上班好遠(yuǎn)
1.工作的性質(zhì)不同 稅法主要是一些事務(wù)性的工作。人事部門負(fù)責(zé)招待領(lǐng)導(dǎo)的決策。 而會計(jì)則包含戰(zhàn)略性的工作和事務(wù)性的工作,批準(zhǔn)作用的組織、領(lǐng)導(dǎo)會計(jì)機(jī)構(gòu)或會計(jì)人員依法進(jìn)行會計(jì)核算,實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。2.職責(zé)不同 稅法負(fù)責(zé)本單位財(cái)產(chǎn)物資的統(tǒng)一管理,每年進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查,健全保管、領(lǐng)用、維護(hù)、賠償、報(bào)廢、報(bào)損以及人員調(diào)動(dòng)交接制度,保證賬物相符。 而會計(jì)負(fù)責(zé)組織編制本單位資金的籌集計(jì)劃和使用計(jì)劃,并組織實(shí)施。
心菲殿下
一、會計(jì)與稅法的差異的原因只有會計(jì)處理和稅務(wù)處理保持各自的獨(dú)立性，才能保證會計(jì)信息的真實(shí)性和應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確性?！抖愂照鞴芊ā返诙畻l規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。”《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅?！币虼?，在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，所有企業(yè)都必須嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度（企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等）的相關(guān)要求，進(jìn)行會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。在完成納稅義務(wù)時(shí)，必須按照稅法的規(guī)定計(jì)算稅額，及時(shí)申報(bào)繳納。二、會計(jì)與稅法的差異的處理方法1.納稅調(diào)整流轉(zhuǎn)稅：流轉(zhuǎn)稅需要納稅調(diào)整的項(xiàng)目，例如銷售貨物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向客戶收取的違約金、延期付款利息、集資款、手續(xù)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等。又如房地產(chǎn)企業(yè)取得的預(yù)收賬款需并入當(dāng)期營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。流轉(zhuǎn)稅按月計(jì)征，月末按照稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅額提取并申報(bào)繳納。所得稅：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（指個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得）實(shí)行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收方式。企業(yè)在報(bào)送年度所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，需要針對會計(jì)與稅法的差異項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整過程通過申報(bào)表的明細(xì)項(xiàng)目反映。2.所得稅會計(jì)由于會計(jì)制度與稅法在資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)和計(jì)量原則不同，從而導(dǎo)致按照會計(jì)制度計(jì)算的稅前利潤與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間差異，即永久性差異和暫時(shí)性差異。永久性差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回，永久性差異與會計(jì)利潤之和乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值（會計(jì)成本）與其計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅成本）之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額，也屬于暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定，對暫時(shí)性差異統(tǒng)一采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行會計(jì)核算，對應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，以后年度申報(bào)所得稅時(shí)可直接依據(jù)賬面應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法明細(xì)核算每一項(xiàng)暫時(shí)性差異，可以徹底取代納稅調(diào)整臺賬（或備查簿），會計(jì)與所得稅法的差異問題將迎刃而解。
999966開心
稅收與會計(jì)簡稱稅會，稅收與會計(jì)的差異是客觀存在的，有永久性差異與時(shí)間性差異兩者。
其中：永久性差異是指在某一會計(jì)期間，稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而形成的差異。這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即永久存在，故被稱為“永久性差異”。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在?；诙愂照?、社會政策及經(jīng)濟(jì)政策的考慮，有些會計(jì)報(bào)表上的收入或費(fèi)用，在稅法上不屬于收入或費(fèi)用；而有些財(cái)務(wù)報(bào)表上不屬于收入的項(xiàng)目，在稅法上卻作為應(yīng)課稅收入。
時(shí)間性差異是指企業(yè)的稅前會計(jì)利潤和納稅所得雖然計(jì)算的口徑一致，但由于二者的確認(rèn)時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異。這種差異在某一時(shí)期產(chǎn)生以后，雖應(yīng)按稅法規(guī)定在當(dāng)期調(diào)整，使之符合計(jì)稅所得計(jì)算的要求，但可以在以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回，最終使得整個(gè)納稅期間稅前會計(jì)利潤和納稅所得相互一致。
什么是稅會差異：
稅會差異反映的是國家利益與企業(yè)利益之間的經(jīng)濟(jì)博弈關(guān)系。
稅法與會計(jì)制度作為兩個(gè)不同的領(lǐng)域，雖然存在密切聯(lián)系，但由于各自目標(biāo)不同、服務(wù)對象不同，二者之間必然會存在一定的差異。納稅人既要按照會計(jì)制度的要求進(jìn)行會計(jì)核算，又要嚴(yán)格按照稅法的要求計(jì)算納稅，要做到這一點(diǎn)，必須掌握會計(jì)與稅法的差異，然后在會計(jì)核算的基礎(chǔ)上按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
緣夢~幸福寶貝
一、捐贈（一）會計(jì)法規(guī)中有關(guān)捐贈的規(guī)定（1）將捐贈中應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅款及捐贈資產(chǎn)的賬面價(jià)值按照捐贈業(yè)務(wù)的會計(jì)處理一同計(jì)入“營業(yè)外支出”。（2）受贈：在會計(jì)核算中，企業(yè)接受任何形式的捐贈均不確認(rèn)為一項(xiàng)收入，而是將扣除應(yīng)繳所得稅的余額確認(rèn)為一項(xiàng)所有者權(quán)益計(jì)入“資本公積”。（二）現(xiàn)行稅收法規(guī)中的規(guī)定1.捐贈：（1）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的非貨幣資產(chǎn)用于捐贈，應(yīng)視同按公允價(jià)值對外銷售進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算繳納。（2）企業(yè)對外捐贈，除符合稅收法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈外，一律不得在稅前扣除。2.受贈：（1）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得；（2）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（三）關(guān)于納稅調(diào)整（1）捐贈：“企業(yè)對外捐贈，除符稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈外，一律不得在稅前扣除”。（2）受贈：：“企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅”。二、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備差異及調(diào)整：對于稅法規(guī)定不允許稅前扣除的減值準(zhǔn)備，企業(yè)在首次計(jì)提時(shí)，應(yīng)按提取額全額調(diào)增應(yīng)納稅所提額；在以后納稅年度中，應(yīng)將每次增提的減值準(zhǔn)備相應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。三、提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生實(shí)物或價(jià)值形態(tài)變化時(shí)會計(jì)及稅務(wù)處理的差異外理1.資產(chǎn)價(jià)值重新恢復(fù)會計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在已計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)，借記各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備類科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“投資收益”等而增加當(dāng)期的會計(jì)利潤。稅法規(guī)定：企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整，即因其所沖銷的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在前期計(jì)提時(shí)未允許稅前扣除，故本期相應(yīng)增加的會計(jì)利潤也不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在填制所得稅申報(bào)表時(shí)應(yīng)作調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。2.資產(chǎn)出售會計(jì)規(guī)定：企業(yè)在出售資產(chǎn)的同時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷其減值準(zhǔn)備，然后將資產(chǎn)原始成本減除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值與轉(zhuǎn)讓收入之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。這里的賬面凈值；等同于銷售成本。稅法規(guī)定：稅法認(rèn)可的銷售成本仍然是資產(chǎn)的原始?xì)v史成本，而不是會計(jì)核算中的賬面凈值。因此，資產(chǎn)在被出售時(shí)，應(yīng)按其已提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。四、債務(wù)重組1.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)債務(wù)人的會計(jì)與稅法差異及處理會計(jì)處理：債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積。稅法規(guī)定：債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重作用于債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組收益，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。差異：會計(jì)將債務(wù)重組所得計(jì)入資本公積，稅法對債務(wù)重組所得要求進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。債權(quán)人會計(jì)與稅法差異及處理：會計(jì)處理：以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。稅法規(guī)定：債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失。差異：重組債權(quán)會計(jì)上為賬面價(jià)值，稅法上為計(jì)稅成本，其他二者處理是相同的。2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償還債務(wù)會計(jì)與稅法差異及處理：債務(wù)人：（1）重組債務(wù)價(jià)值會計(jì)上為賬面價(jià)值，稅法上為計(jì)稅成本；（2）非現(xiàn)金資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)成本會計(jì)上為賬面價(jià)值，稅法上為公允價(jià)值；（3）會計(jì)上將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入損益或計(jì)入資本公積，而稅法是將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額計(jì)入損益。債權(quán)人：二者規(guī)定非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬依據(jù)不一致，會計(jì)上以債權(quán)的賬面價(jià)值入賬，稅法上以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確定計(jì)稅成本，導(dǎo)致計(jì)提折舊的依據(jù)不同，因此稅收上應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。3.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會計(jì)與稅法差異及處理：債務(wù)人：稅法對債務(wù)重組所得要求進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。債權(quán)人：二者規(guī)定受讓股權(quán)的入賬依據(jù)不一致，會計(jì)上以債權(quán)的賬面價(jià)值入賬，稅收上以股權(quán)的公允價(jià)值確定計(jì)稅成本，以此來確定將來處置投資時(shí)如何在稅法上確認(rèn)投資收益以及應(yīng)收賬款是否發(fā)生了壞賬損失，報(bào)批后可調(diào)減應(yīng)納稅所得額，如果發(fā)生債務(wù)重組所得，則要納稅調(diào)增。4.修改其他債務(wù)條件會計(jì)與稅法差異及處理：債務(wù)人：（1）稅法上只對重組債務(wù)的計(jì)稅成本大于將來應(yīng)付金額這種情況進(jìn)行了規(guī)定，對于重組債務(wù)的計(jì)稅成本小于將來應(yīng)付金額這種表況未予以明確從稅法來看，如果發(fā)生此種情況，這部分損失從性質(zhì)上分析，應(yīng)屬于無償捐贈，不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除；（2）會計(jì)上債務(wù)是按賬面價(jià)值，稅法上是按計(jì)稅成本來確定的；（3）會計(jì)上要求將減記的金額計(jì)入資本公積，稅法要求將減記的債務(wù)重組所得記入應(yīng)納稅所得額。債權(quán)人：（1）稅法上只對重組債權(quán)的計(jì)稅成本大于將來應(yīng)收金額這種情況進(jìn)行了規(guī)定，對于重組債權(quán)的計(jì)稅成本小于將來應(yīng)收金額這種情況未予以明確，如果發(fā)生此種情況，從性質(zhì)上分析屬于接受捐贈，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得；（2）債權(quán)會計(jì)上是按賬面價(jià)值，稅法上是按計(jì)稅成本來確定的；（3）會計(jì)上要求將減記的金額計(jì)入營業(yè)外支出，稅法要求將減記的債務(wù)重組損失記入應(yīng)納稅所得額。五、借款費(fèi)用（一）稅法規(guī)定與會計(jì)準(zhǔn)則之間的差異（1）利率限制：會計(jì)規(guī)定：無利率限制；稅法規(guī)定：高于銀行同期貸款利率，或貸款系從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得并超過規(guī)定比例，應(yīng)按勞取酬稅法規(guī)定作納稅調(diào)整。（2）輔助費(fèi)用：會計(jì)規(guī)定：借款發(fā)生的輔助費(fèi)用在會計(jì)核算中可根據(jù)重要性原則作不同處理；稅法規(guī)定：無具體規(guī)定。（3）溢折價(jià)攤銷：會計(jì)規(guī)定：債券的溢折價(jià)攤銷可采用直線法也可采用實(shí)際利率法；稅法規(guī)定：無具體規(guī)定。（4）借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍：會計(jì)規(guī)定：僅限于購建固定資產(chǎn)；稅法規(guī)定：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（45號文新規(guī)定為對外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資成本）.（5）籌建期間的借款費(fèi)用（計(jì)入固定資產(chǎn)的除外）：會計(jì)規(guī)定：計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計(jì)入損益；稅法規(guī)定：在稅法規(guī)定的期限內(nèi)分期攤銷。（6）借款費(fèi)用資本化的起止時(shí)間：會計(jì)規(guī)定：購建期間發(fā)生的符合條件的資本化：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化；稅法規(guī)定：購建過程中發(fā)生的予以資本化：資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的當(dāng)期扣除。（7）資本化的費(fèi)用數(shù)額：會計(jì)規(guī)定：必須按實(shí)際購建固定資產(chǎn)的借款金額和規(guī)定的利率計(jì)算確認(rèn)應(yīng)資本化的借款費(fèi)用；稅法規(guī)定：無具體規(guī)定。從以上的分析可以看出，會計(jì)上依據(jù)謹(jǐn)慎性原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則，而稅法則據(jù)實(shí)扣除、依據(jù)法定性原則。這就使得會計(jì)計(jì)算的利潤總額與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間存在較大的差異。在實(shí)際工作中這些不一致或不協(xié)調(diào)的應(yīng)按照會計(jì)制度進(jìn)行核算，納稅時(shí)再做調(diào)整。
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