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，H公司2007～2010年各年末的會(huì)計(jì)處理如何進(jìn)行？請(qǐng)說(shuō)明理由并編制必要的會(huì)計(jì)分錄。答：由于最初不能確定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)期利益實(shí)現(xiàn)的年限，所以確認(rèn)為使用壽命不確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)每年年末進(jìn)行減值測(cè)試，對(duì)其進(jìn)行核算：所以2007年和2008年其核算為計(jì)提減值準(zhǔn)備：2007年末，可收回金額為320萬(wàn)元，大于其賬面價(jià)值，沒(méi)有發(fā)生減值，因而，對(duì)其不作賬務(wù)處理。賬面價(jià)值仍為300萬(wàn)元。2008年末，其可收回金額為290萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值，發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提的減值額=300-290=10萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其賬面價(jià)值為290，會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 10 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 102009年初其確定為有限壽命了（4年），則每年應(yīng)攤銷(xiāo)額=290/4=72.5萬(wàn)元。2009年度計(jì)提攤銷(xiāo)額的會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等） 72.5 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 72.5此時(shí)其賬面價(jià)值=290-72.5=217.5萬(wàn)元并進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額大于其賬面價(jià)值，沒(méi)有減值。不作處理。2010年繼續(xù)計(jì)提攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等） 72.5 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 72.5習(xí) 題 三 1．什么是投資性房地產(chǎn)（試舉例說(shuō)明）？其后續(xù)計(jì)量如何進(jìn)行？答：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量可以采用成本模式，也可以采用公允價(jià)值模式。對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的優(yōu)選模式是成本模式，而公允價(jià)值模式須滿(mǎn)足特定條件時(shí)方可選擇。 采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)具備兩個(gè)條件：(1)有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)；(2)同類(lèi)或類(lèi)似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得。另外，如果企業(yè)原先按公允價(jià)值計(jì)量某一投資性房地產(chǎn)，即使可比的市場(chǎng)交易變得不經(jīng)常發(fā)生或市場(chǎng)價(jià)格變得不易取得，在該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置或者變?yōu)樽杂?，或企業(yè)為以后在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售而開(kāi)發(fā)之前，仍應(yīng)一直按公允價(jià)值計(jì)量。2．企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？答： ①根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；②企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出未滿(mǎn)足資本化條件的借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目，貸記“原材料”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。③達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)按“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”科目。
哆啦瞄瞄
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1答案習(xí) 題 一二、 金額：元應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計(jì)損失% 估計(jì)損失金額未到期 120000 0．5 600過(guò)期1個(gè)月 80000 1 800過(guò)期2個(gè)月 60000 2 1200過(guò)期3個(gè)月 40000 3 1200過(guò)期3個(gè)月以上 20000 5 1000合計(jì) 320000 4800三、2001年分錄；（1）3月確認(rèn)壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 1500貸：應(yīng)收賬款 1500（2）年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為：4800=3500-1500+XX=2800借：管理費(fèi)用 2800貸：壞賬準(zhǔn)備 28002002年7月收回以前確認(rèn)的壞賬4000元借：銀行存款 4000貸：應(yīng)收賬款 4000借：應(yīng)收賬款 4000貸：壞賬準(zhǔn)備 4000習(xí) 題 二三、1．項(xiàng) 目 成 本 可變現(xiàn)凈值 單項(xiàng)比較法 分類(lèi)比較法 總額比較法甲類(lèi) A存貨 21000 22500 21000B存貨 15300 12600 12600合 計(jì) 36300 35100 33600 35100乙類(lèi) C存貨 19800 21600 19800D存貨 10800 9600 9600合 計(jì) 30600 31200 29400 30600合 計(jì) 66900 66300 63000 65700 663002．應(yīng)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 66900-63000=3900（元）借：管理費(fèi)用 3900貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3900中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2答案習(xí) 題 一三、權(quán)益法00年7月7日1．購(gòu)入時(shí) A公司（1200+300）×60%=900（萬(wàn)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資（投資成本） 900萬(wàn)—股權(quán)投資差額 50萬(wàn)貸：銀行存款 950萬(wàn)2．（1）00年A實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)并分?jǐn)偼顿Y差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資（損益調(diào)整） 180萬(wàn)（300萬(wàn)×60%）貸：投益收益 170萬(wàn)（300萬(wàn)×60%-10萬(wàn)）長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額 10萬(wàn)（50萬(wàn)÷5）（2）分配現(xiàn)金股利借：銀行存款 60萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資（損益調(diào)整） 60萬(wàn)1． 01年A公司發(fā)生虧損并分?jǐn)偼顿Y差額借：投資收益 82萬(wàn)（120萬(wàn)×60%+10萬(wàn)）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資（損益調(diào)整） 72萬(wàn)（120萬(wàn)×60%）—股權(quán)投資差額 10萬(wàn)（50萬(wàn)÷5）4．（1）02年A公司盈利并分?jǐn)偼顿Y差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資（損益調(diào)整） 300萬(wàn)貸：投資收益 290萬(wàn)長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額 10萬(wàn)（2）分配現(xiàn)金股利借：銀行存款 96萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資（損益調(diào)整） 96萬(wàn)5．03年4月轉(zhuǎn)讓A公司的股份投資成本：900萬(wàn)股權(quán)投資差額：50萬(wàn)-30萬(wàn)=20萬(wàn)損益調(diào)整：180萬(wàn)-60萬(wàn)-72萬(wàn)+300萬(wàn)-96萬(wàn)=252萬(wàn)借：銀行存款 1250萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資（投資成本） 900萬(wàn)—股票投資（損益調(diào)整） 252萬(wàn)—股權(quán)投資差額 20萬(wàn)投資收益 78萬(wàn)成本法：（1）00年7月購(gòu)入時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資 950萬(wàn)貸：銀行存款 950萬(wàn)（2）00年分配現(xiàn)金股利借：銀行存款 60萬(wàn)貸：投資收益 60萬(wàn)（3）01年虧損不做分錄（4）02年分配現(xiàn)金收利借：銀行存款 96萬(wàn)貸：投資收益 96萬(wàn)（5）03年轉(zhuǎn)讓股份借：銀行存款 1250萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資 950萬(wàn)投資收益 300萬(wàn)習(xí) 題 二三、雙倍余額遞減法第1年折舊額 10萬(wàn)×40%=4萬(wàn)第2年折舊額 （10萬(wàn)-4萬(wàn)）×40%=2.4萬(wàn)第3年折舊額 （10萬(wàn)-4萬(wàn)-2.4萬(wàn)）×40%=1.44萬(wàn)第4、5年折舊額 =0.88萬(wàn)年數(shù)總和法第1年折舊額 （10萬(wàn)-0.4萬(wàn)）× =3.2第2年折舊額 （10萬(wàn)-0.4萬(wàn)）× =2.56萬(wàn)第3年折舊額 （10萬(wàn)-0.4萬(wàn) ）× =1.92萬(wàn)第4年折舊額 （10萬(wàn)-0.4萬(wàn)）× =1.28萬(wàn)第5年折舊額 （10萬(wàn)-0.4萬(wàn)）× =0.64萬(wàn)習(xí) 題 三三、1、涉及補(bǔ)價(jià)的交易，判斷是否非貨幣交易的標(biāo)準(zhǔn)為：收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值〈25%5000/80000〈25%支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)/（支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值）〈25%5000/（5000+75000）〈25%甲企業(yè)的分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 74000累計(jì)折舊 4000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000貸：固定資產(chǎn) 80000借：固定資產(chǎn)清理 5500貸：銀行存款 5500借：固定資產(chǎn) 79500貸：固定資產(chǎn)清理 79500乙企業(yè)的分錄：借：固定資產(chǎn)清理 75000累計(jì)折舊 25000貸：固定資產(chǎn) 100000借：銀行存款 5000貸：固定資產(chǎn)清理 5000借：固定資產(chǎn)清理 500貸：銀行存款 500借：固定資產(chǎn) 70812.50貸:營(yíng)業(yè)外收入 312.50固定資產(chǎn)清理 70500中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3答案習(xí) 題 一三、甲：借：應(yīng)付賬款 35萬(wàn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3萬(wàn)貸：庫(kù)存商品 20萬(wàn)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.06萬(wàn)（18萬(wàn)×17%）資本公積—其他資本公積 14.94萬(wàn)乙：借：庫(kù)存商品 31.94萬(wàn)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.06萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款 35萬(wàn)習(xí) 題 二二、第1季度：資本化率== =0.89%借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 28.14萬(wàn)在建工程 11.86萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款 40萬(wàn)本季度應(yīng)予以資本化的借款利息=1333×0.89%=11.86萬(wàn)本季度應(yīng)予以費(fèi)用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14萬(wàn)第2季度：資本化率= = 1.67%本季度應(yīng)予資本化的借款利息=1.67%×3433=57.33(萬(wàn))本季度應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（萬(wàn)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.67萬(wàn)在建工程 57.33萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款 75萬(wàn)習(xí) 題 三三、1．半年的應(yīng)付利息=2000萬(wàn)×4%÷2=40萬(wàn)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=（2000-1900）÷5÷2=10萬(wàn)實(shí)際的利息費(fèi)用=40+10=50萬(wàn)2．（1）發(fā)行債券借：銀行存款 1900萬(wàn)應(yīng)付債券—折價(jià) 100萬(wàn)貸：應(yīng)付債券—面值 2000萬(wàn)（2）每半年預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50萬(wàn)貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息 40萬(wàn)—折價(jià) 10萬(wàn)（3）每年支付利息借：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息 80萬(wàn)貸：銀行存款 80萬(wàn)（4）到期還本付息借：應(yīng)付債券—面值 2000萬(wàn)—應(yīng)計(jì)利息 80萬(wàn)貸：銀行存款 2080萬(wàn)習(xí) 題 四(略)1． 試簡(jiǎn)要說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類(lèi)企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問(wèn)題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類(lèi)權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類(lèi)權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。2． 試簡(jiǎn)要說(shuō)明或有負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債的涵義及與一般負(fù)債區(qū)別？答： 或有負(fù)債：指由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定的事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不一定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債：是因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。它必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量?；蛴胸?fù)債不同于一般負(fù)債，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，負(fù)債是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，其特點(diǎn)之一，負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是負(fù)債的償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)而非現(xiàn)實(shí)的義務(wù)，即使現(xiàn)時(shí)義務(wù)的或有負(fù)債，要么承擔(dān)償債的可能性不是很大，要么現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額很難預(yù)計(jì)。預(yù)計(jì)負(fù)債是因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債上應(yīng)單獨(dú)反映，與一般負(fù)債不同的是預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定。（可能性大于95%，小于100%）的程度金額往往需要估計(jì)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4答案習(xí) 題 一三、1． 納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+會(huì)計(jì)上列支的費(fèi)用金額—稅法上允許列示的費(fèi)用金額—會(huì)計(jì)上列示的收入金額+稅法上允許列示的收入金額=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000=9150002． 應(yīng)交所得稅=915000×33%=301950元3． 按應(yīng)付稅款法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用=301950元4． 按納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用=[700000+560000-400000+100000+2000-35000] ×33%=305910注：遞延稅款為貸方3960元習(xí)題二一、累積影響數(shù)計(jì)算表年度 按原會(huì)計(jì)政策確認(rèn)的投資收益 按變更后的會(huì)計(jì)政策計(jì)算的投資收益 所得稅前差異 所得稅影響 累積影響數(shù)1998 0 60000 60000 0 600001999 20000 30000 10000 0 100002000 15000 45000 30000 0 30000合計(jì) 35000 135000 100000 0 100000二、相關(guān)賬務(wù)處理調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 100000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 100000調(diào)整利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15000貸：盈余公積 15000三、調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目企業(yè)在會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)年，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益數(shù)，以及利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表上年數(shù)欄有關(guān)項(xiàng)目。甲公司在編制1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益數(shù)、長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)，即調(diào)增盈余公積15000元，調(diào)增未分配利潤(rùn)85000元，調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資100000元。同時(shí)調(diào)增上年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的投資收益、年初未分配利潤(rùn)，即調(diào)增投資收益30000元，調(diào)增年初未分配利潤(rùn)59500元。習(xí) 題 三二、1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬-財(cái)務(wù)費(fèi)用中的貼現(xiàn)=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800=7483200元2、買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出+應(yīng)付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+存貨（期末數(shù)-期初數(shù)）-折舊費(fèi)-固定資產(chǎn)大修理-生產(chǎn)工資、福利費(fèi)-待攤費(fèi)用-預(yù)提費(fèi)用=3000000+240000-290000+150000-180000=2920000元3、收回投資收到的現(xiàn)金=投資收益+短期投資（期初數(shù)-期末數(shù)）+長(zhǎng)期股權(quán)投資（期初數(shù)-期末數(shù)）+長(zhǎng)期債權(quán)投資（本金）（期初數(shù)-期末數(shù)）=66000+9000=75000元4、分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付利潤(rùn)（期初數(shù)-期末數(shù)）+現(xiàn)金股利=250000+780000=1030000元5、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收入-支出+收到的保險(xiǎn)賠款=180000+1200000-450000=930000習(xí) 題 四1． 試簡(jiǎn)要說(shuō)明商品銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件。答：（1）企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方（2）企業(yè)既沒(méi)有保留商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方（3）商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠留入企業(yè)（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量2． 試簡(jiǎn)要說(shuō)明編制利潤(rùn)表的“本期損益觀”和“損益滿(mǎn)計(jì)觀”的涵義及其差別。答：本期損益觀：指編制利潤(rùn)表時(shí)，僅將與當(dāng)期經(jīng)營(yíng)有關(guān)的正常損益列入利潤(rùn)表中。當(dāng)期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤(rùn)分配表。本期損益觀；指編制利潤(rùn)表時(shí)，一切收入、費(fèi)用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項(xiàng)目都在利潤(rùn)表中計(jì)列。兩者的差別在與本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期利潤(rùn)表中。
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問(wèn)答知識(shí)庫(kù)
