耕地占用稅會計(jì)科目的設(shè)置由于耕地占用稅是在實(shí)際占用耕地之前一次性交納的，不存在與征稅機(jī)關(guān)清算和結(jié)算的問題，因此企業(yè)按規(guī)定交納的耕地占用稅，可以不通過“應(yīng)交稅金”科目核算。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅，作為固定資產(chǎn)價(jià)值的組成部分，記入“在建工程”科目。耕地占用稅的會計(jì)核算因計(jì)算差錯(cuò)漏交稅款企業(yè)應(yīng)納耕地占用稅=適用的單位稅額×實(shí)際占用的耕地面積，企業(yè)在實(shí)際繳納時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。補(bǔ)繳耕地占用稅時(shí)，1.對于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營的，按補(bǔ)繳稅額借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目；2.對于工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營的，按補(bǔ)繳稅額借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)，還需借記固定資產(chǎn)“科目，貸記”在建工程“科目。①工程已完工但尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營，公司在實(shí)際補(bǔ)繳稅款時(shí)，作分錄為：借：在建工程貸：銀行存款②工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營，在實(shí)際補(bǔ)繳稅款時(shí)，作分錄為：借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)作：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程企業(yè)多繳稅款，在收到退稅時(shí)，可直接用“紅字”沖減。③工程尚未完工，企業(yè)在收到退稅款時(shí)，作分錄為：借：在建工程貸：銀行存款④工程已完工并已投入使用，則企業(yè)在收到退稅款時(shí)，作分錄為：借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：在建工程⑤工程尚未完工，公司在繳納滯納金時(shí)，作會計(jì)分錄為：借：遞延資產(chǎn)貸：銀行存款⑥工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營，則公司在繳納滯納金時(shí)，應(yīng)作會計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整貸：銀行存款免征耕地占用稅的單位和企業(yè)，也不存在相應(yīng)的會計(jì)核算。耕地占用稅的會計(jì)處理企業(yè)征用耕地獲得批準(zhǔn)后，按規(guī)定交清耕地占用稅，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。如因結(jié)算差錯(cuò)等原因，需補(bǔ)交耕地占用稅，分為以下兩種情況進(jìn)行會計(jì)處理：1、工程尚未完工，或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目；2、工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)，由于工程完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營，在建工程成本已形成固定資產(chǎn)價(jià)值，因此，還應(yīng)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，“借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”在建工程“科目。