中級(jí)會(huì)計(jì)金融資產(chǎn)概述
阿波羅三下
泡菜湯Ojz
交易性金融資產(chǎn)
不需要計(jì)提折舊減值，直接以持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)，作為該項(xiàng)資產(chǎn)的當(dāng)期損益，進(jìn)入利潤表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目，影響公司當(dāng)期利潤表。
公允價(jià)值持有期間產(chǎn)生的收益或損失，稅務(wù)局不認(rèn)。
買入交易性金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用，作為當(dāng)期費(fèi)用，從利潤表扣除。
持有期間產(chǎn)生的利息或分紅，作為投資收益，加進(jìn)利潤里。
持有至到期投資
一般是各類債券
每年按照債券約定利率該收的利息，直接放進(jìn)利潤表“投資收益”科目。
需要警惕的情況
1）進(jìn)行大額減值
2）減值的轉(zhuǎn)回
債權(quán)類的減值，當(dāng)減值跡象消失后，是可以轉(zhuǎn)回的。債權(quán)類的減值，當(dāng)減值跡象消失后，是可以轉(zhuǎn)回的。對以往減值的轉(zhuǎn)回，可能是減值測試錯(cuò)誤估計(jì)了形式，也可能代表企業(yè)對當(dāng)期利潤的操作意圖。
3） 重分類
可供出售金融資產(chǎn)
買入成本加交易費(fèi)用當(dāng)做初始成本。
采用公允價(jià)值計(jì)量，但公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入企業(yè)當(dāng)期利潤，而是計(jì)入權(quán)益科目下的資產(chǎn)公積的變動(dòng)，影響凈資產(chǎn)，不影響凈利潤。
持有期間發(fā)生的減值損失 進(jìn)入利潤表 “資產(chǎn)減值損失”科目；
外匯匯兌損益，進(jìn)入利潤表“匯兌損益”科目；
影響凈利潤
持有期間，宣告的股權(quán)分紅或應(yīng)得的債券利息，計(jì)入當(dāng)期投資收益，影響利潤表。
賣出時(shí)，賣價(jià)與買價(jià)差額計(jì)入利潤表，同時(shí)從資本公積開么去掉該項(xiàng)資產(chǎn)歷年累積的資本公積。
影藏的金礦或地雷
買入返售金融資產(chǎn)
實(shí)質(zhì)為抵押借款。
交易的對象通常為票據(jù)、證券、貸款等。
主要應(yīng)用對象：銀行
長期股權(quán)投資
成本法
持股對象宣布的分紅，對公司利潤表產(chǎn)生影響
權(quán)益法
經(jīng)營盈虧按照持股比例算進(jìn)A公司當(dāng)期利潤表
持股期間，因非經(jīng)營因素導(dǎo)致被投資對象的凈資產(chǎn)發(fā)生了變化
若持股比例沒變，被投資公司凈資產(chǎn)變化對應(yīng)比例部分，計(jì)入上市公司的資本公積，不影響利潤。
若持股比例變了，視為出售部分權(quán)。將新持股比例對應(yīng)的凈資產(chǎn)增加額與被出售部分股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，算作投資收益，計(jì)入利潤表。
但凡交易各方處于同一控制下，監(jiān)管部門禁止交易產(chǎn)生“利潤”。
無論是否同一控制，股權(quán)購買過程中產(chǎn)生的其他審計(jì)、法律、評估、咨詢等中介費(fèi)用，均直接計(jì)入費(fèi)用，從當(dāng)期利潤里扣除。
不同控制下的，會(huì)影響利潤。因此，確認(rèn)是不是同一控制，是監(jiān)管者和利益方之間永遠(yuǎn)的貓鼠游戲。
投資性房地產(chǎn)
可以選擇成本模式計(jì)量，也可以選擇公允價(jià)值模式計(jì)量。但只能二選一，不能并存。選擇公允價(jià)值計(jì)量的，不允許改為成本模式。選擇成本模式計(jì)量的，可以改為公允價(jià)值計(jì)量。
公允價(jià)值模式計(jì)量
投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模式計(jì)量，就不再計(jì)提折舊和攤銷，直接將其當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入利潤表的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目，影響當(dāng)期凈利潤。
成本模式計(jì)量
和普通的存貨或固定資產(chǎn)沒區(qū)別。按時(shí)計(jì)提折舊，并將當(dāng)期收到租金計(jì)入利潤表的其他業(yè)務(wù)收入即可，這屬于比較謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策。
自己做的學(xué)習(xí)筆記，希望能有理解上的幫助。
3未聞花名3
金融資產(chǎn)是實(shí)物資產(chǎn)的對稱，是以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)。企業(yè)的金融資產(chǎn)包括：交易型金融資產(chǎn),貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)以及持有到期投資。個(gè)人的金融資產(chǎn)包括：個(gè)人存款、股票、債券、基金、證券集合理財(cái)、銀行理財(cái)產(chǎn)品、第三方存款保證金、保險(xiǎn)、黃金、信托等。
眾有情殤
可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資。通常情況下，劃分為此類的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在活躍市場上有報(bào)價(jià)，因此，企業(yè)從二級(jí)市場上購入的有報(bào)價(jià)的股票投資、債券投資、基金投資等，沒有劃分為交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資也未作為長期股權(quán)投資核算等金融資產(chǎn)的，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
美人兒不哭
一、可供出售金融資產(chǎn)概述當(dāng)企業(yè)管理者持有金融資產(chǎn)的目的不明確時(shí)，即既不想將金融資產(chǎn)短期出售，也不想持有至到期時(shí)，就可以將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)還有：（1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（2）持有至到期投資；（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。二、可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理1.可供出售金融資產(chǎn)為股票投資（1）初始計(jì)量：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）應(yīng)收股利（支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等（實(shí)際支付的金額）（2）后續(xù)計(jì)量：①期末公允價(jià)值變動(dòng)的處理：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于其賬面余額的差額）貸：資本公積——其他資本公積由于可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)在持有期間市價(jià)的波動(dòng)在計(jì)稅時(shí)不予考慮，有關(guān)金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本。因此，當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升時(shí)，賬面價(jià)值大于其初始取得成本，即賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借：資本公積——其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債或：借：資本公積——其他資本公積（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)此時(shí)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下降，賬面價(jià)值小于其初始取得成本，即賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：資本公積——其他資本公積②發(fā)生減值：借：資產(chǎn)減值損失（應(yīng)減記的金額）貸：資本公積——其他資本公積（原計(jì)入的累計(jì)損失，原計(jì)入的累計(jì)收益應(yīng)借記）可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（期末公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額）③原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積（「注」可供出售權(quán)益工具的減值損失不能通過損益轉(zhuǎn)回。）④出售可供出售的金融資產(chǎn)：借：銀行存款等（實(shí)際收到的金額）資本公積——其他資本公積（公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，或貸記）貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)（賬面余額，或借記）投資收益（差額，或借記）2.可供出售金融資產(chǎn)為債券投資（1）初始計(jì)量：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（債券面值）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，或貸記）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款等（實(shí)際支付的金額）（2）后續(xù)計(jì)量：①可供出售金融資產(chǎn)為分期付息，一次還本債券投資：借：應(yīng)收利息（債券面值×票面利率）貸：投資收益（期初攤余成本×實(shí)際利率）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，或借記）②可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資：借：可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息（債券面值×票面利率）貸：投資收益（期初攤余成本×實(shí)際利率）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，或借記）③期末公允價(jià)值變動(dòng)的處理：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于其賬面余額的差額）貸：資本公積——其他資本公積或：借：資本公積——其他資本公積（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（「注」關(guān)于遞延所得稅的處理同前。）④發(fā)生減值：借：資產(chǎn)減值損失（應(yīng)減記的金額）貸：資本公積——其他資本公積（原計(jì)入的累計(jì)損失，原計(jì)入的累計(jì)收益應(yīng)借記）可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（期末公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額）⑤原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失⑥出售可供出售的金融資產(chǎn)：借：銀行存款等（實(shí)際收到的金額）資本公積——其他資本公積（公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，或貸記）貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)（賬面余額，或借記）——應(yīng)計(jì)利息（賬面余額，或借記）——利息調(diào)整（賬面余額，或借記）投資收益（差額，或借記）
世唯裝飾
金融資產(chǎn)通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如：企業(yè)的外匯存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存入投資款等）應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
一、金融資產(chǎn)的分類
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);持有至到期投資;貸款和應(yīng)收款項(xiàng);可供出售的金融資產(chǎn);
(一)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
為交易而持有的金融資產(chǎn),?指主要為從價(jià)格或交易商保證金的短期波動(dòng)中獲利而購置的金融資產(chǎn)。為交易而持有”反映的是企業(yè)管理者對持有該金融資產(chǎn)的意圖。如果取得一項(xiàng)金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購，或者屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理，那么該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(二)持有至到期投資
持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。如果企業(yè)管理層決定將某項(xiàng)金融資產(chǎn)持有到期，則在該金融資產(chǎn)未到期前不能隨意改變其“最初意圖”。也就是說，投資者在其取得投資時(shí)意圖就應(yīng)當(dāng)是明確的，除非也到一些企業(yè)所不能控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理與計(jì)的獨(dú)立事件，否則將持有至到期。
(三)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。貸款和應(yīng)收款項(xiàng)泛指一類金融資產(chǎn)，主要是金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金和銀行存款、銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)、企業(yè)持有的其他企業(yè)的債權(quán)等，只要符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義，就可以劃分為這一類。
(四)可供出售金融資產(chǎn)
可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：1、貸款和應(yīng)收款項(xiàng);2、持有至到期投資;3、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
拓展資料：
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問答知識(shí)庫