注冊會計師執(zhí)業(yè)辦法
LynnShi0727
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第一章總則第一條為了發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務作用，加強對注冊會計師的管理，維護社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，制定本法。第二條注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員。第三條會計師事務所是依法設(shè)立并承辦注冊會計師業(yè)務的機構(gòu)。注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，應當加入會計師事務所。第四條注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體。中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的全國組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的地方組織。第五條國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。第六條注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行業(yè)務，必須遵守法律、行政法規(guī)。注冊會計師和會計師事務所依法獨立、公正執(zhí)行業(yè)務，受法律保護。第二章考試和注冊第七條國家實行注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度。注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法，由國務院財政部門制定，由中國注冊會計師協(xié)會組織實施。第八條具有高等?？埔陨蠈W校畢業(yè)的學歷、或者具有會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試；具有會計或者相關(guān)專業(yè)高級技術(shù)職稱的人員，可以免予部分科目的考試。第九條參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務工作二年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。除有本法第十條所列情形外，受理申請的注冊會計師協(xié)會應當準予注冊。第十條有下列情形之一的，受理申請的注冊會計師協(xié)會不予注冊：（一）不具有完全民事行為能力的；（二）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿五年的；（三）因在財務、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿二年的；（四）受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿五年的；（五）國務院財政部門規(guī)定的其他不予注冊的情形的。第十一條注冊會計師協(xié)會應當將準予注冊的人員名單報國務院財政部門備案。國務院財政部門發(fā)現(xiàn)注冊會計師協(xié)會的注冊不符合本法規(guī)定的，應當通知有關(guān)的注冊會計師協(xié)會撤銷注冊。注冊會計師協(xié)會依照本法第十條的規(guī)定不予注冊的，應當自決定之日起十五日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以自收到通知之日起十五日內(nèi)向國務院財政部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門申請復議。第十二條準予注冊的申請人，由注冊會計師協(xié)會發(fā)給國務院財政部門統(tǒng)一制定的注冊會計師證書。第十三條已取得注冊會計師證書的人員，除本法第十一條第一款規(guī)定的情形外，注冊后有下列情形之一的，由準予注冊的注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計師證書：（一）完全喪失民事行為能力的；（二）受刑事處罰的；（三）因在財務、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上的處分的；（四）自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿一年的。被撤銷注冊的當事人有異議的，可以自接到撤銷注冊、收回注冊會計師證書的通知之日起十五日內(nèi)向國務院財政部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門申請復議。依照第一款規(guī)定被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊，但必須符合本法第九條、第十條的規(guī)定。第三章業(yè)務范圍和規(guī)則第十四條注冊會計師承辦下列審計業(yè)務：（一）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；（二）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關(guān)的報告；（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務出具的報告，具有證明效力。第十五條注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務。第十六條注冊會計師承辦業(yè)務，由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。會計師事務所對本所注冊會計師依照前款規(guī)定承辦的業(yè)務，承擔民事責任。
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第一章總則第一條為規(guī)范會計師事務所及其分所執(zhí)業(yè)許可，加強對會計師事務所的監(jiān)督管理，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）、《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國公司法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。第二條財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱省級財政部門）對會計師事務所和注冊會計師進行管理、監(jiān)督和指導，適用本辦法。第三條省級財政部門應當遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則，依法辦理本地區(qū)會計師事務所執(zhí)業(yè)許可工作，并對本地區(qū)會計師事務所進行監(jiān)督管理。財政部和省級財政部門應當加強對會計師事務所和注冊會計師的政策指導，營造公平的會計市場環(huán)境，引導和鼓勵會計師事務所不斷完善內(nèi)部治理，實現(xiàn)有序發(fā)展。省級財政部門應當推進網(wǎng)上政務，便利會計師事務所執(zhí)業(yè)許可申請和變更備案。第四條會計師事務所、注冊會計師應當遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則。第五條會計師事務所、注冊會計師依法獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護，任何單位和個人不得違法干預。第六條會計師事務所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責任公司形式。會計師事務所從事證券服務業(yè)務和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務，應當采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財政部的監(jiān)督。第二章會計師事務所執(zhí)業(yè)許可的取得第七條會計師事務所應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地的省級財政部門申請執(zhí)業(yè)許可。未取得會計師事務所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會計師事務所的名義開展業(yè)務活動，不得從事《注冊會計師法》第十四條規(guī)定的業(yè)務（以下簡稱注冊會計師法定業(yè)務）。第八條普通合伙會計師事務所申請執(zhí)業(yè)許可，應當具備下列條件：（一）2名以上合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；（二）書面合伙協(xié)議；（三）有經(jīng)營場所。第九條特殊普通合伙會計師事務所申請執(zhí)業(yè)許可，應當具備下列條件：（一）15名以上由注冊會計師擔任的合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條、第十二條規(guī)定條件；（二）60名以上注冊會計師；（三）書面合伙協(xié)議；（四）有經(jīng)營場所；（五）法律、行政法規(guī)或者財政部依授權(quán)規(guī)定的其他條件。第十條有限責任會計師事務所申請執(zhí)業(yè)許可，應當具備下列條件：（一）5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；（二）不少于人民幣30萬元的注冊資本；（三）股東共同制定的公司章程；（四）有經(jīng)營場所。第十一條除本辦法第十二條規(guī)定外，會計師事務所的合伙人（股東），應當具備下列條件：（一）具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格；（二）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；（三）最近連續(xù)3年在會計師事務所從事審計業(yè)務且在會計師事務所從事審計業(yè)務時間累計不少于10年或者取得注冊會計師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年在會計師事務所從事審計業(yè)務；（四）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因欺騙、賄賂等不正當手段申請會計師事務所執(zhí)業(yè)許可而被省級財政部門作出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務所執(zhí)業(yè)許可的決定；（五）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個月，且最近連續(xù)居留已滿5年。因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的，其被吊銷、撤銷執(zhí)業(yè)資格之前在會計師事務所從事審計業(yè)務的年限，不得計入本條第一款第三項規(guī)定的累計年限。第十二條不符合本辦法第十一條第一款第一項和第三項規(guī)定的條件，但具有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙協(xié)議約定，可以擔任特殊普通合伙會計師事務所履行內(nèi)部特定管理職責或者從事咨詢業(yè)務的合伙人，但不得擔任首席合伙人和執(zhí)行合伙事務的合伙人，不得以任何形式對該會計師事務所實施控制。具體辦法另行制定。第十三條普通合伙會計師事務所和特殊普通合伙會計師事務所應當設(shè)立首席合伙人，由執(zhí)行合伙事務的合伙人擔任。有限責任會計師事務所應當設(shè)立主任會計師，由法定代表人擔任，法定代表人應當是有限責任會計師事務所的股東。首席合伙人（主任會計師）應當符合下列條件：（一）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個月，且最近連續(xù)居留已滿10年；（二）具有代表會計師事務所履行合伙協(xié)議或者公司章程授予的管理職權(quán)的能力和經(jīng)驗。
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