【例1】購入股票作為交易性金融資產(chǎn) 甲公司有關交易性金融資產(chǎn)交易情況如下： ①2007年12月5日購入股票100萬元，發(fā)生相關手續(xù)費、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本100 投資收益0.2 貸：銀行存款100.2 ②2007年末，該股票收盤價為108萬元： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動8貸：公允價值變動損益8 ③2008年1月15日處置，收到110萬元 借：銀行存款110 公允價值變動損益8 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100 ——公允價值變動8 投資收益（110－100）10 【例2】購入債券作為交易性金融資產(chǎn) 2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款1020000元(含已到付息期但尚未領取的利息20000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下： (1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元； (2)2007年6月30日，該債券的公允價值為1150000元(不含利息)； (3)2007年7月5日，收到該債券半年利息； (4)2007年12月31日，該債券的公允價值為1100000元(不含利息)； (5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息； (6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。 甲企業(yè)的賬務處理如下： (1)2007年1月1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000應收利息20000 投資收益20000貸：銀行存款1040000 (2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息 借：銀行存款20000 貸：應收利息20000 (3)2007年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益（上半年利息收入） 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150000貸：公允價值變動損益（115萬－100萬）150000 借：應收利息20000貸：投資收益（100萬×4%÷2）20000 (4)2007年7月5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款20000貸：應收利息20000 (5)2007年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益（下半年利息收入） 借：公允價值變動損益（110萬－115萬）50000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50000 借：應收利息20000 貸：投資收益20000 (6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息 借：銀行存款20000貸：應收利息20000 (7)2008年3月31日，將該債券予以出售 借：應收利息10000貸：投資收益（100萬×4%÷4）10000 借：銀行存款(118萬－1萬)1170000公允價值變動損益100000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000——公允價值變動100000投資收益170000 借：銀行存款10000貸：應收利息10000