電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)》作業(yè)答案(2009-11-17 19:09:22) 標(biāo)簽： 雜談 分類： 電大形考答案 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)》作業(yè)答案（僅供參考）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1習(xí)題一1、表中估計(jì)損失金額分別為：600、800、1200、1200、1000、48002、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2007年：⑴確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 8002008年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000習(xí)題二1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值＝150×1 500＝225 000B存貨可變現(xiàn)凈值＝90×1 400＝126 000C存貨可變現(xiàn)凈值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000D存貨可變現(xiàn)凈值＝60×1 600＝96 0002、填表項(xiàng)目 成本 可變現(xiàn)凈值 單項(xiàng)比較法 分類比較法 總額比較法 甲類 A存貨 210000 225000 210000B存貨 153000 126000 126000小計(jì) 363000 351000 351000乙類 C存貨 198000 213000 198000D存貨 108000 96000 96000小計(jì) 306000 309000 306000合計(jì) 669000 660000 630000 657000 6600003、會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 39 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000習(xí)題三見(jiàn)教材中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2習(xí)題一（單位：萬(wàn)元）1、權(quán)益法⑴取得股權(quán)日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 4 000 貸：銀行存款 4 000⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425⑶乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 200⑷收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 2002、成本法⑴取得股權(quán)日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 4 000 貸：銀行存款 4 000⑵乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：投資收益 200⑶收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200習(xí)題二1、平均年限法應(yīng)計(jì)提折舊總額＝100 000－4 000＝96 000每年折舊額＝96 000÷5＝19 2002、雙倍余額遞減法雙倍直線折舊率＝ ×100%＝40%第一年折舊額＝100 000×40%＝40 000第二年折舊額＝（100 000－40 000）×40%＝24 000第三年折舊額＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400第四、五年折舊額＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 8003、年數(shù)總和法年數(shù)總和＝5+4+3+2+1＝15應(yīng)計(jì)提折舊總額=100 000－4 000＝96 000第一年折舊額＝96 000× ＝32 000第二年折舊額＝96 000× ＝25 600第三年折舊額＝96 000× ＝19 200第四年折舊額＝96 000× ＝12 800第五年折舊額＝96 000× ＝6 400習(xí)題三（單位：萬(wàn)元）2005年1月2日購(gòu)入專利權(quán)：借：無(wú)形資產(chǎn)－專利權(quán) 890 貸：銀行存款 8902005年12月31日攤銷：借：管理費(fèi)用 148.33 貸：累計(jì)攤銷 148.332006年12月31日：攤銷：借：管理費(fèi)用 148.33 貸：累計(jì)攤銷 148.33減值：借：資產(chǎn)減值損失 218.34 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 218.342007年12月31日攤銷：借：管理費(fèi)用 93.75 貸：累計(jì)攤銷 93.75中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3習(xí)題一（單位：萬(wàn)元）甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4⑴借：應(yīng)付賬款 350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30.6 可供出售金融資產(chǎn)－成本 15 －公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入 124.4⑵借：資本公積－其他資本公積 10 貸：投資收益 10⑶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫(kù)存商品 200乙公司（債權(quán)人）借：庫(kù)存商品 180應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.6交易性金融資產(chǎn) 30壞賬準(zhǔn)備 105營(yíng)業(yè)外支出 4.4 貸：應(yīng)收賬款 350習(xí)題二（單位：萬(wàn)元）1、2007年全年發(fā)生的專門借款和一般借款的利息專門借款利息＝2000×6％＝120一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.332、計(jì)算占用一般借款的資本化利息占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90占用一般借款的資本化利息＝90×8％＝7.23、計(jì)算暫停資本化利息＝2000×6%×4/12＝404、計(jì)算應(yīng)予以資本化和費(fèi)用化的利息資本化利息＝120－40＋7.2＝87.2費(fèi)用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.135、會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 87.2財(cái)務(wù)費(fèi)用 54.13 貸：應(yīng)付利息 141.33習(xí)題三1、計(jì)算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用，將結(jié)果填入下表?！緦?shí)際利率的計(jì)算：用插值法計(jì)算實(shí)際半年利率為：3.8431%】利息費(fèi)用計(jì)算表 單位：元期數(shù) 應(yīng)付利息 實(shí)際利息費(fèi)用 攤銷的折價(jià) 應(yīng)付債券攤余成本 2007.01.0117 .06.30 400 000 655 633 255 633 17 .12.31 400 000 665 457 265 457 17 .06.30 400 000 675 659 275 659 17 .12.31 400 000 686 253 286 253 18 .06.30 400 000 697 254 297 254 18 .12.31 400 000 708 677 308 677 18 .06.30 400 000 720 540 320 540 19 .12.31 400 000 732 859 332 859 19 .06.30 400 000 745 651 345 651 19 .12.31 400 000 652 017 252 017 20 000 000 合計(jì) 4 000 000 6 940 000 2 940 0002、作出B公司發(fā)行債券、預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。⑴2007年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款 17 060 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 2 940 000 貸：應(yīng)付債券－面值 20 000 000⑵2007年6月30日計(jì)提及支付利息①計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 655 633 貸：應(yīng)付利息 400 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 255 633②支付利息借：應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 400 000⑶2007年12月31日～2011年12月31日的會(huì)計(jì)處理與⑵相同⑷2011年12月31日還本付息：借：應(yīng)付債券－面值 20 000 000應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題四見(jiàn)教材中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4習(xí)題一1、遞延所得稅資產(chǎn)＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）2、納稅所得額＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元） 應(yīng)交所得稅＝1 044 000×25％＝26 1000（元）3、所得稅費(fèi)用＝261 000－22 500＝238 500（元）習(xí)題二1、借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸：資本公積－其他資本公積 200 0002、借：資本公積 900 000 貸：實(shí)收資本－A公司 300 000 －B公司 300 000 －C公司 300 0003、借：盈余公積－法定盈余公積 4 000 000 貸：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧 4 000 0004、借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 500 000 貸：盈余公積－法定盈余公積 500 0005、借：銀行存款 15 000 000 貸：實(shí)收資本－D公司 10 000 000 資本公積 5 000 0006、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶借：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧 4 000 000 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 4 000 000借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 500 000貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 500 000習(xí)題三1、屬于本期差錯(cuò)⑴借：周轉(zhuǎn)材料 150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000⑵借：累計(jì)折舊 15 000 貸：管理費(fèi)用 15 000⑶借：周轉(zhuǎn)材料－在用 150 000 貸：周轉(zhuǎn)材料－在庫(kù) 150 000⑷借：管理費(fèi)用 75 000 貸：周轉(zhuǎn)材料－攤銷 75 0002～3、屬于前期重大差錯(cuò)⑴借：以前年度損益調(diào)整 250 000 貸：累計(jì)攤銷 250 000⑵借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000 貸：庫(kù)存商品 11 000 000⑶借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 2 812 500 貸：以前年度損益調(diào)整 2 812 500⑷借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 8 437 500 貸：以前年度損益調(diào)整 8 437 500⑸借：盈余公積 843 750 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 843 7504、本期差錯(cuò)⑴借：長(zhǎng)期應(yīng)收款4 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000 000⑵借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 000 000 貸：分期收款發(fā)出商品2 000 000習(xí)題四見(jiàn)教材