福建不吃辣
企業(yè)所得稅法與會計準則產(chǎn)生差異的原因（一）核算方法與計量屬性不同會計準則中的核算方法和原則在不斷變化，計量屬性更加多元化，但是，企業(yè)所得稅法不認可現(xiàn)值和可變現(xiàn)凈值計量屬性，加大了資產(chǎn)負債的賬面價值與計稅基礎之間的暫時性差異，使得會計盈余與應稅所得之間的分歧增大，企業(yè)所得稅的會計處理愈加復雜，必將造成企業(yè)所得稅法與會計準則之間的摩擦，同時也加大了企業(yè)的守法成本及涉稅風險，也有可能造成國家的稅收流失。（二）目標定位與價值取向不同當征納雙方出現(xiàn)利益沖突時，稅法主要保護國家利益，而會計準則主要通過對會計主體核算方法、特色及會計政策選擇等約束，盡可能的保證企業(yè)能夠恰當?shù)胤从称湄攧諣顩r和經(jīng)營成果，為投資者、債權人等利益相關者提供決策有用的會計信息，傾向于保護企業(yè)及其利益相關者的微觀經(jīng)濟利益。（三）法律依據(jù)不同對于同一會計主體，會計準則中規(guī)定了不同的會計政策和方法，可供企業(yè)根據(jù)自身情況自由的選擇，對會計政策選擇行為的約束比較靈活；而企業(yè)所得稅法為了體現(xiàn)其嚴肅性和稅收的公平性，對會計政策選擇行為的約束比較嚴格，很少或者根本不允許企業(yè)有選擇的余地。（四）對風險的態(tài)度不同會計準則對風險和不確定性持謹慎態(tài)度，會計盈余重視可預見的費用或者損失，可以預提損失準備；而應稅所得則依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，或不承認預提損失準備，或只承認有限標準的預提損失準備。（五）核算原則不同會計盈余的核算以權責發(fā)生制為基礎，而應稅所得的核算在以權責發(fā)生制為基礎的同時也采用收付實現(xiàn)制，或者權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結合的混合制。（六）業(yè)務范圍和處理程序不同會計盈余核算的對象是企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的一切經(jīng)濟活動，而應稅所得只關心與納稅有關的經(jīng)濟事項。在核算程序上，會計盈余采取的是“會計憑證-會計賬簿-會計報表”的順序，而應稅所得的計算無需規(guī)范化的程序。
linlin0530
企業(yè)合并過程中出現(xiàn)的暫時性差異一般是由于購買日公允價值不等于賬面價值的情況形成的，將資產(chǎn)賬面價值調(diào)整至公允價值時，差額（即暫時性差異）計入資本公積，所以遞延所得稅也應該對應資本公積）：借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積或：借：資本公積 貸：遞延所得稅負債
樑樑1982
暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產(chǎn)生的差異。有“時間性差異”和“其他差異”之分。前者源于會計準則對收入與費用的確認期間不同于稅收法規(guī)要求的申報期間；后者則源于會計準則對資產(chǎn)或負債賬面價值的確定不同于稅收法規(guī)規(guī)定的收稅基礎。
暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
暫時性差異不僅影響當期的應稅收益，而且影響以后各期的納稅額。因此，暫時性差異需要進行賬務調(diào)整。
擴展資料
一、暫時性差異與時間性差異的聯(lián)系：
時間性差異是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異;暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
兩者的內(nèi)在聯(lián)系是：在一般情況下，如果稅法與會計確認某項收入或支出的時間不同，則必然產(chǎn)生一項時間性差異，同時也會是一項(或幾項)資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差額，即產(chǎn)生一項暫時性差異。
從理論上說，暫時性差異(或時間性差異)由于收入項目和支出項目計入應稅收益和計入會計收益在時間上的不一致而產(chǎn)生的差異發(fā)生在某一時期，但在下一期或若干時期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回，經(jīng)過若干時期的轉(zhuǎn)回調(diào)整，差異便可以消失。
二、暫時性差異與時間性差異的區(qū)別：
1、兩者對差異的確認不同
一般而言，利潤表項目的變化，無論是收益的取得，還是支出的發(fā)生，都與資產(chǎn)負債表項目直接相關。但是，有時資產(chǎn)負債表項目的變化卻并不涉及損益表項目。因此，某些從利潤表角度判斷為永久性差異的項目，如果從資產(chǎn)負債表的角度判斷，也可能是暫時性差異。
2、暫時性差異包含的范圍比時間性差異更廣泛
時間性差異都存在與其相對應的暫時性差異，即暫時性差異包括所有時間性差異。但有的因為個別時間性差異的納稅調(diào)整方法比較特殊，所以這些時間性差異不存在與其相對應的暫時性差異。
除個別特殊情形外，一項時間性差異都存在一項(或幾項)對應的暫時性差異;暫時性差異包括時間性差異和其他暫時性差異。因為存在其他暫時性差異，所以按暫時性差異確認的所得稅費用與會計利潤不一定配比。
參考資料來源：百度百科-暫時性差異
張壯壯zy
應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎或負債的賬面價值小于其計稅基礎都可形成應納稅暫時性差異。相當于你賬面要交的大于稅法規(guī)定要交的稅，而我們是按稅法規(guī)定交稅。我們實際交的少了，所以兩者之間的差額即應納稅暫時性差異×使用稅率形成了遞延所得稅負債，我們負債了，應交未交，以后還得補交。
相反，可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎或負債的賬面價值小于其計稅基礎都可形成可抵扣暫時性差異。相當于你賬面要交的小于稅法規(guī)定要交的稅，而我們是按稅法規(guī)定交稅。我們實際交的多了，所以兩者之間的差額即可抵扣暫時性差異×使用稅率形成了遞延所得稅資產(chǎn)，那多交的還是我們的資產(chǎn)，之后用來可抵扣。1、應納稅暫時性差異資產(chǎn)賬面價值>資產(chǎn)計稅依據(jù) ? ? 負債賬面價值<負債計稅依據(jù)借：所得稅費用貸：應交稅費----應交所得稅遞延所得稅負債當期差額在貸方，體現(xiàn)為 遞延所得稅負債，以后從借方轉(zhuǎn)出，將使應納稅所得額增加。2、可抵扣暫時性差異資產(chǎn)賬面價值<資產(chǎn)計稅依據(jù) ? ? 負債賬面價值>負債計稅依據(jù)借：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應交稅費----應交所得稅當期差額在借方，體現(xiàn)為 遞延所得稅資產(chǎn)，以后從貸方轉(zhuǎn)出，將使應納稅所得額減少。
擴展資料：
應納稅暫時性差異是所得稅會計的一個概念，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。在應納稅暫時性差異產(chǎn)生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債。
（一）資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎
一項資產(chǎn)的賬面價值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該項資產(chǎn)時將取得的經(jīng)濟利益的總額，而計稅基礎代表的是一項資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的金額。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要繳稅，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
例如，一項無形資產(chǎn)賬面價值為200萬元，計稅基礎如果為150萬元，兩者之間的差額會造成未來期間應納稅所得額和應繳所得稅的增加。在其產(chǎn)生當期，在符合確認條件的情況下，應確認相關的遞延所得稅負債。
（二）負債的賬面價值小于其計稅基礎
一項負債的賬面價值為企業(yè)預計在未來期間清償該項負債時的經(jīng)濟利益流出，而其計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。因負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異，本質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額(即與該項負債相關的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額)。負債的賬面價值小于其計稅基礎，則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調(diào)增，增加應納稅所得額和應繳所得稅金額，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。
可抵扣暫時性差異(deductible temporary difference)，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異所得稅費用
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面價值大于其計稅基礎的，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
應納稅暫時性差異
應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。
資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎或者負債的賬面價值小于其計稅基礎的，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
參考資料：百度百科-應納稅暫時性差異
感覺不會再
暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產(chǎn)生的差異。有時間性差異和其他差異之分，前者源于會計準則對收入與費用的確認期間不同于稅收法規(guī)要求的申報期間；后者則源于會計準則對資產(chǎn)或負債賬面價值的確定不同于稅收法規(guī)規(guī)定的收稅基礎。
暫時性差異的具體內(nèi)容：包括因資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異，以及按照稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。
擴展資料：
暫時性差異的分類
按異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
1、應納稅暫時性差異
該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。在應納稅暫時性差異產(chǎn)生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債。
2、可抵扣暫時性差異
當資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎時，資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益少，企業(yè)在未來期間可以減少應納稅所得額并減少應繳所得稅，符合有關條件，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。當負債賬面價值大于計稅基礎時，負債產(chǎn)生暫時性差異實質(zhì)是稅法規(guī)定該項負債可在未來期間稅前扣除的金額。
參考資料來源：百度百科-暫時性差異
大灌籃2
暫時性差異指資產(chǎn)或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。 根據(jù)暫時性差異對未來期間應稅金額影響不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。以后年度當會計報表上列示的資產(chǎn)收回或者列示的負債償還時，該差異會產(chǎn)生應課稅金額或扣除金額。按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。除因資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。應納稅暫時性差異應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。在應納稅暫時性差異產(chǎn)生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債。應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：（一）資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎暫時性差異一項資產(chǎn)的賬面價值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該項資產(chǎn)時將取得的經(jīng)濟利益的總額，而計稅基礎代表的是一項資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的金額。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要繳稅，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。例如，一項無形資產(chǎn)賬面價值為200萬元，計稅基礎如果為150萬元，兩者之間的差額會造成未來期間應納稅所得額和應繳所得稅的增加。在其產(chǎn)生當期，在符合確認條件的情況下，應確認相關的遞延所得稅負債。（二）負債的賬面價值小于其計稅基礎一項負債的賬面價值為企業(yè)預計在未來期間清償該項負債時的經(jīng)濟利益流出，而其計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。因負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異，本質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額(即與該項負債相關的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額)。負債的賬面價值小于其計稅基礎，則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調(diào)增，增加應納稅所得額和應繳所得稅金額，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債?？傻挚蹠簳r性差異可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)?？傻挚蹠簳r性差異一般產(chǎn)生于以下情況：（一）資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎當資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎時，從經(jīng)濟含義來看，資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益少，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多，則就賬面價值與計稅基礎之間的差額，企業(yè)在未來期間可以減少應納稅所得額并減少應繳所得稅，符合有關條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。暫時性差異例如，一項資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎為260萬元，則企業(yè)在未來期間就該項資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟利益的基礎上多扣除60萬元。從整體上來看，未來期間應納稅所得額會減少，應繳所得稅也會減少，形成可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。（二）負債的賬面價值大于其計稅基礎當負債的賬面價值大于其計稅基礎時，負債產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額。即：負債產(chǎn)生的暫時性差異=賬面價值-計稅基礎=賬面價值-(賬面價值-未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額)=未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額 一項負債的賬面價值大于其計稅基礎，意味著未來期間按照稅法規(guī)定與該項負債相關的全部或部分支出可以從未來應稅經(jīng)濟利益中扣除，減少未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅。例如，企業(yè)對將發(fā)生的產(chǎn)品保修費用在銷售當期確認預計負債200萬元，但稅法規(guī)定有關費用支出只有在實際發(fā)生時才能夠稅前扣除，其計稅基礎為0；企業(yè)確認預計負債的當期相關費用不允許稅前扣除，但在以后期間有關費用實際發(fā)生時允許稅前扣除，使得未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅減少，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，符合有關確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。
七彩娃娃豆
免稅合并要求收購企業(yè)的股權收購比例不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)的股權支付金額不低于交易總額85%，如果不符合標準就是應稅合并。應稅合并適用企業(yè)股權收購一般性稅務處理，被收購企業(yè)應確認股權轉(zhuǎn)讓所得或損失；股權轉(zhuǎn)讓交易價格一般為公允價值，其與資產(chǎn)凈值的差額及為所得或損失；收購方取得的股權計稅基礎為公允價值，即協(xié)議收購價，入賬資產(chǎn)據(jù)此進行折舊或攤銷。對企業(yè)重組中資產(chǎn)售價高于資產(chǎn)凈值形成的收入，凡是取得貨幣收入的都要當期繳稅，凡是取得收入以非貨幣形式存在的，其計稅基礎為公允價值，收入會在以后期間以折舊或攤銷的形式在以后逐步調(diào)整應納所得稅，形成所得稅暫時差異。
豆丫丫星
暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產(chǎn)生的差異。暫時性差異不僅影響當期的應稅收益，而且影響以后各期的納稅額。因此，暫時性差異需要進行賬務調(diào)整。
按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。除因資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。
擴展資料
暫時性差異具有以下特點：
第一，暫時性差異的計算值是一個累計值。由于資產(chǎn)或負債的計稅基礎與賬面價值是累計的，暫時性差異也是一個累計值。暫時性差異在以后年度資產(chǎn)收回或負債清償時，會產(chǎn)生應稅利潤或可抵扣金額，隨時間推移會逐漸消除，即暫時性差異可以轉(zhuǎn)回，且轉(zhuǎn)回數(shù)與原發(fā)生數(shù)總額相同。
第二，暫時性差異不同于時間性差異。時間性差異一定是暫時性差異，但暫時性差異并不都是時間性差異。暫時性差異按照其對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
參考資料來源：百度百科-暫時性差異
優(yōu)質(zhì)會計資格證問答知識庫
