應(yīng)交稅金是指企業(yè)應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得營(yíng)業(yè)收入并實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將按規(guī)定應(yīng)向國(guó)家繳納各種稅金進(jìn)行預(yù)提處理，這些應(yīng)交的稅金在尚未繳納之前暫時(shí)停留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目反映了企業(yè)尚未繳納的稅金(若為借方余額，則為企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金)。(若余額在貸方，則說(shuō)明企業(yè)的銷項(xiàng)稅額大于它的進(jìn)項(xiàng)稅額)。需要指出的是，企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不在此項(xiàng)目中進(jìn)行反映。2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化：應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款科目取消,換成"應(yīng)交稅費(fèi)"。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)交稅金的會(huì)計(jì)分錄：1、應(yīng)交增值稅(1)國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資借：物資采購(gòu)生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等(2)接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：實(shí)收資本(或股本)資本公積(3)接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本委托加工物資管理費(fèi)用等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款銀行存款(4)進(jìn)口物資借：物資采購(gòu)庫(kù)存商品等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款銀行存款(5)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：物資采購(gòu)(買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)庫(kù)存商品等(買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款(應(yīng)支付的價(jià)款)銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款)(6)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東)借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款應(yīng)付股利等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(7)實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，記入出口物資成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)收到退回的稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款(8)未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款(當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng))應(yīng)收補(bǔ)貼款(按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)收到退回的稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款(9)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅借：在建工程長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付福利費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(10)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)出租、出借包裝物逾期未收回而沒(méi)收的押金應(yīng)交的增值稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(11)購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費(fèi)等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(12)本月上交本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款(13)期末留抵稅款的賬務(wù)處理 期末進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)時(shí)，就形成了留抵稅款，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅形成借方余額，這時(shí)不需做賬務(wù)處理。2、未交增值稅(1)月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額目“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅(2)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅金——未交增值稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)(3)本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅金——未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費(fèi)稅(1)銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅(2)以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅借：長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程營(yíng)業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅(3)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅(4)需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外)借：應(yīng)收賬款銀行存款等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款(5)有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅(6)有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的借：其他業(yè)務(wù)支出等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅以其他方式代銷首飾的借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅(7)有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于物資移送時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)于企業(yè)向委托方交貨時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅(8)需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本借：固定資產(chǎn)物資采購(gòu)庫(kù)存商品等貸：銀行存款等(9)免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅收到退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款(10)企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅自營(yíng)出口物資的外貿(mào)企業(yè)，在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本實(shí)際收到退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款(11)交納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款