“發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄，借：銀行存款，貸：應(yīng)付債券—面值（債券面值）/利息調(diào)整（差額）。

期末計(jì)提利息，借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目，應(yīng)付債券—利息調(diào)整，貸：應(yīng)付利息（分期付息債券利息），應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息。到期歸還本金和利息，借：應(yīng)付債券—面值/應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)付利息，貸：銀行存款。”

應(yīng)付債券是企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行的債券。通過發(fā)行債券取得的資金，構(gòu)成了企業(yè)一項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)會(huì)在未來某一特定日期按債券所記載的利率、期限等約定還本付息。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，并在該科目下設(shè)置“面值”、“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目。

核算科目：

本科目核算銀行為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。

銀行發(fā)行債券時(shí)，如發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行費(fèi)用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的用途，屬于用于固定資產(chǎn)項(xiàng)目的，按照借款費(fèi)用資本化的處理原則處理。

屬于其他用途的，計(jì)入當(dāng)期損益。如發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費(fèi)用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價(jià)收入，在債券存續(xù)期間于計(jì)提利息時(shí)攤銷。

其他借款費(fèi)用的處理原則，比照長期借款借款費(fèi)用資本化的處理規(guī)定辦理。銀行發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換銀行債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金。

即債券約定贖回期間屆滿日應(yīng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息，按借款費(fèi)用資本化的處理原則處理。