典當業(yè)務(wù)：會計科目和會計報表（征求意見稿）一、會計科目及其使用說明資產(chǎn)類抵押貸款質(zhì)押貸款應(yīng)收綜合費絕當物品絕當物品減值準備負債類應(yīng)付絕當溢價預(yù)收綜合費損益類綜合費收入絕當物品銷售收入其他收入絕當物品銷售成本抵押貸款一、本科目核算典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。（一）收當房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時，按貸款金額，借記本科目，按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費用金額，貸記“預(yù)收綜合費”科目。（二）收回抵押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按計提的抵押貸款損失準備，借記“貸款損失準備——計提的抵押貸款損失準備”科目，按抵押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。三、典當企業(yè)應(yīng)當定期或至少在每年年度終了，對抵押貸款進行全面檢查，并合理地計提貸款損失準備。對于不能收回的抵押貸款應(yīng)當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為減值損失，沖銷提取的貸款損失準備。經(jīng)批準將抵押貸款確認為呆賬時，按確認的減值損失金額，借記“貸款損失準備——計提的抵押貸款損失準備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“貸款損失準備——計提的抵押貸款損失準備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當戶和當物類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。質(zhì)押貸款一、本科目核算典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。二、質(zhì)押貸款的主要賬務(wù)處理。（一）收當動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利并發(fā)放質(zhì)押貸款時，按貸款金額，借記本科目，按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費用金額，貸記“預(yù)收綜合費”科目。（二）收回質(zhì)押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按計提的質(zhì)押貸款損失準備，借記“貸款損失準備——計提的質(zhì)押貸款損失準備”科目，按質(zhì)押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。三、典當企業(yè)應(yīng)當定期或至少在每年年度終了，對質(zhì)押貸款進行全面檢查，并合理地計提貸款損失準備。對于不能收回的質(zhì)押貸款應(yīng)當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為減值損失，沖銷提取的貸款損失準備。經(jīng)批準將質(zhì)押貸款確認為呆賬時，按確認的減值損失金額，借記“貸款損失準備——計提的質(zhì)押貸款損失準備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“貸款損失準備——計提的質(zhì)押貸款損失準備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當戶和當物類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。應(yīng)收綜合費一、本科目核算典當企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費用。二、確認綜合費收入時，按綜合費收入金額，借記本科目、“預(yù)收綜合費”等科目，貸記“綜合費收入”科目。收到綜合費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、典當企業(yè)應(yīng)當定期或至少在每年年度終了，對應(yīng)收綜合費進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。對于不能收回的應(yīng)收綜合費應(yīng)查明原因，追究責任。對確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。經(jīng)批準將應(yīng)收綜合費確認為壞賬時，按確認的壞賬金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映典當企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費用。絕當物品一、本科目核算典當企業(yè)在當戶超過規(guī)定期限未贖當也未續(xù)當時確認絕當?shù)奈锲?。二、確認絕當物品時，按絕當物品的初始估價金額，借記本科目，按計提的貸款損失準備，借記“貸款損失準備——計提的抵（質(zhì)）押貸款減值準備”科目，按尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目，按尚未收回的利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按尚未確認的利息收入金額，貸記“利息收入”科目，按借貸雙方之間的差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。三、典當企業(yè)應(yīng)當定期或至少在每年年度終了，對絕當物品進行全面檢查，并合理地計提絕當物品減值準備。絕當物品的賬面價值超過可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失——計提的絕當物品減值準備”科目，貸記“絕當物品減值準備”科目。已確認資產(chǎn)減值損失的絕當物品價值又得以恢復的，應(yīng)在已確認的資產(chǎn)減值損失范圍內(nèi)，按可收回金額超過其賬面價值的差額，借記“絕當物品減值準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計提的絕當物品減值準備”科目。四、本科目應(yīng)按絕當物品類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映典當企業(yè)確認的絕當物品成本。絕當物品減值準備一、本科目核算典當企業(yè)計提的絕當物品減值準備。二、典當企業(yè)應(yīng)當定期或至少在每年年度終了，對絕當物品進行全面檢查，并合理地計提絕當物品減值準備。絕當物品的賬面價值超過可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失——計提的絕當物品減值準備”科目，貸記本科目。已確認資產(chǎn)減值損失的絕當物品價值又得以恢復的，應(yīng)在已確認的資產(chǎn)減值損失范圍內(nèi)，按可收回金額超過其賬面價值的差額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計提的絕當物品減值準備”科目。三、本科目應(yīng)按絕當物品類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當企業(yè)計提的絕當物品減值準備。應(yīng)付絕當溢價一、本科目核算典當企業(yè)銷售絕當物品時確認的應(yīng)付未付的絕當溢價。二、銷售絕當物品并確認絕當物品銷售收入時，按實際收到或應(yīng)收的價款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)向當戶追索的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)退還當戶的金額，貸記本科目，按實現(xiàn)的絕當物品銷售收入金額，貸記“絕當物品銷售收入”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金及附加——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。三、本科目應(yīng)按當戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當企業(yè)應(yīng)付未付的絕當溢價。預(yù)收綜合費一、本科目核算典當企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜合費用。二、預(yù)收綜合費的主要賬務(wù)處理。（一）發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時，按貸款金額，借記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目，按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費用金額，貸記本科目。（二）確認綜合費收入時，按確認的綜合費收入金額，借記本科目、“應(yīng)收綜合費”等科目，貸記“綜合費收入”科目。（三）退還預(yù)收當戶的綜合費用時，按退還預(yù)收綜合費用金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按當戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當企業(yè)發(fā)放貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜合費用。綜合費收入一、本科目核算典當企業(yè)發(fā)放貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定確認的綜合費收入。二、確認綜合費收入時，按確認的綜合費收入金額，借記“預(yù)收綜合費”、“應(yīng)收綜合費”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。絕當物品銷售收入一、本科目核算典當企業(yè)銷售絕當物品實現(xiàn)的收入。二、銷售絕當物品并確認絕當物品銷售收入時，按實際收到或應(yīng)收的價款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)向當戶追索的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)退還當戶的金額，貸記“應(yīng)付絕當溢價”科目，按實現(xiàn)的絕當物品銷售收入金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金及附加——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。同時，按確認的營業(yè)稅金及附加金額，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加”、“其他應(yīng)交款”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。其他收入一、本科目核算典當企業(yè)除貸款利息收入、綜合費收入、絕當物品銷售收入以外實現(xiàn)的其他收入，如鑒定評估收入、咨詢服務(wù)收入。二、確認其他收入時，按其他收入金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。同時，按確認的營業(yè)稅金及附加金額，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加”、“其他應(yīng)交款”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。絕當物品銷售成本一、本科目核算典當企業(yè)銷售絕當物品發(fā)生的成本。二、結(jié)轉(zhuǎn)絕當物品的銷售成本時，按絕當物品賬面余額，借記本科目，貸記“絕當物品”科目。絕當物品已計提減值準備的，按計提的相關(guān)絕當物品減值準備金額，借記“絕當物品減值準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計提的絕當物品減值準備”科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。二、會計報表格式----------------------------------------------------------------------------編 號 會計報表名稱 編 報 期----------------------------------------------------------------------------會典01表 資產(chǎn)負債表 中期報告、年度報告 ----------------------------------------------------------------------------會典02表 利潤表 中期報告、年度報告----------------------------------------------------------------------------會典03表 現(xiàn)金流量表 中期報告、年度報告----------------------------------------------------------------------------會典01表附表1 資產(chǎn)減值準備明細表 中期報告、年度報告----------------------------------------------------------------------------會典01表附表2 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表 中期報告、年度報告----------------------------------------------------------------------------會典02表附表1 利潤分配表 年度報告----------------------------------------------------------------------------會典02表附表2 分部報表（業(yè)務(wù)分部） 中期報告、年度報告----------------------------------------------------------------------------會典02表附表3 分部報表（地區(qū)分部） 中期報告、年度報告----------------------------------------------------------------------------資產(chǎn)負債表會典01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 行次 年初數(shù) 期末數(shù)資 產(chǎn)： 負 債：現(xiàn)金 短期借款銀行存款 應(yīng)付絕當溢價抵押貸款 應(yīng)付利息質(zhì)押貸款 應(yīng)付股利應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付工資應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅金及附加應(yīng)收綜合費 預(yù)收綜合費應(yīng)收利息 其他應(yīng)付款項其他應(yīng)收款項 預(yù)計負債絕當物品 其他流動負債其他流動資產(chǎn) 長期借款其他長期負債遞延稅款貸項負債合計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：固定資產(chǎn) 實收資本（或股本）在建工程 資本公積無形資產(chǎn) 盈余公積其他長期資產(chǎn) 未分配利潤遞延稅款借項 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)總計 負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計利潤表會典02表編制單位： 年 月 單位：元項 目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù)一、營業(yè)收入利息收入綜合費收入絕當物品銷售收入其他收入?yún)R兌收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)支出業(yè)務(wù)及管理費營業(yè)稅金及附加絕當物品銷售成本三、營業(yè)利潤加：營業(yè)外凈收入（凈虧損以“-”號填列）四、扣除資產(chǎn)減值損失前的利潤總額減：資產(chǎn)減值損失五、扣除資產(chǎn)減值損失后的利潤總額減：所得稅六、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)現(xiàn)金流量表會典03表編制單位： 年度 單位：元項 目 行次 金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回貸款所收到的現(xiàn)金收取貸款利息所收到的現(xiàn)金收取綜合費用所收到的現(xiàn)金銷售絕當物品所收到的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金從商業(yè)銀行借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額附注：項 目 行次 金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤加：計提的資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷待攤費用減少（減：增加）預(yù)提費用增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報廢損失遞延稅款貸項（減：借項）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額資產(chǎn)減值準備明細表會典01表附表1編制單位： 年度 單位：元項 目 行次 年初余額 本年增加數(shù) 本年減少數(shù) 年末余額一、壞賬準備二、貸款損失準備其中：抵押貸款質(zhì)押貸款三、絕當物品減值準備四、固定資產(chǎn)減值準備其中：房屋、建筑物五、在建工程減值準備六、無形資產(chǎn)減值準備七、總 計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表會典01表附表2編制單位： 年度 單位：元項 目 行次 上年數(shù) 本年數(shù)一、實收資本（或股本）：年初余額本年增加數(shù)其中：資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積轉(zhuǎn)入利潤分配轉(zhuǎn)入新增資本（或股本）本年減少數(shù)年末余額二、資本公積：年初余額本年增加數(shù)其中：資本（或股本）溢價接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備關(guān)聯(lián)交易差價其他資本公積本年減少數(shù)其中：轉(zhuǎn)增資本（或股本）年末余額三、法定和任意盈余公積：年初余額本年增加數(shù)其中：從凈利潤中提取數(shù)其中：法定盈余公積任意盈余公積職工獎勵及福利基金儲備基金企業(yè)發(fā)展基金本年減少數(shù)其中：彌補虧損轉(zhuǎn)增資本（或股本）分派現(xiàn)金股利或利潤分派股票股利年末余額其中：法定盈余公積任意盈余公積職工獎勵及福利基金儲備基金企業(yè)發(fā)展基金四、未分配利潤：年初未分配利潤本年凈利潤（凈虧損以“-”號填列）本年利潤分配年末未分配利潤（未彌補虧損以“-”號填列）利 潤 分 配 表會典02表附表1編制單位： 年度 單位：元項 目 行 次 本 年 實 際 上 年 實 際一、凈利潤加：年初未分配利潤其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤減：提取法定盈余公積提取職工獎勵及福利基金提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金三、可供投資者分配的利潤減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利四、未分配利潤分部報表(業(yè)務(wù)分部)會典02表附表2編制單位： 年度 單位： 元項 目 動產(chǎn) 業(yè)務(wù) 財產(chǎn)權(quán)利業(yè)務(wù) …… 其他業(yè)務(wù) 抵 銷 合 計本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年一、營業(yè)收入合計二、營業(yè)支出合計三、未分攤的費用四、營業(yè)利潤（虧損）合計五、資產(chǎn)減值損失六、營業(yè)外凈收入七、所得稅八、凈利潤九、資產(chǎn)總額1．分部資產(chǎn)2．未分配資產(chǎn)十、負債總額1．分部負債2．未分配負債十一、補充信息1．折舊和攤銷費用2．資本性支出其中：當期新增的在建工程成本總額當期購置的固定資產(chǎn)成本總額當期購置的無形資產(chǎn)成本總額分部報表(地區(qū)分部)會典02表附表3編制單位： 年度 單位： 元項 目 ×× 地區(qū) ××地區(qū) …… 其他地區(qū) 抵 銷 合 計本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年一、營業(yè)收入合計二、營業(yè)支出合計三、未分攤的費用四、營業(yè)利潤（虧損）合計五、資產(chǎn)減值損失六、營業(yè)外凈收入七、所得稅八、凈利潤九、資產(chǎn)總額1．分部資產(chǎn)2．未分配資產(chǎn)十、負債總額1．分部負債2．未分配負債十一、補充信息1．折舊和攤銷費用2．資本性支出其中：當期新增的在建工程成本總額當期購置的固定資產(chǎn)成本總額當期購置的無形資產(chǎn)成本總額參考資料：