中級(jí)會(huì)計(jì)債權(quán)投資例題
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銘鍆釺唫
您好，此題解題思路如下：首先，計(jì)算14年末攤余成本。13年末攤余成本：1000+[1000*10%（實(shí)際確認(rèn)的投資收益）-59（應(yīng)收利息）](利息調(diào)整額）=1041萬(wàn)元14年末攤余成本：1041+1041*10%-59=1086萬(wàn)元（此題保留到整數(shù)位，尾數(shù)省略）因?yàn)樘崆笆栈夭糠直窘?，攤余成本改變，因?yàn)闀?huì)計(jì)上不改變實(shí)際利率，故需要調(diào)整現(xiàn)有的賬面余額，而余額以未來(lái)收回的現(xiàn)金流現(xiàn)值確認(rèn)。（此題均保留到小數(shù)位）15年末收回[625+59（15年整年利息）]/(1+10%)+30（本金剩一半，利息減半）/（1+10）^2+(625+30)/(1+10）^3=1139萬(wàn)元1086和1139之間的差額53萬(wàn)元，就是需要調(diào)增的債權(quán)投資賬面價(jià)值。
佑玲天涯
第十一章
1、甲企業(yè)關(guān)于該重組事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)付票據(jù)——乙企業(yè)? 464000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入? 400000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）64000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本? 350000
貸：庫(kù)存商品 ? 350000
借：固定資產(chǎn)清理? 500000
累計(jì)折舊 ? 400000
貸：固定資產(chǎn)? 900000
借：應(yīng)付票據(jù)——乙企業(yè)? 450000
資產(chǎn)處置損益 50000
貸：固定資產(chǎn)清理 500000
借：應(yīng)付票據(jù)——乙企業(yè) 186000
——利息 55000
貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 241000
2、乙企業(yè)關(guān)于該重組事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
借：庫(kù)存商品? 400000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）64000
貸：應(yīng)收票據(jù)——甲公司 464000
借：固定資產(chǎn) 450000
貸：應(yīng)收票據(jù)——甲公司 450000
借：營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 241000
貸：應(yīng)收票據(jù)——甲公司 186000
——利息 55000
第十二章
1、2×17年借款費(fèi)用資本化金額=2500*6%+1500*6%/2-1500*0.5%*6+1000*（6/12）*（2000*6%+10000*8%）/（2000+10000）=150+45-45+38.35=188.35萬(wàn)元
借：在建工程 188.35
應(yīng)收利息 45
財(cái)務(wù)費(fèi)用? 891.25
貸：應(yīng)付利息 ? 1124.6
2×18年借款費(fèi)用資本化金額=4000*6%/2+（1000*6/12+2000*6/12）*7.67%=120+115.05=235.05萬(wàn)元
借：在建工程 235.05
財(cái)務(wù)費(fèi)用 344.95
貸：應(yīng)付利息 580
2題
2×16年12月31日發(fā)行時(shí)：
借：銀行存款 1055.50
貸：債權(quán)投資——成本 1000
——利息調(diào)整 55.5
2×17年12月31日支付利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 42.22
債權(quán)投資——利息調(diào)整 17.78
貸：應(yīng)付利息? 60
借：應(yīng)付利息 60
貸：銀行存款 60
2×18年12月31日支付利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 41.51
債權(quán)投資——利息調(diào)整 18.49
貸：應(yīng)付利息? 60
借：應(yīng)付利息 60
貸：銀行存款 60
2×19年12月31日支付利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40.77
債權(quán)投資——利息調(diào)整 19.23
貸：應(yīng)付利息? 60
借：應(yīng)付利息 60
債權(quán)投資——成本1000
貸：銀行存款 1060
3題
借：銀行存款 2000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
借：銷售費(fèi)用——保修費(fèi)? 4
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——保修費(fèi)? 4
大寶兒0619
1）2*20年1月1日，借：其他債權(quán)投資—成本 2000貸：銀行存款 1915.75 （1914+1.75）其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 84.252）2*20年12月31日，投資收益=1915.75*6%=114.95（萬(wàn)元）應(yīng)收利息=2000*5%=100（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 100其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 14.95貸：投資收益 114.95收到利息時(shí)，借：銀行存款 100貸：應(yīng)收利息 100拓展資料：購(gòu)買股票時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本(按其公允價(jià)值)。 投資收益(按發(fā)生的交易費(fèi)用)。 應(yīng)收利息(按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)。 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)。 貸：銀行存款(按實(shí)際支付的價(jià)款)。 交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。 購(gòu)買股票時(shí)，公司應(yīng)該做如下處理： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 。 投資收益 。 貸：其他貨幣資金——存出投資款。 股份有限公司將其全部資本分成若干等額的股份，以股票(或股權(quán)證)的形式發(fā)行。企業(yè)可以作為投資者認(rèn)購(gòu)股票；并成為股份有限公司的股東，作為股東所關(guān)心的是按期取得優(yōu)厚的股利和股票的升值，所以可望股份有限公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)并在獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)后參與分配。 但股票的升值和取得紅利的多少取決于持有股份的多少。同時(shí)，股票投資又是一種風(fēng)險(xiǎn)投資，如果股份有限公司破產(chǎn)，企業(yè)(股東)不但分不到紅利，而且有可能失去入股本金，因?yàn)楣善睙o(wú)到期日，企業(yè)不能定期收回股本。 股票投資具有風(fēng)險(xiǎn)大、責(zé)任大、但有獲取較多經(jīng)濟(jì)利益的特點(diǎn)。股票投資的核算應(yīng)設(shè)置的“長(zhǎng)期投資—股票投資’科目。股票投資的核算包括股票的購(gòu)入核算、轉(zhuǎn)讓的核算、及股利收益的核算等。
楠木青城……
例題1.咱們公司2011.2.1用溢價(jià)購(gòu)買一張面額為1000元的債券，支付買價(jià)為1105，其票面利率為8%，每年2.1日計(jì)算并支付一次利息，并于5年后1.31到期。咱公司持有該債券至到期日（厲害了哦），計(jì)算其到期收益率。解：票面利息=1000×8%=80買價(jià)（即現(xiàn)值）1105=80×（P/A，i，5）+1000×（P/F，i，5）解該方程用內(nèi)插法，算得i=5.54%這里的到期收益率即我們所說(shuō)的折現(xiàn)率，也是咱們后面要提到的實(shí)際利率。要不怎么叫實(shí)際利率法呢（得意）例題2.別的公司比如A公司在2020.1.1發(fā)行5年期債券，面值1000元，票面利率10%，于每年12.31付息，到期一次還本。問(wèn)：（1）假定2020.1.1金融市場(chǎng)上與該債券等風(fēng)險(xiǎn)投資的市場(chǎng)利率是9%，該債券的發(fā)行價(jià)應(yīng)定為多少？（2）假定1年后該債券的市場(chǎng)價(jià)格為1049.06元，該債券于2021.1.1的到期收益率是多少？（3）債券發(fā)行4年后該公司被揭露出會(huì)計(jì)賬目有欺詐嫌疑，這一不利消息使該債券價(jià)格在2024.1.1由開(kāi)盤的1018.52元跌至收盤的900元。跌價(jià)后該債券的到期收益率是多少（假設(shè)能夠全部按時(shí)收回本息）？解：（1）票面利息=1000×10%=100發(fā)行價(jià)格（即現(xiàn)值）=100×（P/A，9%，5）+1000×（P/F,9%，5）算得發(fā)行價(jià)為1038.87元（2）一年后，1049.06=100×（P/A，i，4）+1000×（P/F，i，4）內(nèi)插法求得的i=8.51%，即2021.1.1的到期收益率，即折算到2021.1.1的折現(xiàn)率。（3）債券發(fā)行四年后2024.1.1，一年后收回本利和?，F(xiàn)值900=（100+1000）/（1+r）到期收益率r=22.22%現(xiàn)借入年利率為6%的四年期貸款10000元，此貸款在四年內(nèi)等額還清，償付時(shí)間是每年年末。問(wèn)，在四年內(nèi)分期還清此項(xiàng)貸款，每年應(yīng)償付多少？在每一筆等額償付中，利息額是多少，本金額是多少？解：現(xiàn)值10000=A×（P/A，6%，4） 算得A=2885.92 即每年償付的金額，這個(gè)金額里包括還的利息和本金。第一年初，未償還本金10000元 “期初攤余成本”第一年末，未償還本金=2885.92×（P/A，6%，3）=7714.06第二年末，未償還本金=2885.92×（P/A，6%，2）=5291.05第三年末，未償還本金=2885.92×（P/A，6%，1）=2722.58第四年末，未償還本金=0每一年未償還本金和上一年的差額為當(dāng)年已償還本金。本償還本金有一個(gè)好聽(tīng)的名字，叫攤余成本。償還利息有兩種計(jì)算方式，一種是2885.92去減已償還的本金，一種是用期初攤余成本×實(shí)際利率。第一年末，已償還本金 2285.94【10000-7714.06】，償還利息600【10000×6%】第二年末，已償還本金2423.01【7714.06-5291.05】，償還利息462.84【7714.06×6%】第三年末，已償還本金2568.47，償還利息317.43第四年末，已償還本金2722.58，償還利息163.32總共還的本金是10000，總共還的利息是1543.68。
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