向娟宅女
【例】假定20X7年末，P公司發(fā)現(xiàn)了如下會計差錯：
1、20X7年，P公司發(fā)現(xiàn)已于2006年出售的產(chǎn)品錯誤地記錄在20X6年的存貨中，金額是87 000元。P公司20X7年的會計記錄顯示營業(yè)收入為5 800 000元，營業(yè)成本為2 500 000元(包括期初存貨誤計的87 000元)。
2、20X7年末，P公司發(fā)現(xiàn)，于20X4年初開始建設(shè)的一建筑物直接相關(guān)借款費用被費用化。根據(jù)規(guī)定，與該建筑物建設(shè)直接相關(guān)的借款費用應(yīng)當資本化。該建筑物正處于施工階段，將交付P公司使用。
P公司已將20X6年發(fā)生的借款費用20 000元以及20X6年以前期間發(fā)生的借款費用40 000元費用化。在以前年度，就建造建筑物發(fā)生的所有借款費用均已費用化。由于建筑物尚未使用，P公司還未對其計提任何折舊費用。
P公司20X7年的`會計記錄顯示，該年財務(wù)費用為400000元，包括當年應(yīng)當資本化的利息費用20 000元，所得稅影響為6 600元。
假定上述事項均發(fā)生在所得稅匯繳清算之前，由于會計差錯導(dǎo)致的所得稅變化應(yīng)當補交和允許抵扣。P公司適用所得稅稅率為33%。P公司按10%計提盈余公積，假定在上述年度P公司不存在股利分配事項，公司沒有公開交易且不披露每股收益。并且假定20X7年度利潤表列示的數(shù)據(jù)為上述差錯發(fā)現(xiàn)前的數(shù)據(jù)。要求為上述前期差錯編制調(diào)整分錄。
1、對比較報表前期(20X6年)發(fā)生差錯的更正(單位：元，以下同)
①結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：以前年度損益調(diào)整 87 000
貸：庫存商品87 000
⑦調(diào)整所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 28 710
貸：以前年度損益調(diào)整 28 710
③將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配
借：利潤分配——未分配利潤 58 290
貸：以前年度損益調(diào)整 58 290
④調(diào)整利潤分配的有關(guān)數(shù)字 .
借：盈余公積 5 829
貸：利潤分配——未分配利潤 5 829
2、對比較報表前期以前發(fā)生差錯的更正
對20006年以前的累積影響(調(diào)整列報前期最早留存收益)
凈利潤增加(40 000-13 200) 26 800
對20006年的影響(直接調(diào)整比較報表項目前期金額)
利息費用減少 20 000
所得稅費用的增加 6 600
凈利潤增加 13 400
20X6年留存收益增加40 200
(1)對比較報表前期以前差錯的累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早留存收益。
借：在建工程40 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 13 200
利潤分配——未分配利潤 24 120
盈余公積 2 680
即調(diào)整20X 7年所有者權(quán)益變動表中“上年年末余額”項目下“會計政策變更”項目所對應(yīng)“上年金額一欄中的”盈余公積“和”未分配利潤“欄，調(diào)整金額分別為2 680元和24120元。
(2)對比較報表前期差錯的影響直接調(diào)整比較報表項目前期金額。
①記錄利息費用的調(diào)整
借：在建工程 20 000
貸：以前年度損益調(diào)整 20 000
②調(diào)整所得稅
借：以前年度損益調(diào)整 6 600
貸：遞延所得稅負債 6 600
③將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配
借：以前年度損益調(diào)整 13 400
貸：利潤分配——未分配利潤 13 400
④調(diào)整利潤分配的有關(guān)數(shù)字
借：利潤分配——未分配利潤 1 3400
貸：盈余公積 1 3400
如果上述對借款費用的處理屬于會計政策變更，其會計處理同前期差錯更正完全相同。
3、調(diào)整會計差錯對20×7年當年的影響
(1)對結(jié)轉(zhuǎn)成本差錯應(yīng)編制調(diào)整分錄。
借：庫存商品87 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本87 000
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 28 710
貸：所得稅費用 28 710
(2)對借款費用差錯應(yīng)編制調(diào)整分錄。
借：在建工程 20 000
貸：財務(wù)費用 20 000
借：所得稅費用 6 600
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 6 600
上述調(diào)整后，將相關(guān)的數(shù)據(jù)過入利潤表的本年金額欄。如果差錯在資產(chǎn)負債表日以后才發(fā)現(xiàn)，則利潤表項目的更正應(yīng)通“以前年度損益調(diào)整”戶進行調(diào)整。
莫非mioamy
會計科目記錯了的調(diào)賬說明可以編寫如下表格信息：
1、表頭需寫：XX公司? 會計差錯更正或賬務(wù)調(diào)整說明。
2、左上角寫上表單編號。
3、表中第一欄：原記賬憑證編號及摘要。
4、表中第二欄：更正（或調(diào)整）原因說明及內(nèi)容。
5、表中第三欄：主管領(lǐng)導(dǎo)審批意見。
6、表格下方寫好：審核人、編制人信息簽字。
會計科目記錯，有憑證本身用錯科目和憑證正確但登賬時錯記賬戶兩種情況，不同情況應(yīng)采用不同的方法加以調(diào)整。
擴展資料：
指導(dǎo)思想
(一)以法為依據(jù)
《會計法》是會計工作的基本法，是指導(dǎo)會計工作、制定相應(yīng)會計法規(guī)、規(guī)章的基本依據(jù)?！兑?guī)范》在遵循《會計法》規(guī)定的基本原則和各項要求的基礎(chǔ)上，對會計基礎(chǔ)工作方面的內(nèi)容進行了具體規(guī)范。
可以說，《規(guī)范》是對《會計法》中有關(guān)會計基礎(chǔ)工作方面的內(nèi)容的具體化，是《會計法》重要配套規(guī)章之一。同時，《規(guī)范》吸收了《會計人員工作規(guī)則》中科學(xué)的、合理的內(nèi)容，并對部分內(nèi)容根據(jù)新形勢的要求作了相應(yīng)充實和完善。
(二)從會計工作的實際情況和發(fā)展需要出發(fā)
《規(guī)范》適用于一切有會計工作的單位，為了增強適應(yīng)性和可操作性，一方面，《規(guī)范》盡可能地適應(yīng)不同類型單位的會計工作要求，只是對會計基礎(chǔ)工作的最基本環(huán)節(jié)作出規(guī)定，以兼顧會計工作發(fā)展不平衡的實際狀況。
另一方面，根據(jù)經(jīng)濟管理和會計工作的發(fā)展要求，對會計工作中正在發(fā)展的新情況從會計基礎(chǔ)的角度作出規(guī)范，如會計電算化等，以起積極引導(dǎo)作用。
(三)突出重點繁簡兼顧
《規(guī)范》針對會計基礎(chǔ)工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)，如填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表等，作出了詳細而具體的規(guī)定，這些環(huán)節(jié)是會計最基礎(chǔ)的工作，也是最容易出現(xiàn)不規(guī)范、甚至混亂的地方，對這些問題進行具體規(guī)定，有助于會計人員正確掌握。
而對會計基礎(chǔ)工作中的其他問題，如會計人員職業(yè)道德、單位內(nèi)部會計管理制度建設(shè)等，盡管這些也是當前會計工作中迫切需要強化的問題，但由于對這些工作的管理正在起步之中，需要在實踐中探索，以積累經(jīng)驗、逐步推開，因此，《規(guī)范》只是作出較為原則的規(guī)定，待條件成熟時，可以對這方面的內(nèi)容進行修訂，也可以制定單獨規(guī)章。
參考資料：百度百科-會計基礎(chǔ)工作規(guī)范
Sally-yiner
會計更正可以有三種方法：1、劃線更正法2、補充更正法3、紅字沖銷法主要包括以下三類情況,分別表述如下:1.如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記帳憑證。2.帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：（一）登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳入員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。（二）由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當按更正的記帳憑證登記帳簿。3.會計差錯是指在會計核算時，由于計量、確認、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。主要原因有會計政策使用上的差錯、會計估計上的差錯和其他差錯。會計差錯更正.包括三種:（一）當期發(fā)生的會計差錯（二）以前期間發(fā)生的非重大會計差錯（三）以前期間發(fā)生的重大會計差錯會計差錯更正的會計處理。企業(yè)應(yīng)區(qū)分不同情況，分別采用不同的方法進行處理。（1）發(fā)現(xiàn)與當期相關(guān)的會計差錯，應(yīng)調(diào)整當期相關(guān)項目，如資料1.（2）發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯，如果影響損益應(yīng)直接計入發(fā)現(xiàn)當期凈收益，其他相關(guān)項目也應(yīng)一并調(diào)整；如果不影響損益則調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目，即視同當期發(fā)生的差錯，如資料2.（3）發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會計差錯。重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯。重大會計差錯一般是指金額比較大的差錯，如果影響損益應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)應(yīng)一并調(diào)整；如果不影響損益應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，如資料3.企業(yè)濫用會計政策和會計估計變更，按重大會計差錯進行會計處理。企業(yè)對發(fā)生的重大會計差錯應(yīng)在報表附注中披露重大會計差錯的事項、原因和更正方法，重大會計差錯對凈損益的影響金額以及對其他項目的影響金額。
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