庫課初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答案
請(qǐng)叫我癸小亥
塵世任我行
單選題1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年2月，由于新型冠狀病毒肺炎疫情，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每箱成本為150元的口罩作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1箱，該口罩每箱市場(chǎng)售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人100名，總部管理人員20名，銷售部門人員80名。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A、確認(rèn)管理費(fèi)用4 000元B、確認(rèn)銷售費(fèi)用16 000元C、確認(rèn)生產(chǎn)成本20 000元D、確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬45 200元【答案】D【解析】會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本 [100×200×(1+13%)]22 600 管理費(fèi)用 [20×200×(1+13%)]4 520 銷售費(fèi)用 [80×200×(1+13%)]18 080 貸：應(yīng)付職工薪酬 [200×200×(1+13%)]45 200 借：應(yīng)付職工薪酬 45 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (200×200)40 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (200×200×13%)5 200 借：主營業(yè)務(wù)成本 (150×200)30 000 貸：庫存商品 30 000判斷題2、對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。()對(duì)錯(cuò)【答案】對(duì)【解析】對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而向單獨(dú)主體繳納的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃多選題3、下列稅費(fèi)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。A、資源稅B、印花稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、耕地占用稅【答案】AC【解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄： 借：稅金及附加 貸：銀行存款 選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款單選題4、甲企業(yè)購買一批商品，以銀行存款支付了購買商品的價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但增值稅專用發(fā)票尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，甲企業(yè)購入商品確認(rèn)增值稅時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。A、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額B、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【答案】A【解析】“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。判斷題5、企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個(gè)人消費(fèi)的情況的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。()對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，其應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。多選題6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理的表述正確的有()。A、已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目B、將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目C、已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目D、已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)視同銷售，相當(dāng)于將商品銷售給投資者;選項(xiàng)D，屬于企業(yè)內(nèi)部商品的轉(zhuǎn)移，不視同銷售。 選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄： 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 貸：庫存商品多選題7、下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有()。A、企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目B、企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目C、月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目D、月度終了，企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，月度終了，對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。以上就是小編整理的2021年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題的相關(guān)分享，希望能給大家?guī)韼椭Ｍ瑫r(shí)祝愿各位考生都能認(rèn)真?zhèn)淇?，順利通過考試。更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考技巧，備考干貨，歡迎大家及時(shí)關(guān)注本平臺(tái)!
加杰特偵探
判斷題
1、分次攤銷法適用于可供多次反復(fù)使用的低值易耗品。()
對(duì)
錯(cuò)
【答案】對(duì)
單選題
2、2019年6月5日，甲公司委托某量具廠加工一批量具，發(fā)出材料的計(jì)劃成本為80 000元，材料成本差異率為5%，以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)(不含增值稅)2 000元。6月25日以銀行存款支付上述量具的加工費(fèi)20 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2 600元。6月30日收回委托加工的量具，并以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)(不含增值稅)3 000元。不考慮其他因素，甲公司收回該批量具的實(shí)際成本為()元。
A、102 000
B、105 000
C、103 000
D、109 000
【答案】D
【解析】
實(shí)際成本=80 000+80 000×5%+2 000+20 000+3 000=109 000(元)。6月5日發(fā)出材料：借：委托加工物資 84 000貸：原材料 80 000材料成本差異 (80 000×5%)4 0006月5日支付運(yùn)費(fèi)：借：委托加工物資 2 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (2 000×0.9)180貸：銀行存款 2 1806月25日支付加工費(fèi)：借：委托加工物資 20 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (20 000×0.13)2 600貸：銀行存款 22 6006月30日支付運(yùn)費(fèi)：借：委托加工物資 3 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (3 000×0.9)270貸：銀行存款 2 270收回量具：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品 109 000貸：委托加工物資 (84 000+80 000×5%+2 000+20 000+3 000)109 000
多選題
3、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)庫存商品的有()。
A、發(fā)出展覽的商品
B、已完成銷售手續(xù)但購買方未提取的產(chǎn)品
C、庫存產(chǎn)成品
D、外購商品
【答案】ACD
【解析】庫存商品具體包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外的商品、接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品等。已完成銷售手續(xù)但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品，而應(yīng)作為代管商品處理。
多選題
4、下列屬于商業(yè)企業(yè)常用存貨發(fā)出方法有()。
A、先進(jìn)先出法
B、毛利率法
C、售價(jià)金額核算法
D、月末一次加權(quán)平均法
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AD，屬于工業(yè)企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法。
單選題
5、某公司購進(jìn)的原材料因管理不善而毀損，毀損的材料成本為1 000元，對(duì)應(yīng)的購進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為130元。下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。
A、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 130貸：原材料 1 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 130
B、借：原材料 1 130貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 130 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000
C、借：銀行存款 1 130貸：原材料 1 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130
D、借：應(yīng)收賬款 1 130貸：原材料 1 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130
【答案】A
【解析】因管理不善而毀損的原材料，需要將其購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1 130 貸：原材料1 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 130
單選題
6、某企業(yè)核算批準(zhǔn)后的存貨毀損凈損失，下列各項(xiàng)中，計(jì)入管理費(fèi)用的是()。
A、由自然災(zāi)害造成的損失
B、應(yīng)由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)賠償?shù)膿p失
C、應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)膿p失
D、管理不善造成的損失
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出;選項(xiàng)BC，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。
單選題
7、企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2016年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元;乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元;丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2016年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬元。
A、-0.5
B、5
C、2
D、0.5
【答案】D
【解析】應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額等于甲、乙、丙三種貨物分別應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額之和，即[(10-8)-1]+(0-2)+[(18-15)-1.5]=0.5(萬元)。注意：乙存貨成本轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為2萬元，并不是3萬元，因?yàn)榇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額應(yīng)該以原已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為限。
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