②檢查一年以上預(yù)付賬款未核銷的原因及發(fā)生壞賬的可能性，

檢查不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的是否需調(diào)整至正確科目、

因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無法再收到所購貨物的預(yù)付款項(xiàng)是否已按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷預(yù)付款項(xiàng)。

(2)選擇大額或與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的預(yù)付賬款，函證其余額和交易條款。

(3)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的預(yù)付賬款、存貨及在建工程明細(xì)賬，并檢查相關(guān)憑證，核實(shí)期后是否已收到實(shí)物并轉(zhuǎn)銷預(yù)付賬款，分析資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)付賬款的真實(shí)性和完整性。

9、固定資產(chǎn)的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定(3個程序)

①分析公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，識別是否存在固定資產(chǎn)減值跡象。

②對于存在減值跡象的固定資產(chǎn)，檢查管理層編制的減值測試計(jì)算表，檢查有關(guān)現(xiàn)金流量預(yù)測、折現(xiàn)率等數(shù)據(jù)的合理性。

③檢查期后固定資產(chǎn)的處置、報廢等情況。

10、固定資產(chǎn)(“存在”認(rèn)定，3個程序 )

(1)以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況;

(2)獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件并作相應(yīng)記錄，檢查對其預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整是否正確、會計(jì)處理是否正確;

(3)檢查本期固定資產(chǎn)的增加。

11、應(yīng)付賬款(“完整性”認(rèn)定，4個程序 )

(1)檢查財(cái)務(wù)報表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票、入庫的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理。

(2)獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

(3)針對財(cái)務(wù)報表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。

(4)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報表日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間。

12、應(yīng)付職工薪酬(“完整性”認(rèn)定，4個程序 )

(1)檢查應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)，與生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等相關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行核對，確定會計(jì)處理是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

(2)檢查應(yīng)付職工薪酬本期的發(fā)生

①對按照職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的職工薪酬，獲取工資計(jì)算表，將工資標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核對，選取樣本進(jìn)項(xiàng)測試。

②對國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的職工薪酬，檢查是否按照規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例計(jì)提。

③對被審計(jì)單位按照歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和當(dāng)期計(jì)劃預(yù)計(jì)的職工薪酬，獲取管理層進(jìn)行估計(jì)的資料。

(3)對本期應(yīng)付職工薪酬的減少，檢查至支持性文件，確定會計(jì)處理是否正確。

(4)檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)。

13、存貨(“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，4個程序 )

(1)實(shí)施存貨計(jì)價測試;

(2)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)價方法，檢查計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法，考慮可變現(xiàn)凈值的確定原則，評估存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提的合理性;

(3)檢查存貨的期后銷售情況，確定其期后售價是否低于成本;

(4)在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時，觀察存貨的狀態(tài)。

14、存貨的“存在”認(rèn)定

(1)年末實(shí)施存貨(包括存放于第三方的存貨)監(jiān)盤程序;

(2)如果實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，實(shí)施替代審計(jì)程序，例如，向存貨保管方函證存貨的數(shù)量和狀況;

(3)必要時聘請專家確定存貨的數(shù)量和狀態(tài)。

15、資產(chǎn)減值損失(“完整性”認(rèn)定，2個程序 )

(1)對資產(chǎn)減值損失實(shí)施分析程序;

(2)重新計(jì)算補(bǔ)提的資產(chǎn)減值損失金額。

16、對第三方保箮或控制存貨的處理

(1)向持有被審單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

(2)實(shí)施檢查

(3)其他程序 包括：

①實(shí)施或安排其它注冊會計(jì)實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤(如可行);

②獲取其他注冊會計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)控適當(dāng)性而出具的報告;

③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄(如倉儲單);

④當(dāng)存貨作為抵押品時，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn);

17、遞延收益“完整性”(4個程序)

①檢查政府補(bǔ)助的有關(guān)文件;

②檢查政府補(bǔ)助款的銀行進(jìn)賬單等原始憑據(jù);

③檢查公司是否滿足政府補(bǔ)助的確認(rèn)條件并達(dá)到政府補(bǔ)助的所附條件;

④檢查政府補(bǔ)助在與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助之間的分類是否恰當(dāng)，并按照上述分類進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理。

18、應(yīng)交稅費(fèi)的“完整性”認(rèn)定。(4個程序)

①獲取集團(tuán)內(nèi)部交易定價安排，與對外交易定價原則進(jìn)行比較，判斷內(nèi)部交易定價的合理性;

②將各公司的盈利指標(biāo)與集團(tuán)和行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，調(diào)查重大差異的原因;

③獲取在稅務(wù)部門備案的轉(zhuǎn)移定價文檔，檢查是否與實(shí)際相符并經(jīng)稅務(wù)部門審核;

④對明顯不合理的轉(zhuǎn)移定價安排，按照公允的定價對稅負(fù)進(jìn)行測算，影響重大的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

19、交易性金融資產(chǎn)的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定(4個程序)

①檢查期貨交易相關(guān)的合同;

②檢查期貨交易的交易對手于期末提供的有關(guān)交易品種報價資料;

③檢查期貨交易形成的相關(guān)金融工具的會計(jì)處理是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;

④必要時聘請專家確定交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

20、抵押資產(chǎn)、“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定、“列報和披露”認(rèn)定

(1)向銀行函證抵押資產(chǎn)的狀況和金額;檢查與抵押資產(chǎn)相關(guān)的原始單據(jù)，如“發(fā)票、合格證”;

(2)了解被審單位是否存在未按期履行支付義務(wù)，抵押資產(chǎn)是否已被強(qiáng)制執(zhí)行或處置。

(3)檢查抵押資產(chǎn)是否已在財(cái)務(wù)報表中按相關(guān)規(guī)定予以充分披露。

21、關(guān)聯(lián)方交易、“列報和披露”認(rèn)定

①了解交易的商業(yè)理由。

②檢查證實(shí)交易的支持性文件(例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件)。

③如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序

1)向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息;

2)檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息;

3)向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(例如銀行、律師)函證或與其討論有關(guān)信息

22、研發(fā)支出的“發(fā)生”

(1)檢查研發(fā)支出的增加：

①獲取有關(guān)協(xié)議和董事會紀(jì)要等文件、資料，檢查開發(fā)支出的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價依據(jù)，檢查其是否歸被審計(jì)單位擁有或控制;

②索取相關(guān)會議紀(jì)要、無形資產(chǎn)研究開發(fā)的可行性研究報告等相關(guān)資料，確定研究開發(fā)項(xiàng)目處于研究階段還是開發(fā)階段;不同階段的資本化和費(fèi)用化處理是否正確，會計(jì)處理是否正確;

③檢查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，抽查若干月份支出中的職工薪酬、折舊等費(fèi)用,并與相關(guān)科目核對是否相符。

(2).檢查研發(fā)支出的減少：

①檢查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，結(jié)合管理費(fèi)用科目的審計(jì)，檢查費(fèi)用化支出的結(jié)轉(zhuǎn)處理是否正確;

②審查已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途的研究開發(fā)項(xiàng)目是否已結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目。

(3)對研發(fā)支出實(shí)施截止測試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天內(nèi)開發(fā)支出明細(xì)賬和憑證，確定有無跨期現(xiàn)象。