出口退稅常規(guī)業(yè)務(wù)操作要求為了進(jìn)一步規(guī)范出口企業(yè)的退（免）稅業(yè)務(wù)操作，防范出口騙稅行為，加快出口企業(yè)退（免）稅業(yè)務(wù)辦理的速度，提高出口企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，我們針對(duì)平時(shí)出口退（免）稅業(yè)務(wù)管理工作中的實(shí)際情況，把企業(yè)在辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)中一些不規(guī)范的現(xiàn)象以及容易出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了梳理，現(xiàn)結(jié)合有關(guān)文件規(guī)定對(duì)出口退（免）稅常規(guī)業(yè)務(wù)中的重點(diǎn)內(nèi)容及相關(guān)要求明確如下：一、出口退（免）稅認(rèn)定、變更及注銷(xiāo)1、辦理期限 1、認(rèn)定：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，以及沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到稅務(wù)機(jī)關(guān)主管退稅部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱退稅部門(mén)）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。特定退（免）稅的企業(yè)和人員自發(fā)生出口業(yè)務(wù)或依稅法規(guī)定可以享受退免稅的業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)到退稅部門(mén)辦理認(rèn)定手續(xù)2、變更：已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的出口企業(yè)，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更登記或者有關(guān)變更批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和《出口退（免）稅認(rèn)定變更表》一式二份向退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。對(duì)涉及經(jīng)營(yíng)類型變化的，應(yīng)結(jié)清有關(guān)退（免）稅款。3、注銷(xiāo)：出口企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)前，持相關(guān)證件、資料向退稅部門(mén)辦理出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)，并在注銷(xiāo)之前結(jié)清其出口貨物退（免）稅稅款。（二）注意事項(xiàng) 1、變更認(rèn)定的范圍包括：企業(yè)名稱變更、法定代表變更、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更、經(jīng)營(yíng)范圍變更、注冊(cè)資本變更、企業(yè)性質(zhì)或股份構(gòu)成變更、開(kāi)戶銀行及帳戶變更、經(jīng)營(yíng)類型變更、辦稅員變更等內(nèi)容。特別要指出企業(yè)授權(quán)的辦稅員變動(dòng)后，須及時(shí)持新的授權(quán)書(shū)辦理變更，未辦理變更的，新辦稅員辦理退（免）稅業(yè)務(wù)將不予受理。2、在辦理認(rèn)定、變更、注銷(xiāo)手續(xù)時(shí)，應(yīng)注意辦理期限并攜帶齊全所需的資料，有不明確的事項(xiàng)可事先電話咨詢退稅部門(mén)，以減少不必要的往返。3、出口企業(yè)在辦理出口退（免）稅認(rèn)定前已經(jīng)出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退（免）稅，但是企業(yè)如未按規(guī)定辦理出口退（免）稅認(rèn)定的，應(yīng)先按規(guī)定處罰后再辦理退（免）稅。（依據(jù)文件：國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）二、出口貨物退（免）稅申報(bào)企業(yè)在辦理退（免）稅申報(bào)時(shí)，必須做到按時(shí)、如實(shí)申報(bào)，且必須提供齊全、規(guī)范、真實(shí)、準(zhǔn)確的申報(bào)資料。?（一）退（免）稅申報(bào)期限要求 1、申報(bào)期限: 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口（包括視同自產(chǎn)貨物）或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅申報(bào)期截止之日，辦結(jié)有關(guān)出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)，這里特別要提醒的是遇到法定節(jié)假日納稅申報(bào)期順延時(shí)，如報(bào)關(guān)單出口之日起第90天是在順延期限內(nèi)的，也必須在當(dāng)期進(jìn)行單證齊全申報(bào)。2、延期申報(bào)：企業(yè)有符合國(guó)家政策規(guī)定的幾種特殊情況需要辦理延期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期限之前提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)退稅部門(mén)審核批準(zhǔn)后方可延期，延期申報(bào)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。1、海關(guān)電子信息要求企業(yè)在退（免）稅申報(bào)之前要認(rèn)真做好海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”報(bào)關(guān)信息核實(shí)、確認(rèn)及上傳工作。企業(yè)相關(guān)人員在收到紙質(zhì)報(bào)關(guān)單后，應(yīng)及時(shí)在“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”中核實(shí)報(bào)關(guān)單信息，核實(shí)無(wú)誤后及時(shí)確認(rèn)上傳，在沒(méi)有完成此項(xiàng)工作前，不要進(jìn)行退（免）稅申報(bào)操作，否則在申報(bào)時(shí)無(wú)海關(guān)信息，退（免）稅申報(bào)不能通過(guò)。2、外匯核銷(xiāo)信息要求要認(rèn)真做好外匯核銷(xiāo)電子數(shù)據(jù)報(bào)審工作。根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，我市已實(shí)行“出口收匯核銷(xiāo)網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的出口企業(yè)，自2008年1月1日起出口的貨物，在辦理退（免）稅申報(bào)時(shí)可免于提供紙質(zhì)核銷(xiāo)單，稅務(wù)部門(mén)將依據(jù)外匯局電子核銷(xiāo)信息進(jìn)行退（免）稅申報(bào)審核，因此要求企業(yè)務(wù)必要重視外匯核銷(xiāo)電子報(bào)審工作，做到及時(shí)核銷(xiāo)、正確操作，確保上傳的電子核銷(xiāo)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。企業(yè)內(nèi)部如若配有專職外匯核銷(xiāo)人員的，應(yīng)做好內(nèi)部工作銜接，落實(shí)工作責(zé)任。3、收匯核銷(xiāo)工作中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：a. 若企業(yè)有特殊結(jié)匯方式且外匯管理部門(mén)仍舊向企業(yè)提供紙質(zhì)核銷(xiāo)單的，企業(yè)在申報(bào)退（免）稅時(shí)也仍需要附送紙質(zhì)核銷(xiāo)單。b. 企業(yè)如因報(bào)審的出口額與實(shí)際收匯差額超過(guò)5%自動(dòng)審核未予通過(guò)，企業(yè)需即向外匯管理局電話報(bào)告該核銷(xiāo)審批批次號(hào)，由外匯管理局進(jìn)行人工審核。c. 出口企業(yè)如有經(jīng)外匯管理部門(mén)許可的預(yù)計(jì)收匯期超過(guò)180天的遠(yuǎn)期結(jié)匯及其他特殊結(jié)匯情況，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)的有效期限內(nèi)，持外匯管理部門(mén)出具的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》等有效證明到退稅部門(mén)辦理備案及退（免）稅申報(bào)手續(xù)，超過(guò)退（免）稅申報(bào)期限的一律不予受理。按遠(yuǎn)期結(jié)匯方式結(jié)匯的出口企業(yè)必須在備案預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)辦理出口收匯核銷(xiāo)手續(xù)。 d. 對(duì)企業(yè)實(shí)際已收匯但超過(guò)規(guī)定提供核銷(xiāo)信息時(shí)間5個(gè)工作日仍無(wú)電子數(shù)據(jù)信息的，應(yīng)向退稅部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具《無(wú)出口收匯已核銷(xiāo)電子數(shù)據(jù)查詢通知書(shū)》（下稱《查詢通知書(shū)》），然后持《查詢通知書(shū)》到外匯管理局申請(qǐng)查詢外匯核銷(xiāo)情況。企業(yè)應(yīng)在《查詢通知書(shū)》取得之日起15個(gè)工作日內(nèi)，憑外匯管理部門(mén)出具的加蓋“已核銷(xiāo)”章的紙質(zhì)《企業(yè)已核銷(xiāo)情況查詢清單》辦理出口退（免）稅手續(xù)，退稅部門(mén)根據(jù)紙質(zhì)“企業(yè)已核銷(xiāo)情況查詢清單”和外匯局補(bǔ)傳的電子數(shù)據(jù)為出口企業(yè)辦理退（免）稅。（三）退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)操作要求1、正確設(shè)置申報(bào)系統(tǒng)中的初始配置。2、正確錄入申報(bào)數(shù)據(jù)。企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)必須與報(bào)關(guān)單等原始憑證內(nèi)容相符、順序一致，在錄入報(bào)關(guān)單內(nèi)容時(shí)一定要以正式報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，企業(yè)若是委托報(bào)關(guān)行等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)關(guān)的，一定要盡早取得報(bào)關(guān)單，要按照正式報(bào)關(guān)單錄入數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)因反復(fù)更改而延誤申報(bào)。在出口貨物明細(xì)錄入時(shí)，“出口金額”要按照?qǐng)?bào)關(guān)單中的離岸價(jià)錄入，如報(bào)關(guān)單中沒(méi)有現(xiàn)成的離岸價(jià)數(shù)據(jù)而只有到岸價(jià)數(shù)據(jù)，那一定要扣除運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)金額，即換算為離岸價(jià)后的金額錄入。3、認(rèn)真做好預(yù)申報(bào)信息核對(duì)工作。為了提高正式申報(bào)準(zhǔn)確性，系統(tǒng)有專門(mén)的預(yù)申報(bào)功能模塊，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)申報(bào)反饋的信息進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，檢查核對(duì)反饋提示的疑點(diǎn)問(wèn)題，在所有問(wèn)題都核對(duì)無(wú)誤并解決的前提下，再進(jìn)行正式退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)上傳。（四）提交出口退（免）稅紙質(zhì)申報(bào)資料要求1、提交時(shí)間：企業(yè)應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限內(nèi)提交規(guī)定的紙質(zhì)申報(bào)資料，并且為了加快退稅部門(mén)人工審單進(jìn)度，早日為企業(yè)辦結(jié)出口退稅，請(qǐng)企業(yè)盡可能在電子申報(bào)數(shù)據(jù)上傳后的兩天內(nèi)提交紙質(zhì)申報(bào)資料。2、裝訂要求：申報(bào)資料必須按申報(bào)明細(xì)表中的記錄順序裝訂，而且要用裝訂線進(jìn)行裝訂（除單本資料頁(yè)數(shù)超薄外），以避免資料脫落丟失，封面填寫(xiě)的退稅所屬期應(yīng)與匯總表中的所屬期一致。3、資料內(nèi)容的規(guī)范：（1）企業(yè)提供的紙質(zhì)申報(bào)資料所反映的內(nèi)容必須表單相符、表表相符、表證相符。如出口日期這項(xiàng)內(nèi)容，匯總表、明細(xì)表以及其他單證中所反映的出口日期應(yīng)與報(bào)關(guān)單出口日期一致，其他項(xiàng)目以此類推，總之要符合邏輯互相對(duì)應(yīng)不產(chǎn)生矛盾，要依據(jù)最初的原始單證來(lái)制作其他派生的表、證、單、書(shū)，外貿(mào)企業(yè)要特別注意增值稅專用發(fā)票中貨物名稱、計(jì)量單位和數(shù)量是否與報(bào)關(guān)單一致。（2）企業(yè)提供的紙質(zhì)申報(bào)資料簽字、蓋章要規(guī)范齊全。特別要指出的是，企業(yè)應(yīng)在出口發(fā)票上蓋全簽章，確保出口發(fā)票的有效，使用自印發(fā)票的企業(yè)應(yīng)簽蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)章、法人簽字章和收入成本章，使用統(tǒng)一發(fā)票的企業(yè)除上述印章外還需加蓋開(kāi)票單位名稱章；出口退稅匯總表和明細(xì)表中填表人和負(fù)責(zé)人必須簽字及加蓋公章。（3）《出口退稅申請(qǐng)表》填寫(xiě)要規(guī)范。實(shí)際辦理退稅時(shí)企業(yè)須認(rèn)真填寫(xiě)《出口退稅申請(qǐng)表》，不要出現(xiàn)差錯(cuò)，在填寫(xiě)退稅申請(qǐng)理由時(shí)一定要寫(xiě)明退稅貨物來(lái)源地、退稅出口金額、出口國(guó)家等內(nèi)容?！冻隹谕硕惿暾?qǐng)表》中企業(yè)經(jīng)辦人欄要由經(jīng)辦人簽名，負(fù)責(zé)人欄中一定要負(fù)責(zé)人簽字并蓋章4、資料交接手續(xù)。企業(yè)在提交紙質(zhì)申報(bào)資料時(shí)，須填寫(xiě)《出口退免（稅）申報(bào)資料受理通知單》一式兩份（見(jiàn)附表一），特別要列明無(wú)法再制的原始憑證及一些重要憑證，經(jīng)退稅部門(mén)的經(jīng)辦人員核點(diǎn)無(wú)誤后，在通知單上簽字，一份留存企業(yè)，一份退稅部門(mén)備案。（五）其他有關(guān)要求1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)、來(lái)料加工業(yè)務(wù)?有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)及時(shí)辦理進(jìn)料加工備案登記、申報(bào)及核銷(xiāo)等手續(xù)。對(duì)既有來(lái)料加工又有進(jìn)料加工的混合型業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)合理劃分國(guó)內(nèi)輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額，并將劃分的理由書(shū)面報(bào)退稅部門(mén)審核，經(jīng)退稅部門(mén)審核同意后后方可執(zhí)行。對(duì)接受深加工業(yè)務(wù)復(fù)出口的，若要享受進(jìn)料加工退稅政策的，取得的增值稅發(fā)票不得作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。2、視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)有外購(gòu)的四類按規(guī)定可視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口情況的，須在報(bào)送其他申報(bào)資料的同時(shí)另外報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物申報(bào)明細(xì)表》（附表二），超過(guò)自產(chǎn)產(chǎn)品50%以上的，還須報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品審批表》（見(jiàn)附表2），報(bào)經(jīng)退稅部門(mén)審批。3、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨發(fā)票開(kāi)具與認(rèn)證外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)貨物后及時(shí)要求供貨企業(yè)按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的，應(yīng)自開(kāi)票之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。4、外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》（以下簡(jiǎn)稱《證明》）期限外貿(mào)企業(yè)出口貨物未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向退稅部門(mén)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，應(yīng)自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，向退稅部門(mén)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《證明》，《證明》一式三聯(lián)，第一聯(lián)由退稅部門(mén)留存，第二聯(lián)由退稅部門(mén)轉(zhuǎn)送主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，第三聯(lián)企業(yè)留存。外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》附表第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過(guò)申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣5、外貿(mào)企業(yè)用于退稅的已通過(guò)認(rèn)證這部分增值稅發(fā)票，在進(jìn)行增值稅納稅網(wǎng)上申報(bào)時(shí)請(qǐng)選擇進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣標(biāo)志，同時(shí)申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一欄也不需填寫(xiě)。6、企業(yè)有以下情況的須在申報(bào)之前提交相關(guān)說(shuō)明：（1）從敏感口岸（編號(hào)為53和67帶頭的口岸）報(bào)關(guān)出口的貨物；（2）外貿(mào)企業(yè)有新增供應(yīng)商的，生產(chǎn)企業(yè)有新增產(chǎn)品出口的（3）生產(chǎn)性出口企業(yè)長(zhǎng)期沒(méi)有免抵稅額只有退稅額的，或者免抵稅額占免抵退稅總額比率明顯低于同類企業(yè)的（暫定指標(biāo)：水產(chǎn)企業(yè)低于20%，其他企業(yè)低于30%，對(duì)同類企業(yè)平均指標(biāo)若有調(diào)整，我們將另行通知）；（4）企業(yè)出口增幅異常的；（5）企業(yè)從流通企業(yè)收購(gòu)大額貨物出口的；（6）同一品種出口貨物海關(guān)稅則號(hào)不一致及前后發(fā)生變化的；（7）購(gòu)貨方與付款方不一致的；（8）外貿(mào)企業(yè)出口貨物金額低于購(gòu)進(jìn)金額的；（9）其他申報(bào)異常的情況。7、為了確保稅企雙方退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)的安全，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)防范計(jì)算機(jī)病毒的意識(shí)，安裝先進(jìn)的殺毒軟件，不要將帶有病毒的電子數(shù)據(jù)上傳，以免破壞整個(gè)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)。三、出口貨物退（免）稅單證備案要求根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2005]199號(hào)、[2006]904號(hào)文件要求，從2006年1月1日起，對(duì)出口企業(yè)出口退（免）稅有關(guān)單證實(shí)行備案管理制度。（一）單證備案的內(nèi)容1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽定的補(bǔ)充合同等；2、出口貨物明細(xì)單； 物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。（二）單證備案方式備案方式有兩種： 第一種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》。第二種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。特別提醒：六類企業(yè)必須按照第一種辦法備案，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求六類企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)提供備案單證。（三）備案單證要求1、備案單證應(yīng)是原件，如無(wú)法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。2、屬于一筆購(gòu)銷(xiāo)合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購(gòu)銷(xiāo)合同備案的地點(diǎn)。(3、除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。4、企業(yè)最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)進(jìn)行單證備案。5、企業(yè)備案的單證必須與申報(bào)退（免）稅資料內(nèi)容一致。四、暫緩辦理退（免）稅的幾種情況企業(yè)未按照上述第一至第三條所述有關(guān)要求進(jìn)行退（免）稅業(yè)務(wù)操作的，以及有以下幾種情況的，退稅部門(mén)將暫緩辦理企業(yè)的出口退稅：1、有欠稅未繳清或被稽查局立案稽查有違法嫌疑的； 2、生產(chǎn)企業(yè)首筆出口申報(bào)未滿一年的；3、同一種產(chǎn)品即涉及來(lái)料加工業(yè)務(wù)又涉及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，且未準(zhǔn)確劃分兩者加工費(fèi)收入的；4、存在其他疑點(diǎn)的。五、不予退稅并作視同內(nèi)銷(xiāo)處理的幾種情況視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅的出口貨物主要包括兩類，一類是國(guó)家明確規(guī)定不享受出口退（免）增值稅政策的貨物，另一類是不符合國(guó)家規(guī)定的出口退(免)稅條件的出口貨物。（一）不予退稅并應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅出口貨物范圍1、國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；2、出口企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)退（免）稅的貨物，包括享受出口免稅的企業(yè)未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物；3、出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)申報(bào)憑證的貨物；4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物；?5、生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物；6、外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票的出口貨物； （3）正式申報(bào)時(shí)附送的延期申報(bào)報(bào)告內(nèi)容與申請(qǐng)理由不符；（4）增值稅專用發(fā)票與出口貨物報(bào)關(guān)單上的貨物明顯不是同一商品（5）無(wú)退稅憑證、少退稅憑證或涂改退稅憑證；（6）退稅憑證所開(kāi)具的購(gòu)貨、報(bào)關(guān)、收匯單位名稱不－致的；8、出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物；9、出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有國(guó)稅發(fā)[2006]24號(hào)文件第二條所述七種情形之一的，出口企業(yè)從事“四自三不見(jiàn)”等不規(guī)范出口業(yè)務(wù)的；10、用于出樣、展覽等出口的貨物，但是企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷(xiāo)售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外；11、取得深加工業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)材料并作為進(jìn)料加工貿(mào)易方式，對(duì)取得的增值稅發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣的12、其他不予退（免）稅行為。（二）出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的計(jì)算1、一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物的：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率3、上述公式中出口貨物離岸價(jià)是指出口發(fā)票上的離岸價(jià)（FOB）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)的，應(yīng)以實(shí)際成交價(jià)格確定，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定核定；4、對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的出口貨物，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但對(duì)一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口采用簡(jiǎn)易征收方法征稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣。六、出口企業(yè)的分類管理.為了減少出口退稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)出口退稅管理，我們對(duì)所有已辦理出口退稅認(rèn)定的企業(yè)劃分為兩大類進(jìn)行管理，一類是B類企業(yè)，一類是C類企業(yè)，B類企業(yè)和C類企業(yè)在出口退（免）稅管理上大部分內(nèi)容是一致的，主要區(qū)別在于：1、提交有關(guān)申報(bào)信息的時(shí)間要求不同。2、備案單證的要求不同。（一）C類企業(yè)評(píng)定依據(jù)C類企業(yè)評(píng)定的主要依據(jù)是國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件、國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào)文件所指的在兩年內(nèi)有下列情1．納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；2．未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；3．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；4．首次申報(bào)辦理出口退（免）稅之日起未滿兩年的5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；6．有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。特別須要指出的是：部分出口企業(yè)由于辦稅人員頻繁更換，而造成日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況，對(duì)于這些企業(yè)也要?jiǎng)澣隒類企業(yè)進(jìn)行管理。（二）類別的變更. 出口企業(yè)退稅等級(jí)可根據(jù)情況作相應(yīng)變更，即原來(lái)是B類企業(yè)的，發(fā)生了C類企業(yè)的情況，可降為C類企業(yè)，相反地如果C類企業(yè)已符合B類企業(yè)評(píng)定條件的，企業(yè)可自行先提出升級(jí)書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)退稅部門(mén)審核批準(zhǔn)后可轉(zhuǎn)為B類企業(yè)。七、違章處罰規(guī)定1、出口企業(yè)未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)的，以及未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、備案等資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。2、出口企業(yè)未按規(guī)定期限辦理退（免）稅申報(bào)和報(bào)送申報(bào)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定予以處罰。3、出口企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、備案等資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。4、出口企業(yè)以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。?對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口企業(yè)，按國(guó)稅發(fā)[2008]32號(hào)文件規(guī)定經(jīng)省級(jí)以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，分別不同騙稅金額予以停止半年以上三年以下退稅辦理權(quán)，出口企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營(yíng)或委托出口貨物以及代理出口貨物等，一律不得申報(bào)辦理出口退稅。在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間，出口企業(yè)代理其他單位出口的貨物，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》。出口企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，以自營(yíng)名義出口貨物，但實(shí)質(zhì)是靠非法出售或購(gòu)買(mǎi)權(quán)益牟利，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照上述規(guī)定在一定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。5、出口企業(yè)違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6、出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退免（免）稅，并視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅。7、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)發(fā)生的出口企業(yè)未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工備案登記、申報(bào)及核銷(xiāo)等手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。附表一：《出口退免（稅）申報(bào)資料受理通知單》附表二：《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物申報(bào)明細(xì)表》附表二：《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物申報(bào)明細(xì)表》（ 以上內(nèi)容若與國(guó)家有關(guān)正式文件不符，歡迎批評(píng)指正，并以國(guó)家有關(guān)正式文件為準(zhǔn)）