房地產(chǎn)企業(yè)代建工程的核算除了用到“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銀行存款”、“原材料”等賬戶外，還用到兩個(gè)專門賬戶：“工程施工”、“工程結(jié)算”?！肮こ淌┕ぁ笔怯脕?lái)核算企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利，它可按建造合同分別合同成本和合同毛利進(jìn)行明細(xì)核算，該賬戶期末余額一般在借方，表示企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利?！肮こ探Y(jié)算”是核算企業(yè)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額，該賬戶可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。期末余額一般在貸方反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。當(dāng)合同完工時(shí)，應(yīng)將該賬戶的余額與相關(guān)工程的工程施工賬戶相對(duì)沖。 同一會(huì)計(jì)年度完工的建造合同在施工過程中，當(dāng)企業(yè)發(fā)生支出時(shí)：借：工程施工——合同成本貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等賬戶與委托方進(jìn)行結(jié)算時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算建造合同完工時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：工程施工——合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：工程結(jié)算貸：工程施工1、代建工程跨年度，建造結(jié)果能可靠估計(jì)的。在施工過程中，當(dāng)企業(yè)發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額，借：工程施工——合同成本貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等賬戶當(dāng)企業(yè)向業(yè)主辦理價(jià)款結(jié)算時(shí)，按照結(jié)算金額，借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)收入和費(fèi)用時(shí)：首先計(jì)算出完工進(jìn)度，然后按照上述公式計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利，會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：工程施工——合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入當(dāng)合同總成本大于總收入時(shí)，按計(jì)算的金額，借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同完工時(shí)；當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同的總收入—以前年度累計(jì)確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同的總成本—以前年度累計(jì)確認(rèn)的成本當(dāng)期確認(rèn)的毛利=當(dāng)期的合同收入—當(dāng)期的合同費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：工程施工——合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：工程結(jié)算貸：工程施工把計(jì)提的預(yù)計(jì)損失轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2、建造結(jié)果不能可靠估計(jì)的。在施工過程中，當(dāng)企業(yè)發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額，借：工程施工——合同成本貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等賬戶當(dāng)企業(yè)向業(yè)主辦理價(jià)款結(jié)算時(shí)，按照結(jié)算金額，借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算在確認(rèn)收入時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(按照實(shí)際發(fā)生的支出)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按實(shí)際收到或預(yù)計(jì)能收回的金額)貸：工程施工——合同毛利(兩者差額) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與建造合同有關(guān)的下列信息：1、各項(xiàng)合同總金額，以及確定合同完工進(jìn)度的方法。2、各項(xiàng)合同累計(jì)已經(jīng)發(fā)生成本、累計(jì)已確認(rèn)毛利(或虧損)。3、各項(xiàng)合同已辦理結(jié)算的價(jià)款金額。4、當(dāng)期預(yù)計(jì)損失的原因和金額。