1、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；2、對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序。抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本，發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。3、評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性：(1)取得或編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)，是否相符。(2)檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，取得書(shū)面報(bào)告等證明文件，評(píng)價(jià)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法。復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的既定方法和比例提取，其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。(3)根據(jù)賬齡分析表，選取金額大于____的賬戶，逾期超過(guò)____天的賬戶，以及認(rèn)為必要的其他賬戶(例如，有收款問(wèn)題記錄的賬戶，收款問(wèn)題行業(yè)集中的賬戶)，復(fù)核并測(cè)試所選取賬戶期后收款情況，針對(duì)所選取的賬戶，與授信部門(mén)經(jīng)理或其他負(fù)責(zé)人員討論其可收回性，并復(fù)核往來(lái)函件或其他相關(guān)信息，以支持被審計(jì)單位就此作出的聲明，針對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足情況進(jìn)行調(diào)整。(4)實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷(xiāo)依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。 (5)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬重新收回的，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。 (6)通過(guò)比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。4、檢查應(yīng)收賬款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況，如果是，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位處理。5、標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方[包括持股5％以上(含5％)股東]的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷(xiāo)的金額；對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng)作專(zhuān)門(mén)核查：(1)了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析；(2)檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、貨運(yùn)單證等相關(guān)文件資料；(3)檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)； (4)向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函詢(xún)，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性。6、檢查銀行存款和債務(wù)詢(xún)證函回函、會(huì)議紀(jì)要、借款協(xié)議和其他文件，確定應(yīng)收賬款是否已被抵押或出售。7、檢查應(yīng)收賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。