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第一章 建筑企業(yè)會計概述 1第一節(jié) 建筑企業(yè)會計的特點 1第二節(jié) 會計核算的基本前提和一般原則 2第三節(jié) 建筑企業(yè)會計核算的主要內(nèi)容 6第二章 貨幣資金及應收項目 10第一節(jié) 貨幣資金 10第二節(jié) 外幣業(yè)務的核算 19第三節(jié) 應收票據(jù) 25第四節(jié) 應收賬款與壞賬準備 27第五節(jié) 預付賬款、其他應收款和備用金 29第三章 建筑企業(yè)內(nèi)部往來和撥付所屬資金 32第一節(jié) 內(nèi)部往來的核算 32第二節(jié) 企業(yè)撥付所屬資金的核算 35第四章 存貨 37第一節(jié) 建筑企業(yè)存貨的概念、計價及核算 37第二節(jié) 自制和委托加工以及內(nèi)部調(diào)撥材料的核算 54第三節(jié) 低值易耗品的核算 58第四節(jié) 周轉(zhuǎn)材料的核算 61第五節(jié) 存貨盤存與清查 66第六節(jié) 存貨的期末計量 68第五章 投資 71第一節(jié) 短期投資 71第二節(jié) 長期股權(quán)投資 73第三節(jié) 長期債權(quán)投資 82第四節(jié) 投資的期末計價 88第六章 固定資產(chǎn) 92第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述 92第二節(jié) 固定資產(chǎn)的計價 93第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊 98第四節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 100第五節(jié) 固定資產(chǎn)處置與期末計價 102第六節(jié) 固定資產(chǎn)租賃 105第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 110第一節(jié) 無形資產(chǎn)及期末計價 110第二節(jié) 其他資產(chǎn) 116第八章 臨時設施的核算 117第一節(jié) 臨時設施的性質(zhì)與攤銷 117第二節(jié) 臨時設施的核算 118第九章 負債(上)--流動負債 122第一節(jié) 短期借款及其核算 122第二節(jié) 應付票據(jù)及其核算 124第三節(jié) 應付賬款及其核算 127第四節(jié) 預收賬款及其核算 129第五節(jié) 代銷商品款及其核算 130第六節(jié) 應付工資及其核算 132第七節(jié) 應付福利費及其核算 137第八節(jié) 應付股利及其核算 139第九節(jié) 應交稅金及其核算 140第十節(jié) 其他應交款及其核算 147第十一節(jié) 其他應付款及其核算 147第十二節(jié) 預提費用及其核算 149第十三節(jié) 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值及其核算 149第十四節(jié) 預計負債及其核算 150第十章 負債(下)--長期負債 151第一節(jié) 長期借款及其核算 151第二節(jié) 長期債券及其核算 153第三節(jié) 可轉(zhuǎn)換公司債券及其核算 158第四節(jié) 借款費用及其核算 159第五節(jié) 長期應付款及其核算 167第十一章 所有者權(quán)益 170第一節(jié) 實收資本 170第二節(jié) 資本公積 175第三節(jié) 留存收益 180第十二章 工程成本核算 187第一節(jié) 工程成本核算概述 187第二節(jié) 工程成本核算 189第三節(jié) 工程成本的結(jié)轉(zhuǎn) 207第十三章 收入、建造合同收入和合同費用 209第一節(jié) 收入 209第二節(jié) 建造合同收入和合同費用 216第十四章 期間費用和利潤、利潤分配 232第一節(jié) 期間費用 232第二節(jié) 利潤 236第三節(jié) 利潤分配 243第十五章 債務重組 247第一節(jié) 債務重組概述 247第二節(jié) 債務重組的會計處理 248第十六章 非貨幣性交易 264第一節(jié) 概述 264第二節(jié) 非貨幣性交易核算 265第十七章 關聯(lián)方關系及其交易 274第一節(jié) 關聯(lián)方關系及其交易 274第二節(jié) 關聯(lián)方交易及其披露 277第三節(jié) 關聯(lián)方交易的會計處理 279第十八章 會計政策、會計估計變更和會計差錯更正 286第一節(jié) 會計政策變更 286第二節(jié) 會計估計變更 292第三節(jié) 會計差錯更正 294第十九章 或有事項 299第一節(jié) 或有事項 299第二節(jié) 或有事項的會計處理 300第二十章 所得稅的核算 303第一節(jié) 所得稅概述 303第二節(jié) 所得稅的會計處理 304第二十一章 財務會計報告 312第一節(jié) 財務會計報告概述 312第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 313第三節(jié) 利潤表和利潤分配表 324第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 326第五節(jié) 會計報表附注和財務情況說明書 346第六節(jié) 外幣會計報表折算 351第七節(jié) 企業(yè)匯總會計報表簡介 354第二十二章 合并報表 355第一節(jié) 合并會計報表的概述 355第二節(jié) 合并會計報表的編制 357第三節(jié) 合并報表的編制舉例 370第二十三章 資產(chǎn)負債表日后事項 376第一節(jié) 資產(chǎn)負債表日后事項概念和內(nèi)容 376第二節(jié) 調(diào)整事項的處理原則及方法 377第三節(jié) 非調(diào)整事項處理原則及方法 382
小麻煩ly
交營業(yè)稅，稅率3%，根據(jù)所在地交納城建稅7%或5%，教育費附加3%，地方教育附加費2%。會計分錄計提時：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅費-各明細繳納時：借：應交稅費-各明細貸：銀行存款
smoothyear
當材料是從自己公司拿時：
借：工程施工--原材料
貸：原材料
其次，當材料是從外面購買時：
借：原材料
應交稅金--應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
分配工資獎金：
借：工程施工-合同成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金）
機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金）
工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）
貸：應付工資
應付職工薪酬---新準則變化內(nèi)容
領用原材料
借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料
臺班費結(jié)算：
借：工程施工-合同成本-機械使用費
貸：應付賬款（外部單位）
優(yōu)點：
日常核算可以按實際成本計價核算，也可以按計劃成本計價核算。而對于材料收發(fā)業(yè)務較多且計劃成本資料較為健全、準確的企業(yè)，一般都采用計劃成本進行材料收發(fā)核算。
原材料采用計劃成本法核算，其優(yōu)點主要表現(xiàn)為：
1：有利于考核采購部門的工作成績；
2：有利于加強對存貨的管理和監(jiān)督；
3：有利于考核耗用材料部門的工作成績；
4：有利于簡化會計處理手續(xù)。
以上內(nèi)容參考：百度百科-原材料
lovejing0326
一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實際情況，特制定《施工企業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。(二)中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。二、補充會計科目使用說明(一)會計科目的設置1．本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。2．根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算，本辦法對其核算內(nèi)容進行了補充。工程施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。3．施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。(二)補充會計科目的使用說明1233 周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。二、本科目應設置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設置明細賬，進行明細核算。采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設置以上三個明細科目。三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行賬務處理。四、施工企業(yè)應當根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。(一)一次轉(zhuǎn)銷法。一般應限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領用時一次計入成本、費用。(二)分期攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。(三)分次攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用。(四)定額攤銷法。根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算確認本期攤?cè)氤杀尽①M用的金額。五、領用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時，應分別以下情況進行賬務處理：(一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。(二)采用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)，貸記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料)；攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)；退庫時，按其全部價值，借記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。六、周轉(zhuǎn)材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理：(一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。(二)采用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)；將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。七、采用計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應結(jié)轉(zhuǎn)當月領用周轉(zhuǎn)材料應分攤的成本差異，通過“材料成本差異”科目，記入有關成本、費用科目。八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應當加強實物管理，并在備查簿上進行登記。九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。1281 存貨跌價準備一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉(zhuǎn)銷合同預計損失準備，按確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，按確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時，按相關工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。四、“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。五、“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。1506 臨時設施一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。二、施工企業(yè)購置臨時設施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款’’等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設施，發(fā)生的各有關費用，先通過“在建工程”科目核算，工程達到預定可使用狀態(tài)時，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施通過“臨時設施清理”科目核算，按臨時設施賬面價值，借記“臨時設施清理’’科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“臨時設施清理”科目。發(fā)生的清理費用，借記“臨時設施清理”科目，貸記“銀行存款’’等科目。臨時設施清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“臨時設施清理’’科目；如為清理凈收益，借記“臨時設施清理”科目，貸記“營業(yè)外收入’’科目。四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設施的賬面原價。1507 臨時設施攤銷一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時設施的累計攤銷額。二、施工企業(yè)的各種臨時設施應當在工程建設期間內(nèi)按月進行攤銷，攤銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，可以根據(jù)臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設施累計攤銷額。1702 1臨時設施清理一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記“臨時設施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。2123 工程結(jié)算一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。二、向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。三、本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。4104 工程施工一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。二、本科目應設置以下兩個明細科目：本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目(合同成本)下設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關工程成本。(二)合同毛利本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。三、施工企業(yè)進行施工發(fā)生的各項費用，借記本科目(合同成本)，貸記“應付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認工程合同收入、費用時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)科目。四、合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。4110 機械作業(yè)一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)(包括機械化施工和運輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項費用。施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規(guī)定的臺班費定額支付的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。二、本科目應設置“承包工程”和“機械作業(yè)”兩個明細科目，并按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細賬，按規(guī)定的成本項目分設專欄，進行明細核算。三、施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用(為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用)。四、發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應付工資”、“累計折舊”等科目。月份終了，分別以下情況進行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：(一)施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。(二)對外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業(yè)(包括運輸設備)的成本，借記“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。五、本科目在月份終了時，一般應無余額。5101 主營業(yè)務收入5401 主營業(yè)務成本一、這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費用。二、如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應當根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，應當區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應當在發(fā)生時立即作為工程合同費用，不確認收入。三、按規(guī)定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，按當期確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工一合同毛利”科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉(zhuǎn)銷合同預計損失準備，按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的工程合同費用后的余額，借記“主營業(yè)務成本”科目，按實際合同總收入減去以前會計年度累計已確認的工程合同收入后的余額，貸記“土營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失準備，借記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。四、這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。五、期末，應將這兩個科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個科目應無余額。三、補充報表項目及編制說明(一)“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應列入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，并在會計報表附注中說明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。(二)在資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價款。本項目根據(jù)有關在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。并在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同累計已發(fā)生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結(jié)算的價款。(三)在資產(chǎn)負債表的“其他長期資產(chǎn)”項目下，增設“其中：臨時設施”項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據(jù)“臨時設施”和“臨時設施清理”科目余額之和減“臨時設施攤銷”科目余額后的金額填列。在會計報表附注中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施的原價、累計攤銷額以及清理情況。(四)在資產(chǎn)負債表中的“預收賬款”項目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程”項目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款。本項目根據(jù)有關在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價款、累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛利。zhaohuiling009
獨步幽森
中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行《施工企業(yè)會計核算辦法》。補充會計科目使用說明：
1、本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。
2、根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算，本辦法對其核算內(nèi)容進行了補充。工程施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。
3、施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。
擴展資料：
中國采用的工程結(jié)算方式主要有以下幾種：
（1）按月結(jié)算
實行旬末或月中預支，月終結(jié)算，竣工后清算的方法。跨年度竣工的工程，在年終進行工程盤點，辦理年度結(jié)算。
（2）竣工后一次結(jié)算
建設項目或單項工程全部建筑安裝工程建設期在12個月以內(nèi)，或者工程承包價值在100萬元以下的，可以實行工程價款每月月中預支，竣工后一次結(jié)算。
（3）分段結(jié)算
即當年開工，當年不能竣工的單項工程或單位工程按照工程形象進度，劃分不同階段進行結(jié)算。
（4）目標結(jié)算方式
即在工程合同中，將承包工程的內(nèi)容分解成不同的控制界面，以業(yè)主驗收控制界面作為支付工程款的前提條件。也就是說，將合同中的工程內(nèi)容分解成不同的驗收單元，當施工單位完成單元工程內(nèi)容并經(jīng)業(yè)主經(jīng)驗收后，業(yè)主支付構(gòu)成單元工程內(nèi)容的工程價款。
參考資料來源：百度百科-工程結(jié)算
參考資料來源：百度百科-施工企業(yè)會計核算辦法
大嘴小鯊魚
1.基本流程 憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統(tǒng)結(jié)賬→總賬系統(tǒng)結(jié)賬 2.支付社會保險費 劃出社保費用時借：管理費用—員工保險（公司繳付部分） 其他應收款—員工保險（個人繳付部分） 內(nèi)部往來—XX分公司（按全額） 貸：銀行存款 發(fā)放工資時借：應付工資（按未扣除社保費金額） 貸：其他應收款——員工保險（個人部分） 銀行存款或現(xiàn)金（按其差額） 3.確認收入 開具工程款發(fā)票時,公司會計處理借：應收賬款——建設單位 預收賬款（之前如有預收款項） 貸：工程結(jié)算收入——各項目 應交稅費——應交增值稅（銷項11%的稅率） 購進工程材料時借：工程物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 繳納稅金時借：應交稅費-各種稅金(銷項減進項) 貸：銀行存款 全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%) 4.固定資產(chǎn) 收到購進單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統(tǒng)核對無誤→對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。 固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)——各部門 貸：銀行存款（或應付賬款） 計提折舊時借：管理費用——折舊費（管理部門用） 工程施工——項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用） 貸：累計折舊5.低值易耗品 對按相關規(guī)定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計入相關項目成本→另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關成本。 購進時，借：低值易耗品——具體名稱 貸：銀行存款（或應付賬款） 領用時借：工程施工——項目部——辦公用品等科目 管理費用——低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品——具體名稱 如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失 貸：低值易耗品——具體名稱 經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應收款——相關責任人） 營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~） 貸：低值易耗品——具體名稱 營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額） 自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用） 貸：低值易耗品——具體名稱 6.庫存材料 項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務部→成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。 7.臨時設施 對按相關規(guī)定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目→首次使用該臨時設施的項目總價的60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發(fā)生的成本計入該項目成本。 購進臨時設施時：借：臨時設施——具體臨時設施 貸：銀行存款（或應付賬款） 進項目部成本時：借：工程施工——項目部——臨時設施攤銷 貸：臨時設施攤銷 8.計提無形資產(chǎn)攤銷 根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：借：工程施工（或管理費用）貸：無形資產(chǎn) 9.計提工資、福利費 根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關會計憑證。即：借：管理費用——工資（或福利費） 工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費貸：應付工資——管理人員、點工工資 應付福利費 10.計提流轉(zhuǎn)稅金 根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：借：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部）貸：應交稅金（各稅種） 其他應交款（各費種） 11.成本結(jié)轉(zhuǎn) 月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關項目成本→總賬會計按項目部將當月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應項目。即：借：工程結(jié)算成本——各項目部貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn) 12.結(jié)轉(zhuǎn)損益 按當月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，借：本年利潤 有貸方發(fā)生額的各明細科目貸：有借方發(fā)生額的各明細科目 本年利潤 13.憑證審核 出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經(jīng)理審核。 14.月末核對 在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應及時查找原因進行處理。
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