遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
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遞延所得稅是指按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，通常應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外:1. 某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。2. 企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。
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1.遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄是:（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅-遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積-其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2、遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄是:（1）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅-遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積-其他資本公積”等科目，貸記本科目。
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，借記“所得稅-遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積-其他資本公積”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄
遞延所得稅資產(chǎn) （Deferred Tax Asset），就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。
遞延所得稅負(fù)債（Deferred Tax Liability）主要指： 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債； 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算； 三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
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通俗的講，就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致，而其中暫時(shí)性的（以后稅務(wù)局就認(rèn)可了）就是遞延所得稅。遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債
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遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理：一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn);本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”科目。(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。
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遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別放在資產(chǎn)列和負(fù)債列。但是他們跟傳統(tǒng)的資產(chǎn)和負(fù)債有一定區(qū)別，只是他們所核算的內(nèi)容跟資產(chǎn)、負(fù)債有一定的相似性，所以就有了這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，用來核算一些特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)處理：1、按照企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)算的實(shí)際應(yīng)該繳納的所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅2、由于納稅差異的存在產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)影響的所得稅費(fèi)用借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用3、遞延所得稅負(fù)債影響的所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債上面三個(gè)分錄合起來，就是借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理方法如下:一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。
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